Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Daň z prenájmu: Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma

Autor: Peter Furmaník ml. | 30.12.2009 00:00 | Kategórie: Dane | 17 komentárov
Daň z prenájmu:  Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma

Pre fyzické osoby, ktoré prenajímajú nehnuteľnosť, byt alebo nebytový priestor, platia od januára nové pravidlá. Zužujú sa tak možnosti na obchádzanie zákona. V zmysle novely zákona o správe daní a poplatkov sa musí každý, kto prenajíma akúkoľvek časť nehnuteľnosti, registrovať na daňovom úrade.

V donedávna platnej právej úprave mal povinnosť registrácie, resp. oznamovacej povinnosti, úplne každý, kto prenajímal „byt alebo nebytový priestor, alebo nehnuteľnosť okrem pozemku“. Uvedenú formuláciu bolo možné obísť prenájmom len niektorých častí nehnuteľnosti. Kto neprenajal byt alebo iný uvedený priestor celý, ale povedzme len 95 % výmery nehnuteľnosti, povinnosť registrácie úspešne a legálne obišiel. Takýmto spôsobom mal daňový úrad menšiu pravdepodobnosť takéhoto prenajímateľa nájsť a daň zinkasovať.

Registrovať sa od 1.1.2010 musí každý, kto prenajíma len časť nehnuteľnosti i ten, kto túto povinnosť doteraz nemal

V zmysle novely zákona č. 511/1992, platnej od 1.1.2010, sa musí už na daňovom úrade registrovať každý, kto na území SR prenajíma „byt alebo nebytový priestor alebo ich časti, alebo nehnuteľnosť alebo jej časť okrem pozemku“.

Fyzické osoby majú ohľadom prenájmu nehnuteľností tieto povinnosti:

  1. ak fyzická osoba-podnikateľ už je registrovaná na daňovom úrade (čiže má pridelené DIČ) a začne prenajímať nehnuteľnosť, alebo jej časť v roku 2010, nemusí sa registrovať nanovo, ale je povinná oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu do 30 dní od mesiaca, v ktorom začala prenajímať
  2. ak fyzická osoba-nepodnikateľ – teda zatiaľ na daňovom úrade neregistrovaná – začne prenajímať nehnuteľnosť alebo jej časť v roku 2010, musí sa do 30 dní, od mesiaca, v ktorom začala prenajímať, registrovať na daňovom úrade.
  3. ak fyzická osoba-podnikateľ už je registrovaná na daňovom úrade a nehnuteľnosť alebo jej časť už prenajímala pred 1.1.2010, musí túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu do 28. februára 2010.
  4. ak fyzická osoba-nepodnikateľ, zatiaľ na daňovom úrade neregistrovaná, už prenajímala nehnuteľnosť alebo jej časť pred 1.1.2010, je povinná sa registrovať na daňovom úrade do 28. februára 2010.

Ako a kde sa registrovať?

Miestna príslušnosť daňového úradu je závislá od trvalého pobytu danej fyzickej osoby bez ohľadu na miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza. To znamená, že ak občan Bratislavy prenajíma rodinný dom v Skalici, registrovať sa musí na daňovom úrade v Bratislave.

Registrovať sa však stačí len raz. To znamená, že ak osoba, ktorá prenajímala jednu nehnuteľnosť a na daňovom úrade sa zaregistrovala, začne neskôr prenajímať ďalšiu nehnuteľnosť, nemusí túto povinnosť plniť znova. V zmysle pokynov daňového riaditeľstva nemusí túto novú skutočnosť dokonca ani oznámiť.

Pri bezpodielovom vlastníctve manželov, keď sú vlastníkom nehnuteľnosti obaja manželia, sa musí registrovať len ten z manželov, ktorý je uvedený v zmluve ako prenajímateľ. Ak sú v zmluve uvedení obaja, registračná resp. oznamovacia povinnosť sa vzťahuje na oboch – a to podľa miesta trvalého pobytu.

Ak fyzická osoba prenajíma časť nehnuteľnosti príležitostne, čiže napríklad poskytuje ubytovanie v rodinnom dome, chate či byte, registračná povinnosť z dôvodu prenájmu nehnuteľností sa na ňu nevzťahuje. Registrovať sa však musí z iného dôvodu. Poskytovanie ubytovania je totiž živnosťou a vzťahujú sa na ňu teda všetky povinnosti týkajúce sa živnosti – živnostenské oprávnenie, registrácia na daňovom úrade, vedenie účtovníctva a pod.

Pri registrácii je prenajímateľ spolu s prihláškou na registráciu povinný predložiť aj nájomnú zmluvu. Nájomný vzťah je však platný aj bez zmluvy – teda uvedené povinnosti neobíde ten, kto prenajíma bez písomnej zmluvy. Pri registrácii predloží aspoň zápisnicu o nájme, príp. daňový úrad vykoná registráciu na základe zápisnice o ústnom pojednávaní s prenajímateľom.

Pri prenájme nehnuteľností je možné uplatniť si daňové výdavky i oslobodenie od dane

Prenajímatelia nehnuteľností majú pri príjmoch z prenájmu tieto výhody:

  1. prenajímatelia nehnuteľností si od príjmu môžu odpočítať výdavky. Buď pôjde o preukázateľne dosiahnuté výdavky (stavba a rekonštrukcia, správa, kancelárske potreby, reklama) alebo môžu uplatniť paušálne vo výške 40% z dosiahnutého príjmu.
  2. z príjmov z prenájmu sa neplatia odvody na zdravotné poistenie – v zmysle zákona o zdravotnom poistení ide o vyňaté príjmy
  3. z príjmov z prenájmu sa neplatia odvody na sociálne poistenie – týka sa to len fyzických osôb-nepodnikateľov. Podnikatelia platia odvody z celého daňového základu. Neplatia však odvody z oslobodených príjmov – v prípade, ak by bol prenájom nehnuteľnosti pre nich príležitostnou činnosťou, zo sumy 894,60 EUR odvody neplatia.
  4. Príjem do výšky 894,60 EUR je oslobodený od dane z príjmov. Pri príjmoch, ktoré presahujú 894,60 EUR, sa zdaňuje len príjem presahujúci túto hranicu – teda len rozdiel príjmu a sumy 894,60 EUR. Výdavky k zdaňovanému príjmu sa určia pomernou čiastkou.

Príklad

Pán Jaroslav prenajímal v roku 2009 3-izbový byt. Mesačné nájomné je 600 EUR.

Ročný príjem z prenájmu dosiahol teda vo výške 7 200 EUR.

Od tohto príjmu si môže odpočítať výdavky vo výške 40% z príjmov, teda 2 880 EUR.

Suma 894,60 EUR je však od dane oslobodená. Relevantným príjmom pre daňové účely je teda len rozdiel medzi 7 200 a 894,60 EUR, teda 6 305,40 EUR.

Rovnako je potrebné upraviť výdavky. Neuplatnia sa v celej výške, ale keďže sa ani príjmy nezdaňujú celé, uplatní sa časť aj zo sumy výdavkov. Už vypočítané výdavky sa prenásobia pomerom medzi zdaniteľnými príjmami a celkovými príjmami. Teda:

 6305,40 / 7 200 = 0,8758.

Týmto koeficientom sa prenásobia výdavky. Výdavky sa uplatnia vo výške 2 880 x 0,8758 = 2522,16 EUR.

Daňový základ, teda rozdiel medzi príjmami a výdavkami, teda je 6 305,40 – 2 522,16 = 3 783,24 EUR. Z neho zaplatí 19 %-nú daň z príjmu vo výške 718,82 EUR. Zdravotné ani sociálne poistenie z tohto príjmu nie je pán Jaroslav povinný platiť.

Daň z prenájmu:  Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma

Daň z prenájmu: Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

 

Posledné pridané komentáre (celkem 17 komentárov)

RE: jj PF ml. | 06.03.2011 12:40
RE: tazka situacia PF ml. | 06.03.2011 12:37
tazka situacia luki | 05.03.2011 19:15
jj brosch19 | 05.03.2011 12:22
RE: chcem poradit PF ml. | 27.02.2011 12:41

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 13.11.2014 00:00 Aké zmeny prinesie novelizovaný Obchodný zákonník od nového roka?

Jednoeurové s.r.o., nové povinnosti spoločností v kríze, alebo znemožnenie výkonu štatutárnych funkcii osobám v registri diskvalifikovaných. To sú najdôležitejšie zmeny, ktoré prináša novela Obchodného zákonníka účinná od budúceho roku. Pre investujeme.sk ich analyzuje advokátska kancelária Accace Legal. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 06.11.2014 00:00 Zmeny v Zákone o sociálnom poistení – na čo sa treba pripraviť?

Od januára 2015 vstúpi do platnosti novela Zákona o sociálnom poistení, ktorá mení hranicu príjmu, z ktorej nie sú študenti povinní platiť dôchodkové poistenie, prináša zmenu výpočtu nemocenskej dávky a automatické prepočítanie dôchodku Sociálnou poisťovňou. Spolu s poradenskou spoločnosťou Accace prinášame objasnenie jednotlivých zmien. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 24.10.2014 00:00 Jedna z možností motivácie ku kúpe motivačnej literatúry môže byť i jej daňová odpočítateľnosť

Motivačná literatúra je nevyhnutným prostriedkom z práci na sebe. Treba v nej síce oddeliť zrno od pliev, ale osvedčenou poznávacou značkou môže byť autor. Ako je to však s daňovou uznateľnosťou jej nákupu? Nejde totiž jednoznačne o výdavok na dosiahnutie príjmov, keďže sa môže využitie môže byť i súkromné. Podľa nášho spolupracovníka – konzultanta Petra Furmaníka, si však pred daňovou kontrolou treba trvať na svojom a dokazovať, že knihy alebo online kurzy slúžili k vášmu profesijnému rastu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 23.10.2014 07:50 Je zodpovedné hospodárenie luxusom?

Rozšafné hospodárenie začalo. Len deň na to, ako Eurostat opticky znížil zadlženie Slovenska, Vláda SR oznámila, že dá cestovanie všetkých študentom a seniorom zadarmo. Účet za to vo výške najmenej 13 mil. eur zaplatia všetci pracujúci a inak zárobkovo činný.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.10.2014 00:00 Najdôležitejšie zmeny v zdaňovaní firemného auta od budúceho roku

Zrýchlené odpisovanie auta na lízing? Zabudnite. Využívanie firemného auta i na súkromné účely a sto percentné zahrnutie do nákladov? Rovnako zabudnite. Od nového roka sa mení zákon o dani z príjmov a ním i zdaňovanie firemných vozidiel. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

20.11.2014 13:44 Novela Obchodné zákonníka ide späť do parlamentu

Novele Obchodného zákonníka vyčíta prezident viaceré nedostatky. Celkový zámer úpravy je ale podľa neho dobrý. Vrátil parlamentom schválenú novelu späť na prerokovanie do parlamentu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

20.11.2014 12:54 Prezident podpísal novelu zákona o dani z príjmov

Prezident Slovenskej republiky sa stotožnil s parlamentom schválenými úpravami v dani z príjmov. Ide o relatívne rozsiahlu novelu, ktorá okrem iného prináša zmeny v odpisovaní majetku, či zavedenie limitov na daňové odpisovanie firemného majetku využívaného i na súkromné účely.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

14.11.2014 10:46 SR a ČR podpísali dohodu o výmene informácií pri DPH

Finančné riaditeľstvo SR a Generálne finančné riaditeľstvo ČR podpísali vo štvrtok (13. novembra) dohodu o priamej výmene informácií v oblasti dane z pridanej hodnoty. Tá má obom krajinám prispieť k lepšej koordinácií pri cezhraničných transferoch a pokusoch o daňové podvody. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

13.11.2014 08:00 Český minister A. Babiš, chce zatočiť s karuselovými obchodm

„Najrýchlejšie, kde môžeme získať peniaze, sú karuselové obchody, kde prichádzame potenciálne o 3,5 miliardy eur,“ povedal český minister financií Andrej Babiš na konferencii Tatra Summit v Bratislave. Dodal, že vďaka boju s daňovými únikmi by sa mohol zlepšiť výber daní aspoň o jednu miliardu eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

07.11.2014 09:57 Utícha záujem o daňové raje?

Počet spoločností, ktorých vlastník má adresu v daňovom raji po prvýkrát v histórii medzikvartálne nestúpol. Aj napriek tomu počet firiem s majiteľom z daňového raja od začiatku tohto roka vzrástol o 266 na celkových 4 119. Najväčší záujem je i naďalej o Spojené štáty americké, Panamu a Luxembursko. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 13.11.2014 00:00 Aké zmeny prinesie novelizovaný Obchodný zákonník od nového roka?

Jednoeurové s.r.o., nové povinnosti spoločností v kríze, alebo znemožnenie výkonu štatutárnych funkcii osobám v registri diskvalifikovaných. To sú najdôležitejšie zmeny, ktoré prináša novela Obchodného zákonníka účinná od budúceho roku. Pre investujeme.sk ich analyzuje advokátska kancelária Accace Legal. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 06.11.2014 00:00 Zmeny v Zákone o sociálnom poistení – na čo sa treba pripraviť?

Od januára 2015 vstúpi do platnosti novela Zákona o sociálnom poistení, ktorá mení hranicu príjmu, z ktorej nie sú študenti povinní platiť dôchodkové poistenie, prináša zmenu výpočtu nemocenskej dávky a automatické prepočítanie dôchodku Sociálnou poisťovňou. Spolu s poradenskou spoločnosťou Accace prinášame objasnenie jednotlivých zmien. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »