Čo nás čaká: Dane, účtovníctvo a odvody v roku 2012

Hitom prelomu rokov mala byť pôvodne rozsiahla daňovo-odvodová reforma. Zo známych dôvodov sa tak nestalo. Potešili sa živnostníci, ktorí neprišli o 40%-né paušálne výdavky i firemní ekonómovia, ktorí sa vyhli naštudovaniu novelizácie takmer stovky platných zákonov. Novoročné zmeny sú preto kozmetickejšie, no o nič menej dôležité. Spolu s nimi prinášame aj základné čísla pre rok 2012.

Daň z príjmov: odpisy po novom a menej možností na odpočítanie straty

Doteraz sa majetok obstaraný leasingom odpisoval svojím vlastným spôsobom odpisovania. Popri rovnomernom a zrýchlenom spôsobe odpisovania išlo teda o tretí spôsob. Tento spôsob od januára 2012 prestane existovať. Majetok obstaraný leasingom sa bude odpisovať už len jedným z dvoch možných spôsobov.

Odpisov sa dotkne ešte jedna zmena. Daňové odpisy (teda odpisy pre účely dane z príjmov) bude potrebné pre každý rok odpisovania rozpočítavať podľa mesiacov používania majetku. Doteraz sa pomerne rozpočítavali iba účtovné odpisy, daňové odpisy sa uplatňovali v rovnakej sume pre celý rok, bez ohľadu na to, kedy sa majetok zaradil resp. vyradii.

Príjmy umelcov sa presnejšie definujú ako príjmy z vytvorenia diela (aktívne príjmy na základe zmluvy o dielo) a príjmy z použitia práv z duševného a priemyselného vlastníctva (čiže pasívne príjmy z tantiém či licencií).

Odpočítavanie daňovej straty postihlo rovnaké obmedzenie, aké pred rokom „osekalo“ nezdaniteľné časti. Daňovú stratu bude po novom možné odpísať od ešte menšieho okruhu príjmov než doteraz. Týka sa teda len príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), pod ktorú spadajú aj príjmy z prenájmu, vykonávané ako podnikanie. Od iných príjmov daňovú stratu už nebude možné odpočítať.

Zamestnávatelia, ktorí podávali doteraz kvartálne prehľady o zrazených preddavkoch na daň z miezd zamestnancov, túto svoju aktivitu zintenzívnia – prehľad sa po novom bude podávať každý mesiac. Zároveň bude podrobnejší – bude napríklad obsahovať osobné údaje zamestnancov.

Od roku 2012 sa mení aj „bonzácka“ povinnosť – teda oznamovanie hotovostných platieb fyzickým osobám. Hranica 3319,39 EUR sa posúva na 5 000 EUR a dátum splnenia na 31. marca nasledujúceho roka. V termíne 31. januára 2012, ktorý bol „deadlinom“ doteraz, už hlásenia podľa starých pravidiel nepodávame. Za skončený rok 2011 podávame oznámenie už podľa nových pravidiel – teda až 31. marca 2012.

Nové nezdaniteľné časti základu dane z príjmov pre rok 2012

Nezdaniteľné časti – teda sumy, z ktorých sa daň z príjmov neplatí – sa v r. 2012 naďalej upravujú o určité percento. Základom je suma životného minima platná k 1 . januára 2012 – 189,83 EUR.

Nezdaniteľná časť na každého jedného daňovníka

Pri základe dane maximálne 18 983 EUR je nezdaniteľnou časťou suma 3644,74 EUR. Pri základe dane vyššom než 18 983 EUR sa nezdaniteľná časť vypočíta: 8390,49 EUR mínus jedna štvrtina základu dane (daného daňovníka)

Nezdaniteľná časť na manželku/manžela

Ak základ daňovníka (nie manželky) je maximálne 33 561,94 EUR a manželka nemá vlastný príjem – nezdaniteľnou časťou je suma 3 644,74 EUR. Ak základ daňovníka (nie manželky) je maximálne 33 561,94 EUR a manželka má vlastný príjem nižší než 3 644,74 EUR – nezdaniteľnou časťou je suma 3 644,74 EUR mínus vlastné príjmy manželky. Ak základ daňovníka (nie manželky) je maximálne 33 561,94 EUR a manželka má vlastný príjem 3 644,74 EUR a viac – nezdaniteľná časť je nulová. Ak základ daňovníka (nie manželky) je vyšší než 33 561,94 EUR a manželka nemá vlastný príjem – nezdaniteľnou časťou je suma 12 035,23 mínus jedna štvrtina základu dane (daňovníka, nie manželky). Ak základ daňovníka (nie manželky) je vyšší než 33 561,94 EUR a manželka má vlastný príjem – nezdaniteľnou časťou je suma 12 035,23 mínus jedna štvrtina základu dane (daňovníka, nie manželky) mínus vlastný príjem manželky.

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku/manžela je mimoriadne dôležitý pojem „vlastný príjem“. Viac o postupe v možných prípadoch sme písali tu .

Upozornenie: uvedené nezdaniteľné časti sa vzťahujú na rok 2012. Bezprostredne sa teda týkajú len zamestnancov, živnostníci a ostatní SZČO budú podľa týchto čísel postupovať až o rok, teda po skončení roka 2012. Pri blížiacom sa vyhotovovaní daňových priznaní využijú ešte údaje pre r. 2011. V najbližších dňoch prinesieme podrobnejšie pravidlá a čísla pre daňové priznanie 2011.

DPH: Samozdanenie dovozu

S účinnosťou od 1. marca 2013 (opravený údaj, pôvodne sme nesprávne uviedli 2012) sa zavádza možnosť „samozdaniť“ dovoz tovaru z krajín mimo EÚ. Doteraz existovala povinnosť samozdanenia najmä pri nákupe tovaru a služieb z EÚ platiteľmi DPH. Výhodou samozdanenia bola výsledná nulová daňová povinnosť – na rozdiel od dovozu, kedy DPH vyrubuje colný orgán. Dovozcovia budú mať po novom možnosť postupovať rovnako pri tovare dovezenom z krajiny mimo EÚ. K stanoveným termínom však musia spĺňať niekoľko podmienok: musia doviesť tovar v hodnote najmenej 150 000 EUR či nesmú mať nedoplatky na DPH.

Medzi ďalšie zmeny v legislatíve pre DPH patrí napríklad rozširovanie možností elektronickej fakturácie či nové pravidlá a sankcie pri uvedení nesprávnych údajoch vo výkazoch pre DPH.

Účtovníctvo: Register účtovných závierok

Každoročné zmeny v účtovníckej legislatíve patria skôr do odborných fór. Jedna novinka sa však týka aj neodborníkov. Zavádza sa register účtovných závierok, do ktorého sú firmy-účtovné jednotky povinné zaslať účtovnú závierku do 6 mesiacov od jej schválenia a to svojmu daňovému úradu. Prvýkrát sa účtovné závierky budú zasielať až v r. 2013 za uzavretý rok 2012. Povinnosť zasielania účtovných závierok nahrádza povinnosť ukladania rovnakej závierky do zbierky listín obchodného registra – v tomto prípade jednotlivé úrady budú spolupracovať.

Register bude mať verejnú časť a neverejnú časť. Do verejnej časti povinne ukladajú svoje účtovné závierky najmä obchodné spoločnosti a prístup k nim má ktokoľvek bez poplatku. Neverejná časť sa týka najmä SZČO resp. živnostníkov a prístup k ich oficiálnym výsledkom má len daný SZČO prípadne subjekty verejnej správy.

Zákon o účtovníctve zároveň od r. 2012 spresňuje sankcie za porušenie ustanovení zákona a zároveň sa zhora ohraničuje ich výška.

Sociálne a zdravotné poistenie: Obmedzenie dobrovoľného poistenia a zánik povinnosti vyhotovovať RZZP

SZČO, ktorí doteraz využívali dobrovoľné nemocenské poistenie najmä s cieľom zvýšiť sumu poberaných dávok (napríklad materského), túto možnosť od nového roka strácajú. Od 1. februára poistenie automaticky zaniká. Tí poistenci, ktorí do tohto dátumu ešte nemajú povinných 270 dní poistenia, sa musia odhlásiť sami. Po novom sa môže SZČO dobrovoľne poistiť len v jednom balíku – teda musí platiť zároveň nemocenské, dôchodkové a poistenie v nezamestnanosti.

Väčšine SZČO sa od januára 2012 zvyšujú minimálne odvody. V januári 2012 ešte zaplatia sociálne a zdravotné poistenie po starom – teda ešte za december 2011. Novú sumu zaplatia až vo februári 2012 za skončený január.

Nemocenské 4,40% 14,95 EUR Starobné 18% 61,18 EUR Invalidné 6% 21,39 EUR Rezervný fond solidarity 4,75% 16,14 EUR

Minimálne odvody na sociálne poistenie spolu tvoria teda 112,67 EUR. SZČO, ktoré platia aj poistenie v nezamestnanosti (2%) si navyše priplatia 6,79 EUR.

Minimálne preddavky na zdravotné poistenie v r. 2012 budú v sume 47,58 EUR. Samozrejme prvýkrát sa v tejto výške zaplatia až vo februári 2012.

Tie SZČO, ktoré platia odvody vo vyššej než minimálnej výške, sa samozrejme týmito číslami neriadia. Poistné na sociálne poistenie platia aj naďalej vo výške, ktorá im vyšla na základe daňového priznania v júli resp. v októbri. Preddavky na zdravotné poistenie budú platiť podľa čísla, aké im vyšlo v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za r. 2010.

Na jednu novinku v náš prospech sa môžeme tešiť už v marci 2012. Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za uplynulý rok 2011 už nevyhotovujú samotní poistenci, ale ich zdravotné poisťovne.

Elektronické podávanie dokumentov, nové čísla účtov a registračné pokladnice

Rok 2012 priniesol aj niekoľko technických zmien. Jednou z nich je organizácia: daňová a colná správa sa zlúčila do Finančného riaditeľstva SR zatiaľ na úrovni riaditeľstiev. K ôsmim krajským daňovým orgánom pribudli zároveň kontaktné miesta.

O nových číslach účtov, na ktoré musia daňové subjekty v r. 2012 uhrádzať dane či o nových elektronických registračných pokladniciach sme  už písali . Rovnako aj o povinnej elektronickej komunikácii pre platiteľov DPH, ktorí budú po novom elektronicky podávať aj vyššie spomenuté účtovné závierky. S posunutím prechodu elektronickej komunikácie na 1. apríl 2012 zverejnila daňová správa nový spôsob elektronickej komunikácie – prostredníctvom bezplatného identifikátora. Touto cestou komunikujú podnikatelia, ktorí nemajú zakúpený elektronický podpis. Identifikátor zároveň odbremeňuje firmy od dodatočného potvrdzovania elektronických dávok vytlačenými výkazmi.