Ako podať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za rok 2010

Spolu s daňovým priznaním musia do 31. marca 2011 podnikatelia podať aj ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za r. 2010. A nejde len o SZČO – zúčtovanie sa týka aj niektorých ďalších typov poistencov. Prinášame základné informácie a rady v otázkach a odpovediach.

Musím podať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za r. 2010?

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za r. 2011 (RZZP 2011) musia podať tieto skupiny poistencov v týchto prípadoch:

• SZČO – samostatne zárobkovo činné osoby sú najväčšou skupinou, ktorých sa RZZP týka. Za r. 2010 sú ho povinné vyhotoviť úplne všetky SZČO. A to aj v prípade, že boli ako SZČO registrované iba 1 deň a aj v prípade, že nemali žiadne príjmy, žiadne výdavky ani nie sú povinné platiť žiadnu daň z podnikania. Aj v prípade, že boli podnikateľmi popri zamestnaní (či už iba jeden deň alebo nemali žiadne príjmy). Rovnako ako daňové priznanie si ho vyhotovujú sami - možnosť požiadať svojho zamestnávateľa o spracovanie RZZP teda nemajú.
• zamestnanci, ktorí aspoň v jedinom mesiaci v r. 2010 zarobili hrubú mzdu vyššiu než 2 169,09 EUR. V prípade, že nemali v r. 2010 iné príjmy, než príjmy zo zamestnania a neboli v r. 2010 ani samoplatiteľmi, môžu požiadať o vykonanie RZZP svojho zamestnávateľa, ktorý je povinný im ho vyhotoviť. Pre posúdenie výšky mzdy v danom mesiaci, resp. mesiacoch sa do mzdy nepočítajú napr. odchodné, odstupné, náhrady za pohotovosť či niektoré druhy odmien.
• poistenci, ktorí si v niektorých mesiacoch roka 2010 platili zdravotné poistenie sami a ich priemerný mesačný príjem za tieto mesiace presiahol sumu 206,60 EUR. Ide o poistencov-samoplatiteľov, inak povedané dobrovoľne poistené osoby, resp. poistencov podľa § 11 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení. Títo mohli zároveň čosi zarobiť na dohodu, ale mohli mať napr. aj príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov, pri ktorých sa nemuseli registrovať na DÚ (napr. autori). Ich mesačné preddavky na poistné boli totiž vo výške 28,92 EUR, čo zodpovedá 14 %-ám z mesačnému príjmu 206,60 EUR. Ak zarobili viac, z rozdielu sú povinní zaplatiť 14%-né poistné a to práve prostredníctvom RZZP.

Pán Stano bol samoplatiteľom 5 mesiacov roka 2010, a zarobil sumu 1 500 EUR. Zvyšných 7 mesiacov roka 2010 bol zamestnancom s maximálnym mesačným príjmom 1 000 EUR.

Priemerný mesačný príjem sa vypočíta ako 1 500 : 5 = 300 EUR. Toto číslo presahuje 206,60 EUR, pán Stano teda musí podať RZZP. Nedoplatok z RZZP vypočíta ako 1 500 – (206,60 x 5) x 14 % = 65,38 EUR.

• poistenci, za ktorých platil zdravotné poistenie štát a v daných mesiacoch bol ich priemerný mesačný príjem vyšší než 206,60 EUR. Ide napr. o študentov, poberateľov rodičovského príspevku či poberateľov starobného dôchodku, ktorí čosi zarobili v trvalom pracovnom pomere či v zmysle § 6 zákona o dani z príjmov. Postup, ako zistiť, či daný poistenec je povinný podať RZZP, je zhodný s postupom samoplatiteľa podľa § 11 ods. 2 v predchádzajúcom bode. Poistenci štátu však majú jednu výnimku: príjem na dohodu môže poistenec štátu dosiahnuť akýkoľvek a nemusí podať RZZP ani z neho platiť poistné.

TIP redakcie
Pridajte sa k priaznivcov daňovej optimalizácie na FACEBOOKu prostredníctvom stránky Nízke dane - dobré dane. Zaregistrujte sa a e-mailom vás budeme informovať o nových článkoch na Investujeme.sk.

Kto nemusí podať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za r. 2010?

• občan, ktorý nebol v r. 2010 zdravotne poistený v SR ani jediný deň – teda niekto, kto pracoval alebo podnikal v zahraničí a ešte predtým sa odhlásil zo svojej zdravotnej poisťovne. Zdravotné poistenie si teda platil v zahraničí a tam je povinný vysporiadať svoje prípadné povinnosti zo zdravotného poistenia.

všetky osoby v prípadoch opačných, teda:

• zamestnanec, ktorý bol celý rok iba zamestnancom (teda nemal žiadne iné príjmy) a v žiadnom mesiaci r. 2010 nezarobil v zamestnaní viac než 2 169,09 EUR
• zamestnanec, ktorý v žiadnom mesiaci r. 2010 nezarobil viac než 2 169,09 EUR a zároveň bol niektoré mesiace samoplatiteľom či poistencom štátu a počas týchto mesiacov nezarobil priemerne viac než 206,60 EUR (okrem príjmov na dohodu pri poistencoch štátu). Ide napríklad o študentov, ktorí v priebehu r. 2010 ukončili štúdium a našli si zamestnanie či naopak, dôchodcov, ktorí v priebehu r. 2010 odišli zo zamestnania na dôchodok.
• samoplatiteľ či poistenec štátu bez príjmu alebo s priemerným mesačným príjmom maximálne 206,58 EUR (okrem príjmov na dohodu pri poistencoch štátu).

osoby, ktoré mali v r. 2010 iba vyňaté príjmy. Ide o:

• príjmy z prenájmu
• príjmy z už spomínaných dohôd pri poistencoch štátu
• príjmy zdanené zrážkovou daňou okrem príjmov zo závislej činnosti – napr. zdanené úroky a výnosy z vkladov, podielových listov či stavebného sporenia
• príjmy z činnosti osobného asistenta

Pravidlá pre RZZP 2010

• pre ročné zúčtovanie za r. 2010 platí legislatíva platná pre r. 2010 – zdravotné poistenie sa teda netýka príjmov z prenájmu a vyplatených podielov na zisku spoločníkov obchodných spoločností.
• pri vyhotovovaní RZZP môžu nastať rôzne situácie a ich kombinácie – napr. poistenec bol v r. 2010 súčasne zamestnancom a zároveň SZČO, poistenec bol časť r. 2010 zamestnancom a časť SZČO, poistenec bol časť roka samoplatiteľom a časť zamestnancom atď. Pre rôzne kombinácie je potrebné použiť iné tlačivo a iný výpočet celkového poistného.
• poistné sa počíta z vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ je pre rôzne vyššieuvedené skupiny rôzny – pre SZČO ide o základ dane z podnikania (vybratý z daňového priznania z r. 2010) okrem vyňatých príjmov a neznížený o zaplatené zdravotné poistenie vydelený číslom 2,14. Vymeriavací základ zamestnancov a ich zamestnávateľ je príjem zamestnancov zo zamestnania, do ktorého sa však niektoré plnenia nerátajú (napr. už spomenuté odchodné, odstupné, náhrady za pohotovosť či odmeny). Pri samoplatiteľoch a poistencoch štátu ide o ich príjem, ktoré podlieha zdravotnému poisteniu.
• poistné sa počíta aspoň z minimálneho vymeriavacieho základu. To znamená, že bez ohľadu na výšku príjmu či celkový dosiahnutý vymeriavací základ v r. 2010 platia jednotliví poistenci aspoň minimálne poistné z minimálneho vymeriavacieho základu. Minimálnym vymeriavacím základom pre SZČO bola v r. 2010 suma 319,57 EUR mesačne – tento sa upravuje o dni, počas ktorých bola SZČO poistencom štátu (napr. práceneschopný) resp. nebol samoplatiteľom. Minimálnym vymeriavacím základom pre samoplatiteľov a poistencov štátu v r. 2010 bola mesačne suma 206,60 EUR. Minimálnym vymeriavacím základom pre zamestnancov bola minimálna mzda 307,70 EUR.
• maximálne poistné je určené maximálnym vymeriavacím základom. Tým je mesačne suma 2 169,09 EUR pre všetkých poistencov bez rozdielu. Z vyššieho vymeriavacieho základu, ako je 12-násobok tejto sumy, t.j. 26 029,07 EUR, sa zdravotné poistenie neplatí.
• nedoplatok alebo preplatok z RZZP sa vypočíta ako rozdiel medzi zaplatenými preddavkami v r. 2010 a celkovým vypočítaným poistným z RZZP. Teda ak poistenec zaplatil preddavky vo vyššej sume, než jeho celkové poistné, môže si prostredníctvom RZZP žiadať späť preplatok alebo sa môže rozhodnúť ho započítať s budúcimi preddavkami. Ak mu vyšiel nedoplatok, je povinný ho zaplatiť do 30. júna 2011. Nedoplatok sa však neplatí a preplatok nevracia, ak je nižší ako 3 EUR.
• preddavok na verejné zdravotné poistenie na r. 2011 sa vypočíta na základe celkového poistného za r. 2010. Ak je nižší než zákonom stanovený minimálny preddavok, poistenec je povinný platiť aspoň minimálny preddavok. Minimálny preddavky pre SZČO sa v r. 2011 zvýšili

Jedno špeciálne pravidlo

Pri uvádzaní zaplateného poistného v prípade SZČO je potrebné rozlišovať 2 rôzne pomenovania, uvedené na r. 26 a r. 28 tlačiva B a na r. B06 a B08 tlačiva S.

• R. 26 (r. B06) : Úhrn zaplatených preddavkov na poistné – do tohto riadka sa uvádza súčet všetkých preddavkov, ktoré SZČO zaplatil za r. 2010 a to bez ohľadu na to, kedy ho zaplatil. V prípade, ak SZČO platil pravidelne do 8. dňa nasledujúceho mesiaca, tu zahrnie aj preddavok zaplatený 8. januára 2011 za mesiac december 2010. Aj v prípade, že do daňového priznania si ho neuviedol medzi výdavky, keďže v r. 2010 ho nezaplatil. Zároveň tu neuvádza preddavok platený v januári 2010 za december 2009 – ten síce v r. 2010 zaplatil, ale netýka sa r. 2010.
• R. 28 (r. B08) : Výdavky na poistné na zdravotné poistenie, o ktoré sa znížil základ dane z príjmov fyzických osôb – do tohto riadka sa uvedie súčet zaplatených preddavkov a nedoplatkov zo zdravotného poistenia, ktoré SZČO uviedol do svojho daňového priznania ako výdavok. Vôbec pritom nie je podstatné, ktorého obdobia sa týkajú – uvedie tu teda aj preddavok zaplatený v januári 2010 za december 2009 či nedoplatok z RZZP zaplatený v júni 2010. Naopak, neuvedie tu preddavok za december 2010 zaplatený v januári 2011.

Príklad

Slečna Alena platila v r. 2010 takéto preddavky na zdravotné poistenie:

V januári 2010 sumu 41,37 EUR za december 2009

Vo februári až decembri zaplatila každý mesiac sumu 44,73 EUR za mesiace január až november 2010

V júni zaplatila nedoplatok z RZZP 2009 vo výške 60 EUR

V januári 2011 zaplatila preddavok za december 2010 44,73 EUR

Do r. 26 tlačiva B (r. B06 tlačiva S) napíše 44,73 x 12 = 536,76 EUR

D r. 28 tlačiva B (r. B08 tlačiva S) napíše 41,37 + 44,73 x 11 + 60 = 593,40 EUR

SZČO, ktoré platia preddavky na daný mesiac už v priebehu daného mesiaca (teda nie až v nasledujúcom mesiaci) týmto riadkom nemusia venovať špeciálnu pozornosť - majú totiž na oboch  spomínaných riadkoch rovnakú sumu.

Akú sadzbu použiť pri výpočte poistného?

Sadzby poistného sú takéto:

• zamestnanec – 4 % z vymeriavacieho základu
• zamestnávateľ – 10 % z vymeriavacieho základu
• SZČO  – 14% z vymeriavacieho základu
• samoplatiteľ – 14% z vymeriavacieho základu

Ak je poistenec osobou s ťažkým zdravotným postihnutím, jeho sadzba je vo všetkých uvedených prípadoch polovičná (t.j. 2 %, 5 %, 7 % a 7 %). S týmto súvisí aj možnosť podať RRZP dobrovoľne pre takýchto poistencov, aj v prípade, že ho podať nemusia, ale môže byť pre nich výhodné. Ak im v priebehu r. 2010 bolo priznané ťažké zdravotné postihnutie a napriek tomu platili preddavky ako SZČO, zamestnanec či samoplatiteľ v sadzbe 14 % či 4 %, môžu prostredníctvom RZZP žiadať späť preplatok, ktorý im vznikol práve z rozdielu medzi štandardnou sadzbou a sadzbou pre ZŤP.

Ktoré tlačivo si vybrať?

RZZP sa podáva na týchto tlačivách:

• zamestnanec – typ A
• SZČO – typ B
• samoplatiteľ – typ C
• poistenec s viacerými platiteľmi poistného (t.j. rôzne kombinácie SZČO, zamestnanec, samoplatiteľ a poistenec štátu) – typ S.
• poistenec, ktorý počas roka prešiel zo štandardnej sadzby na sadzbu pre ZŤP a naopak – typ X

Tlačivá v .pdf formáte a zároveň aj elektronické formuláre nájdete na stránke www.rzzp.sk.

Kde a kedy sa RZZP podáva?

RZZP sa podáva v príslušnej zdravotnej poisťovni, v ktorej bol poistenec poistený k 31.12.2010. Termín na podanie RZZP je zhodný s termínom na podanie daňového priznania – teda 31. marca 2011. Ak však využijete zákonnú možnosť a podanie daňového priznania odložíte o niekoľko mesiacov (prečítajte si, ako na to), je potrebné predložiť zdravotnej poisťovni list, ktorým ste daňovému úradu predĺženie lehoty oznámili. RZZP tak legálne odložíte na neskôr.

Je potrebné k RZZP priložiť nejaké prílohy?

Povinnou prílohou je Doklad o výške príjmu a preddavkoch na rok 2010 pre poistencov, ktorí mali v r. 2010 aj príjmy zo zamestnania a robia si RZZP sami, prípadne o jeho vyhotovenie žiadajú iného zamestnávateľa. Toto potvrdenie je povinný vystaviť zamestnancovi zamestnávateľ.

Od budúceho roka budú možno vykonávať RZZP zdravotné poisťovne

Najbližšie ročné zúčtovanie zdravotného poistenia – teda RZZP za r. 2011 – už podľa dnes platného zákona nebudú musieť vykonať všetky SZČO, ale len tie SZČO, ktorých príjmy za r. 2011 presiahnu určitú hranicu. Zároveň prešiel prvým čítaním návrh novely zákona o zdravotnom poistení, podľa ktorého bude RZZP za r. 2011 nevykonávať poistenec, ale zdravotná poisťovňa. Podobné služby poskytujú rôznou formou zdravotné poisťovne už dnes pre poistencov, ktorí kompletizáciu RZZP sami nezvládajú.

Od r. 2012 je plánované spustenie jednotného výberu daní a odvodov jedným tlačivom podávaným jednej inštitúcii. Aká bude jeho podoba, zatiaľ nevedno. Je však pravdepodobné, že RZZP v tejto podobe robíme tohto roku poslednýkrát.