Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme partnerom:                                                                                                                                          

logo-fincentrum

Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015

Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015

Najobávanejšia zmena v zdaňovaní firemných automobilov – obmedzenie paušálnych výdavkov na pohonné hmoty – nakoniec neprešla. No i tak vstupujú do platnosti na budúci rok viaceré legislatívne novinky. Napríklad limit na daňovú uznateľnosť výdavkov súvisiacich s obstaraním vozidla.

Jednou zo zlých správ pre podnikateľov na rok 2015 a roky nasledujúce, bolo pri ohlásení novely daňového zákona obmedzenie paušálnych výdavkov na pohonné hmoty. Takmer vo všetkých prípadoch by firmy museli opäť po rokoch viesť prácnu knihu jázd vrátane súvisiacich prepočtov. Napokon však táto novinka, ako jedna z mála nepríjemných, neprešla. Väčšina ostatných zmien však áno.

Paušálne výdavky na pohonné hmoty: ostávajú

Od roku 2009 si môžu podnikatelia pri zaraďovaní výdavkov súvisiacich s nákupom a spotrebou pohonných látok uplatňovať „paušál“. Z nákupu pohonných hmôt si do daňových výdavkov môžu uplatniť 80 percent, zvyšnú pätinu vykážu ako nedaňový výdavok. Používanie automobilu či konkrétne jazdy tak daňový úrad neskúma: má sa za to, že podnikateľ akoby priznáva používanie auta aj na súkromné účely, no daňový úrad ho v tejto veci „necháva na pokoji“. Podnikateľ tak nemusí prácne a komplikovane evidovať svoje jazdy, dokazovať ich účel či prepočítavať spotrebu. Stačí len raz ročne si zapísať číslo z tachometra.

Táto možnosť platí len pre firemné vozidlá, teda vozidlá zaradené do obchodného majetku podnikateľa – či už ide o SZČO alebo obchodné spoločnosti s podvojným účtovníctvom. SZČO, ktorí napr. použijú na podnikanie automobil nezaradený do obchodného majetku, preukazujú výdavky inak: buď prácnou evidenciou jázd (ak si chcú uplatniť 100 percent) alebo od začiatku roku 2014 jednoduchšie – paušálom vo výške 50 percent.

Krátenie súvisí aj s daňou z pridanej hodnoty: ak ide o platiteľov DPH, o 20 percent nekrátia len svoje daňové výdavky, ale aj odpočítavanú DPH.

V aktuálnej novele zákona o dani z príjmov – ktorá limituje celý zoznam dlhoročne uznávaných daňových výdavkov – však vláda navrhovala zrušiť uplatňovanie paušálnych výdavkov z nákupu pohonných hmôt a toto zjednodušenie obmedziť len na podnikateľov, ktorí firemné vozidlo dávajú k dispozícii aj na súkromné účely (a používanie zamestnancovi zdaňujú). Plánovaná novinka – ako jedna z mála radikálnych obmedzení - však neprešla a jednoduché počítanie a uplatňovanie daňových výdavkov vo výške 80 percent z nákupu v podobe „bločkov“ ostáva. 

Používanie súkromného auta SZČO na pracovnej cesty: len ak predtým nebolo firemné

Spomenuli sme, že 80 percentný paušál ostáva pre vozidlá zaradené do obchodného majetku. Pre SZČO, ktoré používajú súkromný automobil na pracovné cesty (môžu si teda tiež uplatniť paušál 50 percent alebo evidovať jazdy s uplatnením celej sumy) nastáva od roku 2015 iná zmena. 

Firemný automobil SZČO:

  • je možné si vybrať medzi evidenciou jázd alebo uplatňovaním 80 percentného paušálu z nákupu pohonných hmôt bez evidencie jázd
  • v daňových výdavkoch je možné uplatniť si nákupnú cenu auta – ak je vyššia ako 1 700 eur, tak prostredníctvom odpisov. Od roku 2015 sa však uplatňujú len rovnomerné odpisy a rovnako sa zavádza limitovanie vstupnej ceny na maximálnu sumu 48 000 eur
  • firma si môže uplatniť všetky ostatné výdavky súvisiace s prevádzkovaním automobilu – poistenie, opravy, nákup príslušenstva, výmenu pneumatík či diaľničnú nálepku
  • firma je povinná zaplatiť daň z motorových vozidiel – v plnej sume
  • platitelia DPH si zo všetkých súvisiacich výdavkov môžu odpočítať DPH

Automobil nezaradený v obchodnom majetku SZČO:

  • je možné uplatniť si buď 50% paušál z nákupu alebo súčet základnej náhrady (0,183 EUR na vykázaný a prejazdený kilometer pracovnej cesty) a náhrady za spotrebu pohonných hmôt
  • nie je možné si uplatniť takmer žiadne iné výdavky – okrem konkrétnych položiek súvisiacich s pracovnou cestou (napr. parkovné či diaľničná nálepka). Cena auta je zahrnutá v základnej náhrade
  • podnikateľ je aj v tomto prípade povinný zaplatiť daň z motorových vozidiel – celková ročná suma dane sa však kráti podľa počtu dní pracovných ciest uskutočnených týmto automobilom
  • nie je možné odpočítať DPH

K uvedeným pravidlám pribudne od roku 2015 jedna zmena: SZČO si môže uvedené výdavky súvisiace so súkromným automobilom uplatniť len v prípade, ak tento automobil nebol v minulosti zaradený v obchodnom majetku daného podnikateľa. Obmedzí sa tak možnosť, aby jeden a ten istý podnikateľ mohol v priebehu viacerých rokov uplatňovať výdavky súvisiace s jedným a tým istým automobilom viackrát: najprv vo forme vstupnej ceny auta a neskôr vo forme opotrebenie vyjadreného v základnej náhrade.

80% aj z nákupu či opráv: ako jednoduchšia voľba

Mnoho obmedzujúcich noviniek sa vzťahuje na automobily a iný firemný majetok. Číslo 80 percent sa medzi nimi opakuje viackrát: podnikateľ bude mať od nového roka na výber, či prizná používanie akéhokoľvek majetku aj na súkromné účely alebo preukáže jeho úplné využívanie na podnikanie. V prvom prípade si môže uplatniť 80 percent zo sumy nákupu, zhodnotenia či opráv a preukazovať opäť nemusí nič. V opačnom prípade bude daňový úrad skúmať používanie daného majetku (napr. jázd v prípade automobilu). Okrem áut pôjde aj o počítače, telefóny, softvér či nábytok.  

Autor je konzultant spoločnosti Libertax Consulting. Publikuje i na blogu ludskourecou.sk.

Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015

Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015 >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Posledné pridané komentáre (celkem 2 komentáre)

Re: -20% z DPH Peter Fumaník ml. | 10.12.2014 00:09
-20% z DPH zákony | 05.12.2014 11:02

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 12.07.2017 00:00 Kedy podnikať na živnosť a kedy sa oplatí založiť s.r.o.

Rozhodujete sa medzi podnikaním na živnosť alebo prostredníctvom jednoosobovej s.r.o.? Pozreli sme sa na to túto dilemu z daňového hľadiska – pri akej hranici ročného príjmu je pre živnostníka už lepšie rozmýšľať o prechode na spoločnosť s ručením obmedzeným. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 06.06.2017 00:00 Príjmy a tržby v bitcoinoch: ako ich vykázať a zdaniť?

Platiť virtuálnou menou bitcoin ako akceptovanou menou je už po novom možné aj v niektorých slovenských e-shopoch. Bitcoin v súčasnosti prežíva boom a prudný rast a ako decentralizovaná a neregulovaná mena bude pravdepodobne ako platidlo používaná stále viac a viac. Pozrieme sa preto na to, ako sa pozerajú na výdavky a príjmy vo virtuálnej menej slovenské daňové a účtovné predpisy. Celá správa »

Komentárov: 2 / 2 Posledný komentár: 13.06.2017 10:14

Peter Apolen | 13.02.2017 00:00 Na štát budeme tento rok robiť o osem dní dlhšie ako vlani

Slovenský daňovníci na budú tento rok pracovať pre štát 156 dní. Je to o osem dní viac ako v minulom roku. Deň daňovej slobody, ktorý vypočítava spoločnosť Deloite, tento rok pripadne na 6. jún. Až potom začnú Slováci zarábať len pre seba. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 10.01.2017 00:00 Začínajúce firmy majú novú možnosť ako podnikať

Od nového roka pribudla slovenským podnikateľom nová možnosť formy podnikania. Ide o takzvanú Jednoduchú spoločnosť na akcie (j.s.a.). Je určená najmä startupom, no výhodná môže byť aj pre ostatných začínajúcim podnikateľov. Takéto podnikanie by malo byť medzistupňom medzi akciovou spoločnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzením. Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 25.01.2017 14:41

Marek Mittaš | 19.12.2016 00:00 Odvod z neživotného poistenia zvýši ceny poistného a zhorší jeho dostupnosť

Napriek protestom zo strany poisťovní v novembri poslanci schválili novelu zákona o poisťovníctve. Výsledkom je zavedenie osempercentného odvodu zo všetkých neživotných poistiek. Dôsledkom bude pravdepodobne rasti cien, prípadne transformácia poisťovní na pobočky, alebo dokonca ich odchod z trhu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

20.07.2017 12:05 Sociálna poisťovňa posiela nové výmery odvodov na ďalší rok

Samostatne zárobkovo činné osoby v týchto dňoch dostávajú od Sociálnej poisťovne listom výmeru výšky odvodov na nasledujúcich 12 mesiacov. Časti SZČO vzniká alebo zaniká odvodová povinnosť ako taká. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 13:33 Od júla sa zmení výška odvodov do Sociálnej poisťovne

Sociálna poisťovňa pravidelne k 1. júlu prehodnocuje výšku odvodovej povinnosti pre SZČO podľa daňových priznaní za predchádzajúci rok. Oznamuje ju listami, ktoré by mali tento rok prísť do schránok do 21. júla. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 12:22 Podlžnosti na DPH ma 4 700 firiem

V prvom polroku 2017 klesol na Slovensku počet nespoľahlivých platcov DPH o 562 spoločností, pričom ich celkový počet do konca júna predstavoval 4 711. V poslednom období ide o jedno z najnižších čísel. Najmenej neplatičov DPH od začiatku minulého roka Slovensko zaznamenalo v máji tohto roka, presne 4 493. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.07.2017 14:59 Firmy zaplatili do štátnej kasy na daniach o 322 miliónov menej ako vlani

Príjem štátnej kasy z dane z príjmu právnických osôb v prvom polroku medziročne klesol o 322  mil. eur. Je za tým najmä výpadok pozitívneho efektu eurofondov, ktoré ešte boli citeľné v prvej polovici minulého roka. Okrem toho je za výpadkom to, že až 40 percent firiem si odložila priznanie a zaplatenie dane z marca na koniec druhého štvrťroku.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

28.06.2017 12:25 Ministerstvo hospodárstva chce zlepšiť podnikateľské prostredie

Ministerstvo hospodárstva predložilo na rokovanie vlády zoznam 35 opatrení, ktoré by mali zlepšiť podnikateľské prostredie. Cieľom je najmä zníženie administratívy a regulačného zaťaženia.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 12.07.2017 00:00 Kedy podnikať na živnosť a kedy sa oplatí založiť s.r.o.

Rozhodujete sa medzi podnikaním na živnosť alebo prostredníctvom jednoosobovej s.r.o.? Pozreli sme sa na to túto dilemu z daňového hľadiska – pri akej hranici ročného príjmu je pre živnostníka už lepšie rozmýšľať o prechode na spoločnosť s ručením obmedzeným. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »