Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Ako zdaňovať výnosy z podielových listov

Ako zdaňovať výnosy z podielových listov

Daňová legislatíva upravujúca zdanenie výnosov fyzických osôb plynúcich z investovania do podielových listov sa v priebehu posledných rokov viackrát zmenila. Mnohí investori vložili v priebehu minulých rokov svoje peniaze do podielových listov za dnes už neplatných podmienok zdaňovania pričom správcovské spoločnosti im zrážajú pri ich redemácií zrážkovú daň a to bez ohľadu na skutočnosť, kedy investor vkladal peniaze.  Prinášame Vám návod a pravidlá ako podľa súčasnej legislatívnej úpravy zdaniť príjmy fyzických osôb z redemácie podielových listov.

Podielové listy obstarané do konca roku 2003

Pri redemácii podielových listov nezaradených do obchodného majetku u fyzických osôb, ktoré sú rezidentmi Slovenskej republiky je potrebné sa riadiť prechodným ustanovením §52b ods. 11 Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“). Toto ustanovuje, že povinnosť vykonať zrážku dane sa vzťahuje aj na podielové listy obstarané do 31.12.2003, ak k ich redemácii dôjde od 01.04.2007, t.j. napríklad aj v roku 2013. Práve v súlade s týmto ustanovením sú správcovské spoločnosti povinné vykonať zrážku dane v prípade redemácie podielových listov, z ktorých podielnik dosiahol zisk a to bez ohľadu na ich rok obstarania.

Pri podávaní daňového priznania je rovnako možné použiť na tieto podielové listy prechodné ustanovenie uvedené v §52 ods. 20 ZDP. Pokiaľ správcovská spoločnosť vykoná zrážku dane pri redemácii podielových listov obstaraných do konca roku 2003 a daňovník spĺňa podmienky na oslobodenie takéhoto príjmu v súlade s legislatívou platnou v znení do konca roku 2003, tak sumu zrazenej dane si podielnik bude nárokovať prostredníctvom podaného daňového priznania.

Investor -  fyzická osoba uvedie zrazenú daň platiteľom dane, teda spoločnosťou, od ktorej mal obstaraný podielový list a ktorej ho aj vrátil, ako daň podľa §43 ZDP, pričom príjem z takéhoto podielového listu nebude uvádzať v daňovom priznaní ako súčasť čiastkového základu dane podľa §7 ods. 1 písm. g) ZDP, nakoľko je tento príjem od dane oslobodený v súlade s prechodným ustanovením uvedeným v §52 ods. 20 ZDP. Dôvod uvedenia sumy zrazenej dane a neuvedenia adekvátneho príjmu z dôvodu oslobodenia od dane uvedie v časti „Osobitné záznamy“ tlačiva daňového priznania FO – typ B.

Na zdanenie príjmu z predaja cenných papierov, t.j. aj na príjem z redemácie podielových listov obstaraných pred  rokom 2004, je potrebné použiť ustanovenia §4 ods. 1 písm. d), 10 ods. 3 písm. a) a §58 ods. 8 Zákona č. 366/1999  Z. z. o daniach príjmov (ďalej ako „starý ZDP“) a to aj v prípade ich redemácie po  roku 2003. Príjem z redemácie podielových listov sa do roku 2006 považoval za  príjem z prevodu cenného papiera, t.j. za tzv. ostatný príjem a nie za príjem z kapitálového majetku ako je to v súčasnosti.

V súlade s § 4 ods. 1 písm. d) starého ZDP účinného od 1.1.2000 do 31.12.2003 bol od dane oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahla tri roky, pričom predajom cenného papiera na účely tohto starého ZDP sa považoval aj spätný predaj, t.j. vyplatenie, podielových listov.

V prípade podielových listov obstaraných do konca roku 1999 bol účinný zákon č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, podľa ktorého sa príjem z predaja cenných papierov považoval za ostatný príjem podľa § 10 ods. 1 písm. d) zákona č. 286/1992 Zb. s výnimkou uvedenou v § 4 tohto zákona.

Podľa predmetnej výnimky boli od dane oslobodené príjmy z predaja cenných papierov, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahla jeden rok a tieto príjmy neboli predmetom podnikania daňovníka alebo neslúžili na jeho podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Pritom sa toto ustanovenie nevzťahovalo na príjmy z kapitálového majetku. Toto ustanovenie sa ale vzťahuje aj na aplikáciu oslobodenia od dane pri redemácii podielových listov obstaraných do konca roku 1999 v prípade podielových listov, ktoré daňovník drží doteraz.

Znamená to, že v prípade redemácie podielových listov obstaraných pred rokom 2004, budú v roku 2013 podmienky oslobodenia od dane požadované legislatívou platnou do roku 2003 určite splnené.

V prípade redemácie takýchto podielových listov v roku 2013 odporúčame podielnikom podať za rok 2013 daňové priznanie a prípadnú sumu zrazenej dane zo strany správcovskej spoločnosti uviesť ako preddavok na daň. Keďže príjem z redemácie takýchto podielových listov bude od dane oslobodený, suma zrazenej dane bude predstavovať „preplatok“ na dani z tohto druhu príjmu daňovníka. 

ZDP nedefinuje ako preukázať právo na uplatnenie oslobodenia od dane. Odporúčame však daňovníkom uchovávať všetku dokumentáciu, ktorá preukazuje, že predmetné podielové listy boli skutočne obstarané pred rokom 2004,“ uviedol Peter Pašek, Managing Director Accace Slovakia.

Redemácia podielových listov obstaraných od roku 2004

V súčasnosti sa považuje príjem dosiahnutý z vyplatenia, resp. vrátenia podielových listov za príjem z kapitálového majetku. Čiastkovým základom dane sa v prípade takéhoto príjmu rozumie suma, o ktorú úhrn príjmov z redemácie podielových listov v rámci daného kalendárneho roka prevyšuje úhrn vkladov podielnika. Toto platí aj v prípade, ak daňovník vlastní podielové listy vo viacerých fondoch.

Čiastkový základ dane takéhoto daňovníka sa v prípade redemácie podielových listov vo viacerých fondoch vypočíta z rozdielu príjmov zo všetkých podielových listov dosiahnutých z ich redemácie a úhrnom všetkých vkladov podielnika, ktoré sa vzťahujú k týmto redemovaným podielovým listom.  Ak je takýto celkový rozdiel  záporný, tak sa na daňové účely na neho neprihliada. Znamená to, že v prípade redemácie podielových listov je možné kompenzovať zisky a straty dosiahnuté z ich redemácie  v rámci kalendárneho roka.

V súlade s §43 ods. 3 písm. b) ZDP sa daň vyberá zrážkou aj v prípade príjmu z podielových listov dosiahnutých ich redemáciou. Zrážku dane je v súlade s §43 ods. 10 ZDP povinný vykonať platiteľ dane, teda správcovská spoločnosť, pričom zrážka dane sa vykoná z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, ktorým je predajná cena pri jeho vydaní. Takto zrazená daň sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky, avšak fyzická osoba sa môže rozhodnúť takúto zrážku dane považovať za svoj preddavok na daň.

Vyššie uvedené má najmä význam v prípade, ak daňovník dosiahne v rámci kalendárneho roka z titulu redemácie rozličných podielových listov zisky ako i straty pričom z ich celkového započítania vykáže taký základ dane, pri ktorom výška daňovej povinnosti z neho vypočítaná je nižšia ako suma zrážky dane zrazenej pri redemácii podielových listov, z ktorých vykázal zisk, t.j. prostredníctvom podaného daňového priznania sa vie „dostať“ späť k celkovej alebo k časti sumy zrazenej dane počas kalendárneho roka.

Autor je Managing Directorom účtovníckej poradenskej spoločnosti Accace.

Ako zdaňovať výnosy z podielových listov

Ako zdaňovať výnosy z podielových listov >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Investície

Pavel Škriniar | 22.06.2016 00:00 Kedy začať a kam sporiť svojim ratolestiam

Deťom sa rodičia snažia dať to najlepšie. Chcú pre nich lepšiu budúcnosť, než do akej prišli oni. A to je dôvod, prečo im začínajú sporiť. No vyvstávajú tu dve otázky: Kedy začať? Kam sporiť? Ponúka sa niekoľko možností. Od tradičných vkladných knižiek, cez životné poistenie až po nezvyčajné investície typu umelecké dielo, či drahý koňak. Výber záleží od rizikové profilu rodičov. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.06.2016 00:00 Ak zahlasujú Briti za brexit, môžeme čakať i ďalší pokles úrokov

Britské referendum o zotrvaní krajiny v únii sa uskutoční už vo štvrtok. Podľa prieskumov je pomer síl medzi zástancami odchodu a zotrvania zhruba vyrovnaný, rozhodnú teda zatiaľ nerozhodnutí voliči. Ak by došlo k brexitu, bude to mať na finančné trhy ťažko predvídateľné následky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník st. | 20.06.2016 00:00 Radšej veľkú nulu z čistého zlata než záporný úrok dlhopisu? (Týždeň vo financiách očami komentátora)

Finančný svet náhle ovládli tri možnosti a otázka znie, či by Brexit predĺžil obdobie nízkych úrokových sadzieb. Mňa ale zaujíma, či Európsky orgán pre bankovníctvo bude sídliť v Prievidzi a Škóti dali vedieť, že hneď vypíšu nové referendum o vystúpení Škótska z Británie – dôvodia tým, že chcú byť v EÚ. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 14.06.2016 00:00 Neurofinancie - nová vedná disciplína, ktorá skúma investorov

Nášmu chápaniu toho, ako robíme finančné rozhodnutia v obrovskej miere pomáha stret a spojenie troch samostatných disciplín – ekonomiky, psychológie a neurovedy. Vznikla tak nová disciplína – neurofinanie, ktorá skúma činnosť mozgu pri investičných rozhodnutiach. Odhaľuje napríklad to, že človek je menej ostražitý v prípade pozitívnych skúseností, alebo že sa snaží vyhnúť ľútosti z premárnených príležitostí.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník st. | 13.06.2016 00:00 Euro svoju životnú úlohu nesplnilo. Pôjde do predčasného dôchodku? (Týždeň vo financiách očami komentátora)

Prvý prieskum, v ktorom už nebola možnosť “neviem”, vyvolal zdesenie! Brexit poškodí ekonomiku celej EÚ, najviac ale zrejme utrpí juh eurozóny, hoci vraj len krátkodobo… Otázka ale znie aj inak: Chystá sa spoločná európska mena na to, že odíde – povedané vojenskou hantírkou – do výslužby aj so všetkými poctami? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Investície

25.06.2016 08:21 Červený brexitový piatok

Po informáciách týkajúcich sa vystúpenia Británie z Európskej únie, kde „priaznivci“ Brexitu prehlasovali voličov, ktorí hlasovali za zotrvanie Británie v EÚ, sa David Cameron vyjadril ku výsledku svojou prípadnou rezignáciou. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

24.06.2016 10:51 Ranný prehľad trhov 24. júna

Prinášame pravidelný prehľad vývoja na finančných trhoch a zoznam očakávaných udalostí. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

24.06.2016 10:22 Na trhy doletela ďalšia čierna labuť

Šokujúci výsledok britského referenda zastihol trhy nepripravené. Dnes sa preto musíme pripraviť na výpredaje na akciových trhoch a pád libry a eura. Brexit má okamžité dozvuky aj v strednej Európe.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

23.06.2016 22:44 Trhy v Európe rástli piaty deň v rade

V štvrtkový kľúčový deň, kedy sa netrpezlivo očakáva výsledok britského referenda pokračovali globálne trhy v nastolenom býčom trende. Prieskumy prešli v posledných týždňoch rôznymi výkyvmi, v posledných dňoch však boli viac menej vyrovnané a prakticky nikto sa neodvažuje tipovať výsledok. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

23.06.2016 15:43 Čo by brexit znamenal pre trhy?

Tímy odborníkov spoločnosti Fidelity zaoberajúce sa otázkami vlastného imania, pevných príjmov a nehnuteľností vyjadrujú svoje názory na dopad referenda Spojeného kráľovstva o členstve v EÚ na trhy. Vystúpenia z EÚ by spustilo reťazovú reakciu trhov. Rozhodnutie zostať v EÚ by mohlo viesť k „relief rally“ na mene, rizikových aktívach, domácich akciách a cyklických akciách.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Investície za posledných 14 dní

Peter Apolen | 14.06.2016 00:00 Neurofinancie - nová vedná disciplína, ktorá skúma investorov

Nášmu chápaniu toho, ako robíme finančné rozhodnutia v obrovskej miere pomáha stret a spojenie troch samostatných disciplín – ekonomiky, psychológie a neurovedy. Vznikla tak nová disciplína – neurofinanie, ktorá skúma činnosť mozgu pri investičných rozhodnutiach. Odhaľuje napríklad to, že človek je menej ostražitý v prípade pozitívnych skúseností, alebo že sa snaží vyhnúť ľútosti z premárnených príležitostí.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník st. | 13.06.2016 00:00 Euro svoju životnú úlohu nesplnilo. Pôjde do predčasného dôchodku? (Týždeň vo financiách očami komentátora)

Prvý prieskum, v ktorom už nebola možnosť “neviem”, vyvolal zdesenie! Brexit poškodí ekonomiku celej EÚ, najviac ale zrejme utrpí juh eurozóny, hoci vraj len krátkodobo… Otázka ale znie aj inak: Chystá sa spoločná európska mena na to, že odíde – povedané vojenskou hantírkou – do výslužby aj so všetkými poctami? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník st. | 06.06.2016 00:00 Britská libra sa pýta: Bude EÚ siahať až po Vladivostok? (Týždeň vo financiách očami komentárora)

Strach z Brexitu máta českých i slovenských miliardárov, pani Angela Merkel však trvá na tom, že Rusko nesmie okupovať Ukrajinu a pred nami sa otvorí nebotyčný hospodársky priestor. Americká centrálna banka si ale počká na výsledky britského referenda. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »