Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme partnerom:                                                                                                                                          

logo-fincentrum

Budú raz DPH firmy platiť len z uhradených faktúr?

Budú raz DPH firmy platiť len z uhradených faktúr?

Opoziční poslanci navrhujú v Národnej rade SR zmeniť pravidlá pre odvádzanie DPH. Daň by podľa tohto návrhu mali platiť firmy až potom, keď si svoje záväzky vyrovnajú ich odberatelia.  Nie teda ešte predtým a bez ohľadu na to, či za dodané výkony vôbec dostanú niekedy zaplatené. 

Pred časom podobnú zmenu avizoval aj sám minister financií, z plánu však akosi zišlo. Ide o liek na financie firiem či štátu? Ak by zmena prešla stal by sa možno princíp výberu daní pre podnikateľov pochopiteľnejší.

DPH je – ako aj jej celý názov znie – daňou z pridanej hodnoty. Štát zdaňuje hodnotu, ktorú k tovaru či službe pridal každý podnikateľ na svojej úrovni. Dani teda podlieha už samotná dodávka tovaru alebo služby. Jej úhrada nie je podstatná. Ako doklad vstupuje do daňového priznania faktúra. Podnikatelia tak štátu odvádzajú DPH na výstupe vyčíslenú na základe vydaných faktúr a áno, aj z tých, ktoré im ich odberatelia neuhradili. 

No povedzme aj B – platiteľ dane si môže odpočítať DPH fakturovanú odberateľom rovnako aj v prípade, ak danú faktúru dodávateľovi nezaplatil. V roku 2012 však do pravidiel DPH pribudol inštitút ručenia - ak dodávateľ fakturovanú DPH štátu neodviedol a odberateľ, ktorú si ju odpočítava o tomto možnom neodvedení mal vedieť, napríklad ak bola jeho dodávateľská firma uvedená na čiernej listine), za neodvedenú daň ručí. To znamená, že daňový úrad ju od neho môže vymáhať alebo sa tento odberateľ pre svoje čisté meno môže rozhodnúť, že sumu DPH, ktorú štátu dlhuje jeho partner, zaplatí štátu namiesto neho.

Z podstaty tejto dane vyplýva, že ju platia koneční spotrebitelia. Štátu ju však odvádzajú jednotliví výrobcovia, či členovia distribučného reťazca – a to práve zo svojho podielu na pridanej hodnote. Na rozdiel od dane z príjmov tak daň nemajú platiť zo svojich peňazí, ale z peňazí svojich odberateľov. V praxi však podnikatelia obe dane považujú za identické zlo: zo svojich výstupov musia jednoducho štátu zaplatiť najprv DPH a zo zvyšku daň z príjmov.

Nezaplatené faktúry nezdaňujeme len daňou zo spotreby, ale aj daňou z príjmov. S daňou z príjmov tak má princíp platenia DPH čosi spoločné. Obchodné spoločnosti do základu pre jej výpočet počítajú rovnako vyfakturované výnosy – inými slovami zdaňujú sa odberateľské faktúry, bez ohľadu na ich úhradu. Fakturovaná suma sa tak zdaní v roku, v ktorom bol tovar či služba dodaná, prípadné inkaso v niektorom z nasledujúcich rokov na zdanenie vplyv nemá.

Horšie je to s faktúrami, ktoré nebudú uhradené nikdy: za určitých okolností umožňuje štát pohľadávku daňovo odpísať – a teda dostať späť zaplatenú daň z príjmu, v ostatných prípadoch musí podnikateľ zatlačiť slzu a z peňazí, ktoré nikdy neuvidí, zaplatiť štátu DPH aj daň z príjmov. Podobný princíp sa v prípade SZČO vzťahuje aj v prípade skončení podnikania či zrušení živnosti – nezinkasované pohľadávky v jednotlivých rokoch nezdaňujú, no po skončení podnikania ich zdaniť musia.

Kozmetický vládny boj proti platobnej neschopnosti

Platobná neschopnosť ako taká či jej druhotná verzia – teda reťazové neuhrádzanie si odberateľských faktúr podnikateľmi navzájom, spolu s nelogicky pôsobiacimi daňovými pravidlami znamenajú skutočného likvidátora podnikania. Priemerná doba reálnej splatnosti faktúr sa v SR pohybuje od jedného do troch mesiacov, čo je v porovnaní s peniazmi, ktoré už nikdy neuvidíme stále ten menší problém. V poslednej dobe sa o nej často hovorí aj v súvislosti so štátnymi zákazkami – ide o situácie, keď svojim dodávateľom neuhrádza príjemca peňazí štátu.

Tak trochu kostrbato sa proti nej od roku 2013 pokúša bojovať vláda. Ide napríklad o zákonom stanovenú maximálnu splatnosť faktúr na 30, respektíve 60 dní (Obchodný zákonník) a povinnosť postupne zdaniť neuhradené záväzky voči odberateľov (zákon o dani z príjmov). Áno, v prípade obchodných spoločností sa nezdaňujú len nezinkasované pohľadávky, ale faktúry, ktoré neuhradil podnikateľ svojim dodávateľom – očividným zámerom je nielen zníženie platobnej neschopnosti, ale aj ďalší spôsob, ako vytiahnuť z podnikateľov o čosi viac na dani z príjmov.

Zákonné nástroje a príkazy však sú len akýmsi deklaratívnym bojom „naoko“. Druhotná platobná neschopnosť či neúspech podnikateľov má spravidla hlbšie príčiny, proti ktorým štát nedokáže bojovať buď vôbec alebo len systémovo. Možno by stačilo zjednodušiť podnikateľské prostredie ubraním povinností (ktoré znamenajú náklady) a raz aj zníženm platieb štátu. Naopak, pre štátnych dodávateľov podmienky sprísniť či s cieľom vyhnúť sa zhubnému parazitovaniu na verejných zákazkach znížiť celkový rozsah štátneho prerozdeľovania. Čo je však na dlho a od politika podobný revolučný krok skôr nečakajme.

DPH z reálnych peňazí bude znieť pochopiteľnejšie

Vzhľadom na inštitút ručenia by vyčísľovanie a uhrádzanie DPH štátu iba zo zinkasovaných faktúr dávalo zmysel. Časť podnikateľov týmto spôsobom DPH skutočne platí – teda tí, ktorí predávajú na predajnom mieste prostredníctvom registračnej pokladnice, resp. iných priamych foriem. Ostatní by tak peniaze pre dlžnú daň nemuseli hľadať inde a škrtiť tak vlastný rozvoj či mzdy zamestnancov. Princíp výberu DPH by tak mohol byť pre bežného podnikateľa v konečnom dôsledku pochopiteľnejší. Opäť je však potrebné povedať aj druhú stranu mince: po prípadnom zavedení platenia DPH z reálnych úhrad bude logicky možné odpočítať DPH iba z reálne uhradených dodávateľských faktúr a iných zaplatených vstupov. Čestnému podnikateľovi to v princípe prekážať nebude, špekulantom áno. 

Nerobme si ilúzie: racionálne znejúce návrhy opozičných politkov sa po prípadnom zvolení daných pánov do exekutívy menia v praxi často v pravý opak. Zástupca štátu totiž – a to najmä v dobe dlhu verejných financií – potrebuje od podnikateľov či občanov skôr brať, ako im uberať z pliec. Či už teda platenie DPH z reálne zinkasovaných peňazí v súlade so zdaňovaním pridanej hodnoty je alebo nie, možnosť platiť zo svojej kasy o čosi menej prípadne o čosi racionálnejšie by podnikatelia privítali. S výnimkou podvodníkov každý jeden.

Autor je konzultant v spoločnosti Libertax Consulting.

Budú raz DPH firmy platiť len z uhradených faktúr?

Budú raz DPH firmy platiť len z uhradených faktúr? >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Posledné pridané komentáre (celkem 1 komentár)

Peter Kormík | 01.05.2015 15:56

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 12.07.2017 00:00 Kedy podnikať na živnosť a kedy sa oplatí založiť s.r.o.

Rozhodujete sa medzi podnikaním na živnosť alebo prostredníctvom jednoosobovej s.r.o.? Pozreli sme sa na to túto dilemu z daňového hľadiska – pri akej hranici ročného príjmu je pre živnostníka už lepšie rozmýšľať o prechode na spoločnosť s ručením obmedzeným. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 06.06.2017 00:00 Príjmy a tržby v bitcoinoch: ako ich vykázať a zdaniť?

Platiť virtuálnou menou bitcoin ako akceptovanou menou je už po novom možné aj v niektorých slovenských e-shopoch. Bitcoin v súčasnosti prežíva boom a prudný rast a ako decentralizovaná a neregulovaná mena bude pravdepodobne ako platidlo používaná stále viac a viac. Pozrieme sa preto na to, ako sa pozerajú na výdavky a príjmy vo virtuálnej menej slovenské daňové a účtovné predpisy. Celá správa »

Komentárov: 2 / 2 Posledný komentár: 13.06.2017 10:14

Peter Apolen | 13.02.2017 00:00 Na štát budeme tento rok robiť o osem dní dlhšie ako vlani

Slovenský daňovníci na budú tento rok pracovať pre štát 156 dní. Je to o osem dní viac ako v minulom roku. Deň daňovej slobody, ktorý vypočítava spoločnosť Deloite, tento rok pripadne na 6. jún. Až potom začnú Slováci zarábať len pre seba. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 10.01.2017 00:00 Začínajúce firmy majú novú možnosť ako podnikať

Od nového roka pribudla slovenským podnikateľom nová možnosť formy podnikania. Ide o takzvanú Jednoduchú spoločnosť na akcie (j.s.a.). Je určená najmä startupom, no výhodná môže byť aj pre ostatných začínajúcim podnikateľov. Takéto podnikanie by malo byť medzistupňom medzi akciovou spoločnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzením. Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 25.01.2017 14:41

Marek Mittaš | 19.12.2016 00:00 Odvod z neživotného poistenia zvýši ceny poistného a zhorší jeho dostupnosť

Napriek protestom zo strany poisťovní v novembri poslanci schválili novelu zákona o poisťovníctve. Výsledkom je zavedenie osempercentného odvodu zo všetkých neživotných poistiek. Dôsledkom bude pravdepodobne rasti cien, prípadne transformácia poisťovní na pobočky, alebo dokonca ich odchod z trhu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

20.07.2017 12:05 Sociálna poisťovňa posiela nové výmery odvodov na ďalší rok

Samostatne zárobkovo činné osoby v týchto dňoch dostávajú od Sociálnej poisťovne listom výmeru výšky odvodov na nasledujúcich 12 mesiacov. Časti SZČO vzniká alebo zaniká odvodová povinnosť ako taká. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 13:33 Od júla sa zmení výška odvodov do Sociálnej poisťovne

Sociálna poisťovňa pravidelne k 1. júlu prehodnocuje výšku odvodovej povinnosti pre SZČO podľa daňových priznaní za predchádzajúci rok. Oznamuje ju listami, ktoré by mali tento rok prísť do schránok do 21. júla. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 12:22 Podlžnosti na DPH ma 4 700 firiem

V prvom polroku 2017 klesol na Slovensku počet nespoľahlivých platcov DPH o 562 spoločností, pričom ich celkový počet do konca júna predstavoval 4 711. V poslednom období ide o jedno z najnižších čísel. Najmenej neplatičov DPH od začiatku minulého roka Slovensko zaznamenalo v máji tohto roka, presne 4 493. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.07.2017 14:59 Firmy zaplatili do štátnej kasy na daniach o 322 miliónov menej ako vlani

Príjem štátnej kasy z dane z príjmu právnických osôb v prvom polroku medziročne klesol o 322  mil. eur. Je za tým najmä výpadok pozitívneho efektu eurofondov, ktoré ešte boli citeľné v prvej polovici minulého roka. Okrem toho je za výpadkom to, že až 40 percent firiem si odložila priznanie a zaplatenie dane z marca na koniec druhého štvrťroku.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

28.06.2017 12:25 Ministerstvo hospodárstva chce zlepšiť podnikateľské prostredie

Ministerstvo hospodárstva predložilo na rokovanie vlády zoznam 35 opatrení, ktoré by mali zlepšiť podnikateľské prostredie. Cieľom je najmä zníženie administratívy a regulačného zaťaženia.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 12.07.2017 00:00 Kedy podnikať na živnosť a kedy sa oplatí založiť s.r.o.

Rozhodujete sa medzi podnikaním na živnosť alebo prostredníctvom jednoosobovej s.r.o.? Pozreli sme sa na to túto dilemu z daňového hľadiska – pri akej hranici ročného príjmu je pre živnostníka už lepšie rozmýšľať o prechode na spoločnosť s ručením obmedzeným. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »