Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Daňová optimalizácia: Firemný majetok a jeho odpisy môžu ovplyvniť dane

Autor: Peter Furmaník ml. | 20.10.2010 00:00 | Kategórie: Dane | 1 komentár
Daňová optimalizácia: Firemný majetok a jeho odpisy môžu ovplyvniť dane

Všetko, čo podnik nakúpi a použije na dosiahnutie svojich príjmov, tvorí náklady. Ak však niektorý z nakúpených predmetov má o čosi vyššiu cenu, než hovorí zákon, firma je povinná zaradiť ho do odpisovaného majetku. A práve spôsoby zaradenia či spôsoby odpisovania môžu firme pomôcť znižovať základ dane z príjmov.

Hmotným majetkom je akýkoľvek nakúpený predmet, ktorého obstarávacia cena je vyššia než 1 700 EUR a pravdepodobná doba použitia presahuje 1 rok. Ide predovšetkým o budovy a stavby, rôzne stroje a zariadenia či dopravné prostriedky. Naopak, nehmotným majetkom sú statky nehmotného charakteru – teda predovšetkým softvér, licencie, patenty či rôzne priemyselné práva. Musí však byť splnená podmienka ceny – do nehmotného majetku zaradujeme všetko s cenou presahujúcou 2 400 EUR.

Hmotný a nehmotný majetok vstupuje do nákladov prostredníctvom odpisov

Aj majetok, hmotný či nehmotný, si môže každá firma dať do nákladov, teda o cenu nakúpeného majetku znížiť zdaniteľné príjmy (resp. výnosy) a teda aj základ dane. Rozdiel je však v spôsobe. Nákup majetku v cene nižšej než obe spomínané hranice môže ísť do nákladov hneď v danom roku, kedy sa nakúpil, resp. kedy sa spotreboval. Takýto majetok označujeme ako drobný hmotný a nehmotný majetok a v praxi môže ísť napr. o jednotlivé druhy nábytku, počítače, telefóny a pod. Hmotný a nehmotný majetok – teda majetok v cene nad 1 700 EUR a 2 400 EUR – sa však do nákladov nezahrnie v celej sume hneď v danom roku. Zahrnie sa postupne – prostredníctvom odpisov.

Odpis je časť alebo podiel vstupnej ceny daného majetku. Táto sa rozpočíta na jednotlivé roky predpokladaného používania daného majetku a každý rok sa daná časť, teda ročný odpis zahrnie do nákladov. Je však potrebné podotknúť, že odpisy sa evidujú dvojakým spôsobom. Odpisy účtovné sa počítajú pre potreby účtovníctva a vyjadrujú skutočné opotrebenie majetku – teda firma si sama určí, koľko rokov bude daný majetok používať a v závislosti od doby používania aj každoročnú výšku odpisov. Na konci roka však musia vypočítať odpisy daňové – teda v zmysle postupov zákona o dani z príjmov. Do daňových nákladov sa môžu zahrnúť len daňové odpisy.

V rámci zákona o dani príjmov poznáme 4 odpisové skupiny s rôznymi dobami odpisovania. Nakúpený majetok firma v zmysle zákona zaradí do správnej skupiny a odpisuje predpísaný počet rokov:

Odpisová skupina Doba odpisovania
1. odpisová skupina 4 roky
2. odpisová skupina

6 rokov

3. odpisová skupina 12 rokov
4. odpisová skupina

20 rokov

To, ako s nakúpeným majetkom v účtovníctve naložíme, môže ovplyvniť náš základ dane a daň v jednotlivých rokoch.

Odpisovať je možné aj drobný hmotný a nehmotný majetok

Drobný majetok, teda majetok, ktorého cena nepresahuje hranice pre jednotlivé druhy majetku (teda 1 700 EUR a 2 400 EUR) sa môže odpísať do nákladov hneď v prvom roku. V danom roku tak výrazne zníži zdaniteľný výnos. Ale čo v prípade, ak ten výnos nie je až taký vysoký a nie je ho teda potrebné znižovať? Firma má inú možnosť: zaradí drobný majetok neodpisovaný do účtovnej evidencie ako majetok odpisovaný. Takto zaradený majetok musí teda odpisovať. V prvom roku tak zahrnie do nákladov iba časť jeho vstupnej ceny. Ostatné časti – teda ročné odpisy – si nechá na ďalšie roky a využije tento majetok na zvýšenie nákladov aj v ďalších rokoch.

Príklad

Firma nakúpi v r. 2010 10 ks počítačov v cene 1 600 EUR za kus. Počítače nemusí zaradiť do hmotného majetku a teda odpisovať, ale môže celú sumu nákupu 16 000 EUR zahrnúť do nákladov hneď v roku 2010. Jej zdaniteľný príjem za daný rok však dosahuje výšku iba 10 000 EUR, pričom v ďalších rokoch plánuje dosiahnuť vyššie výnosy. Nemá teda zmysel dať celú sumu nákupu do nákladov roka 2010. Firma tak zaradí jednotlivé počítače do hmotného majetku, konkrétne do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. Odpisy pre jednotlivé roky budú vyzerať takto:

 

Rok Ročný odpis
2010  4 000 EUR (10 ks x 1 600 : 4)
2011 4 000 EUR (10 ks x 1 600 : 4)
2012  4 000 EUR (10 ks x 1 600 : 4)
2013 4 000 EUR (10 ks x 1 600 : 4)

V jednotlivých rokoch 2010 až 2013 si tak môže o niečo zvýšiť náklady za majetok nakúpený ešte v roku 2010.

Voľba metódy odpisovania dokáže ovplyvniť základ dane pre jednotlivé roky

Na predchádzajúcom príklade sme videli tzv. rovnomerný spôsob odpisovania. Pri rovnomernom odpisovaní sa v každom roku do nákladov zahrnie rovnaká suma. Ich výpočet je teda jednoduchý:

ročný odpis = vstupná cena majetku : 4 roky.

Okrem tohto spôsobu dáva zákon o dani z príjmov na výber ešte jeden spôsob – zrýchlené odpisovanie. Jeho výhodou je, že firma si môže dať do nákladov v prvých rokoch väčšie odpisy než v tých nasledujúcich.

Príklad

Firma je úspešná – už v prvom roku podnikania dosiahla vysoký zdaniteľný výnos 20 000 EUR. Okrem iných prevádzkových nákladov nakúpila aj automobil v hodnote 10 000 EUR. Ak by si ho dala do nákladov hneď v r. 2010, bolo by to pre ňu výhodné – výrazne by si znížila svoj základ dane. Vzhľadom na cenu 10 000 EUR ho však musí zaradiť do majetku a odpisovať. Nevýhodu však zmierňujú zrýchlené odpisy. Vzorec na jeho výpočet umožní dať do nákladov v prvých rokoch väčšiu časť vstupnej ceny automobilu: 

Rok Ročný odpis Zostatková cena (rozdiel medzi vstupnou cenou a doteraz odpísanou sumou)
2010 1 667 EUR 8 333 EUR
2011 2 778 EUR 5 555 EUR
2012 2 222 EUR 3 333 EUR
2013 1 667 EUR 1 666 EUR
2014 1 111 EUR 555 EUR
2015 555 EUR 0 EUR
 

Zákon dáva na výber: každá firma sa môže jednoducho rozhodnúť, ktorý spôsob odpisovania si vyberie. Vybraný spôsob však nie je možné počas celej doby odpisovania zmeniť.

Niektoré druhy majetku sa dajú vyčleniť ako oddeliteľné súčasti a odpisovať samostatne

Ak sa nejaký druh majetku dá rozložiť na niekoľko súčastí, z ktorých každá má vstupnú cenu vyššiu než 1 700 EUR, zákon dáva aj inú zaujímavú možnosť. Tzv. jednotlivé oddeliteľné súčasti sa môžu odpisovať samostatne. Najatraktívnejšie to môže byť pri budovách, ktoré sú zaradené v 4. odpisovej skupine s dobou odpisovania 20 rokov. Z nich je možné oddeliť napr. klimatizáciu, výťahy či eskalátory so vstupnou cenou vyššou než 1 700 EUR a odpisovať v 3. skupine s dobou odpisovania 12 rokov. Rovnako je možné odčleniť rozvody počítačových sietí a odpisovať ich 6 rokov 2. skupine. Pri náročných investíciách s dlhou dobou nielen návratnosti, ale aj odpisovania to môže byť možnosťou, ako aspoň časť celkovej investície dostať do nákladov o niečo skôr.

Odpisovať môžu SZČO aj spoločnosti

Výhodou odpisovania či rôzneho zaraďovania majetku je, že daňové podmienky sa vzťahujú na podnikateľov bez rozdielu právnej formy - teda aj na SZČO či obchodné spoločnosti. Problematika majetku a odpisovania je samozrejme širšia, ako ukazujú naznačené možnosti. Samostatnými oblasťami, ktoré môžu plány trochu pozmeniť, sú napr. technické zhodnotenie majetku či používanie majetku, ktorý má firma v prenájme. V ďalších krokoch je možné daňové odpisy prerušiť či kombinovať s uplatňovaním straty. O tom čosi nabudúce.

             

Anketa

Prerozdeľuje štát vaše dane efektívne?

Vôbec nie. (90%)
 
Je to lepšie, ako v minulosti. (2%)
 
Som spokojný. (1%)
 
Nie, veď preto neplatím dane. (7%)
 Spolu hlasovalo 1742 čitateľov
Daňová optimalizácia: Firemný majetok a jeho odpisy môžu ovplyvniť dane

Daňová optimalizácia: Firemný majetok a jeho odpisy môžu ovplyvniť dane >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

 

Posledné pridané komentáre (celkem 1 komentár)

Otazka Peter Pupak | 27.02.2013 10:58

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 11.12.2014 00:00 Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

V minulom článku som sa okrem iných venoval i téme voľby podnikateľa, či odpísať pohonné hmoty výške 80% alebo v plnej sume. Kritickým je množstvo agendy, ktoré je ochotný zniesť. Magické číslo 80% sa však od nového roka 2015 objaví aj na iných miestach účtovníctva – podnikateľ bude môcť alebo musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky na automobil či iný majetok. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 27.11.2014 00:00 Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015

Najobávanejšia zmena v zdaňovaní firemných automobilov – obmedzenie paušálnych výdavkov na pohonné hmoty – nakoniec neprešla. No i tak vstupujú do platnosti na budúci rok viaceré legislatívne novinky. Napríklad limit na daňovú uznateľnosť výdavkov súvisiacich s obstaraním vozidla. Celá správa »

Komentárov: 2 / 2 Posledný komentár: 10.12.2014 00:09

Peter Apolen | 13.11.2014 00:00 Aké zmeny prinesie novelizovaný Obchodný zákonník od nového roka?

Jednoeurové s.r.o., nové povinnosti spoločností v kríze, alebo znemožnenie výkonu štatutárnych funkcii osobám v registri diskvalifikovaných. To sú najdôležitejšie zmeny, ktoré prináša novela Obchodného zákonníka účinná od budúceho roku. Pre investujeme.sk ich analyzuje advokátska kancelária Accace Legal. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 06.11.2014 00:00 Zmeny v Zákone o sociálnom poistení – na čo sa treba pripraviť?

Od januára 2015 vstúpi do platnosti novela Zákona o sociálnom poistení, ktorá mení hranicu príjmu, z ktorej nie sú študenti povinní platiť dôchodkové poistenie, prináša zmenu výpočtu nemocenskej dávky a automatické prepočítanie dôchodku Sociálnou poisťovňou. Spolu s poradenskou spoločnosťou Accace prinášame objasnenie jednotlivých zmien. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 24.10.2014 00:00 Jedna z možností motivácie ku kúpe motivačnej literatúry môže byť i jej daňová odpočítateľnosť

Motivačná literatúra je nevyhnutným prostriedkom z práci na sebe. Treba v nej síce oddeliť zrno od pliev, ale osvedčenou poznávacou značkou môže byť autor. Ako je to však s daňovou uznateľnosťou jej nákupu? Nejde totiž jednoznačne o výdavok na dosiahnutie príjmov, keďže sa môže využitie môže byť i súkromné. Podľa nášho spolupracovníka – konzultanta Petra Furmaníka, si však pred daňovou kontrolou treba trvať na svojom a dokazovať, že knihy alebo online kurzy slúžili k vášmu profesijnému rastu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

16.12.2014 08:00 Do bločkovej lotérie bolo prihlásených už sto miliónov účteniek

Do Národnej bločkovej lotérie občania po 15 mesiacoch fungovania zaregistrovali už viac ako sto miliónov bločkov. Mesačne to tak priemerne bolo 6,6 milióna kusov. Informovala o tom národná lotériová spoločnosť Tipos, ktorá hru prevádzkuje. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

10.12.2014 09:00 Zavést, zrušit, zavést aneb Penzijní reforma po česku

Jedna politická reprezentace i přes odpor opozice a velké části odborníků zavede II. pilíř jakožto vlajkovou loď své penzijní reformy, po volbách pak jiná politická reprezentace postaví svoji reformu na tom, že naopak II. pilíř a opět bez dohody s opozicí zruší. Co z toho vyplývá pro občana a budoucího důchodce? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

09.12.2014 13:30 Vládnych poslancov nebolo dosť, jednoeurová s.r.o. neprešla

Poslancom Národnej rady SR sa nepodarilo prelomiť veto prezidenta SR Andreja Kisku, ktorý vrátil novelu Obchodného zákonníka späť na rokovanie parlamentu. Prezident priznal novele snahu pohnúť sa správnym smerom, no vytkol jej viacero problematických oblastí. Na prelomenie veta je potrebná nadpolovičná väčšina poslancov. Chýbal však jeden hlas a za hlasovalo len 75 percent zákonodarcov. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

05.12.2014 13:13 Finančná správa oceňovala najlepších platiteľov dane

Finančné riaditeľstvo SR ocenilo prvý krát najlepších platiteľov dane z príjmov. Cena má motivovať k daňovej zodpovednosti a zlepšovaniu daňového správania. Nehodnotí sa pritom len výška zaplatenej dane, ale viacero kritérií, ako dlh na daniach, nálezy z daňových kontrol nad 10 tis. eur alebo porušenia zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

04.12.2014 11:20 So schránkovými firmami vo verejnom obstarávaní by mal byť koniec

Poslanci Národnej rady SR vylúčili v firmy s neznámymi vlastníkmi z verejného obstarávania. V stredu (3. decembra) schválili vládny návrh novely zákona o verejnom obstarávaní. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 11.12.2014 00:00 Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

V minulom článku som sa okrem iných venoval i téme voľby podnikateľa, či odpísať pohonné hmoty výške 80% alebo v plnej sume. Kritickým je množstvo agendy, ktoré je ochotný zniesť. Magické číslo 80% sa však od nového roka 2015 objaví aj na iných miestach účtovníctva – podnikateľ bude môcť alebo musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky na automobil či iný majetok. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »