Daňová optimalizácia: Nezdaniteľné časti dane využite vo svoj prospech!

Každá fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy na Slovensku - zamestnanec, študent, dôchodca, živnostník, dokonca i zahraničná osoba - používa pri výpočte svojej daňovej povinnosti jeden zo základných nástrojov - nezdaniteľné minimum. Ukážeme si, ako ho možno využiť vo svoj prospech.

Nezdaniteľná časť základu dane je čiastka, o ktorú si môžu uvedené osoby za určitých podmienok znížiť základ dane za daný rok. V podstate ide o sumu, z ktorej sa daň neplatí. Jej výška nie rovnaká pre každého, v mnohých prípadoch závisí od výšky základu dane a existuje viac druhov tejto sumy.

Nezdaniteľné časti základu dane pre rok 2009

1. nezdaniteľná časť na daňovníka – uplatniť si ju môže každý daňovník. Ide o sumu 4 025,70 EUR pre tých, ktorí v roku 2009 dosiahnu základ dane nižší než 15 387,12 EUR. Tí, ktorí dosiahnu vyšší základ, sa stanú obeťami milionárskej dane. Od základu dane si odpočítajú rozdiel 7 872,48 EUR a jednej štvrtiny daného základu dane. V každom prípade si odpočítajú menej, než tí šťastnejší v prvej skupine.
2. nezdaniteľná časť na manželku – môže si ju uplatniť iba ten daňovník, ktorý za rok 2009 dosiahne základ dane maximálne 31 489,92 EUR a jeho manžel alebo manželka nemá vlastný príjem. V tom prípade ide o sumu 4 025,70 EUR, v príp. že manželka nejaký príjem má, odpočíta sa rozdiel medzi týmto príjmom manželky a sumou 4 025,70. Aj tento typ nezdaniteľnej časti má svoju milionársku verziu – daňovník so základom dane vyšším ako 31 489,92 EUR odpočíta od svojho základu dane rozdiel 11 898,18 EUR a jednej štvrtiny svojho základu dane.
3. príspevky na životné poistenie, účelové sporenie či doplnkové dôchodkové poistenie – ide o sumu 398,33 EUR. Dané sporenie však musí trvať minimálne 10 rokov, a výplata nasporených prostriedkov musí nastať najskôr dovŕšením 55. roku života daňovníka, samozrejme po uplynutí tých minimálnych 10 rokov. Ak svoju poistku či dané sporenie predčasne zrušíte (napr. neplatením, výpoveďou, dohodou), musíte daň získanú po doterajšie roky odpočítavaním tejto položky daňovému úradu do 3 rokov vrátiť.
4. na nezaopatrené dieťa sa neuplatňuje nezdaniteľné minimum, ale daňový bonus. Daňovník z daňovej povinnosti za každé dieťa odpočíta za január až jún mesačne 19,32 EUR a za obdobie júl až december 20 EUR a to od mesiaca, v ktorom sa dieťa narodilo.

Nezdaniteľnú časť v celej výške si môžete uplatniť bez ohľadu na to, v ktorých mesiacoch ste dosahovali príjmy. Je teda úplne bezpredmetné, ak je niekto zamestnaný v mesiacoch január až apríl a zvyšok roka je nezamestnaný – nezdaniteľnú časť si môže odpočítať celú. Nie však v daných mesiacoch (vtedy vám mzdová účtovníčka odpočíta len alikvotnú časť), ale až v marci nasledujúceho roku pri podávaní daňového priznania.

Nezdaniteľnú časť na daňovníka si nemôžu uplatniť dôchodcovia, ktorých starobný dôchodok v úhrne za celý rok je vyšší, než suma 4 025,70 EUR. V prípade, že suma dôchodku za rok 2009 bude nižšia než 4 025,70 EUR, od základu dane si odpočítajú rozdiel medzi 4 025,70 EUR a celoročným dôchodkom za r. 2009.

Čo hovorí zákon? Od dane sú oslobodené aj: dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia,individuálneho zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia, dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia vrátane plnenia z tohto sporenia podľa osobitného predpisu a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu.

Ako môžeme nezdaniteľnú časť využiť vo svoj prospech?

Ak daňovník v priebehu roka platí rôzne druhy preddavkov na daň a jeho príjem za celý rok nedosiahol hranicu nezdaniteľnej časti, môže po ukončení roka požiadať o vrátenie preplatku – už zrazených zaplatených peňazí. Tieto typy preplatkov však daňový úrad nesleduje a nevracia automaticky. Na ich získanie je potrebné správne vyplniť daňové priznanie a požiadať o vrátenie preplatku. Za deti vypĺňa daňové priznanie ich zákonný zástupca.

1. Práca na dohodu

Týka sa tých, ktorí pracujú na dohodu a príjmy im zamestnávateľ zdanil zrážkovou daňou. V prípade, ak na konci roka zistíte, že ste zarobili menej než 4 025,70 EUR, zaplatené preddavky môžete získať späť.

Príklad

Pani Anna pracovala ako opatrovateľka detí na dohodu o pracovnej činnosti a mesačne zarobila 165,97 EUR. Iné príjmy nemala. Mesačne jej zamestnávateľ zrazil 31,53 EUR a odviedol daňovému úradu.

Na konci roka pani Anna zistí, že v úhrne zarobila 1 991,64 EUR (165,97 x 12 mesiacov). Táto suma nepresahuje nezdaniteľnú časť za rok 2009 vo výške 4 025,70 EUR. Zrazená daň  sa takto môže považovať za preddavok a vo výške 378,36 EUR (12 x 31,53) si ju môže pani Anna vyžiadať naspäť.

Tento prípad sa vo veľkej miere týka najmä študentov-brigádnikov s nepravidelnými príjmami. O tom, ako na to si môžete prečítať na blogoch.

2. Úroky z vkladov

Ak vám banka pripisuje úroky z termínovaných vkladov či podielových listov a zároveň z nich zráža daň, v prípade, že vaše celoročné príjmy nie sú vyššie než nezdaniteľná časť, môžete daň získať späť. Jednou z ideálnych situácií je, ak máte vklady, podielové listy či dokonca stavebné sporenie písané na dieťa. V tom prípade bude suma zaplatenej dane opäť vaša.

Príklad

Pán Anton založil stavebné sporenie na svojho 2-ročného syna. Mesačne mu na účet vkladá 300 EUR. Stavebná sporiteľňa pripisuje mesačne na tieto prostriedky úrok vo výške 3 % p.a., čo ročne predstavuje 702 EUR. Tieto peniaze zdanila 19%-nou sadzbou zrážkovej dane vo výške 133,38 EUR. Zároveň pre svojho syna založil vkladnú knižku, ktorá za daný rok dosiahla výnos 490 EUR. Banka ročný výnos, ktorý pán Anton svojmu synovi nechal vyplatiť,  zdanila daňou vo výške 93,10 EUR.

Syn pána Antona zaplatil na dani za rok 133,38 + 93,10 = 226,48 EUR. Jeho príjem vo výške 702 + 490 = 1 192 EUR je však nižší ako nezdaniteľné minimum 4 025,70 EUR. Pán Anton podá za svojho syna daňové priznanie a   zaplatenú daň vo výške 226,48 získa späť.

3. Prenájom nehnuteľností vo vlastníctve dieťaťa

Na dieťa sa dajú prepísať nielen cenné papiere, ale aj nehnuteľnosť, ktorú povedzme prenajímate. Opäť platí, že z príjmu do výšky nezdaniteľnej časti sa daň neplatí a týmto spôsobom si ju môžete uplatniť v dvojnásobnej výške – sám za seba aj za vaše dieťa.

Príklad

Pán Juraj dosiahol za rok 2009 príjem z podnikania vo výške 15 000 EUR, na ktorý si po odpočítaní výdavkov uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka  4 025,70 EUR.  Zároveň prenajíma 3-izbový byt vo vlastníctve jeho 11-ročnej dcéry s ročným príjmom z prenájmu 6000 EUR. Od neho si odpočíta paušálne výdavky vo výške 40 % z príjmov, t.j. 2400 EUR. Jeho základ dane bude teda 3 600 EUR. Ten je nižší, než  4 025,70 EUR, teda z príjmov z prenájmu bytu pán Juraj ani jeho dcéra nie sú povinní platiť daň. Daňová úspora v porovnaní so situáciou, kedy by pán Juraj prenajímal byt vo svojom vlastníctve, predstavuje sumu 684 EUR.

4. Presun časti daňového základu na osobu bez príjmov

Ak ste živnostníkom alebo spoločníkom obchodnej spoločnosti a potrebujete legálne znížiť váš predpokladaný základ dane, jednou z možností je zamestnať osobu, ktorej príjem pravdepodobne nedosiahne hranicu 4 025,70 EUR. Týmto spôsobom znížite svojej firme základ dane o určitú sumu a váš zamestnanec/partner nevykáže z tohto svojho príjmu daňovú povinnosť. Zamestnať túto osobu môžete viacerými formami – na trvalý pracovný pomer, na dohodu či ako živnostníka na príkaznú zmluvu či zmluvu o spolupráci.

Príklad

Spoločnosť Antiko, s. r. o., zaoberajúca sa predajom farmaceutík, potrebuje legálne znížiť svoj základ dane vo výške 10 000 EUR. Syn spoločníka spoločnosti pána Ondreja bol po celý rok najprv študent bez príjmu, neskôr nezamestnaný a 1.decembra si založí živnosť okrem iného na poskytovanie ekonomického poradenstvo. Za rok 2009 však už s najväčšou pravdepodobnosťou nedosiahne žiadny príjem.

Pán Ondrej uzavrie so svojím synom zmluvu o dielo na poradenstvo, týkajúce sa optimalizácie daňového základu spoločnosti, s odmenou vo výške 3 500 EUR. Táto suma nepresahuje hranicu 4 025,70 EUR. Syn pána Ondreja teda nezaplatí žiadnu daň z príjmu a pravdepodobne sa vyhne aj povinnosti platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Spoločnosť Antiko, s. r. o. ušetrí týmto krokom sumu 665 EUR (19 % z 3 500 EUR).

5. Životné poistenie

Jedným z možností znížiť svoju daňovú povinnosť je mať aktívne životné poistenie. Za predpokladu splnenia už spomenutých podmienok (minimálne 10 rokov sporenia, výplata plnenia najskôr v 55. roku života) vám poisťovňa na začiatku roka zašle potvrdenie o zaplatenom poistnom za uplynulý rok. Na základe neho a správne vyplneného daňového priznania môžete takto ušetriť na dani až 75,68 EUR (pri ročnom poistnom 398,33 EUR).