Daňová optimalizácia v roku 2010

Slovenská legislatíva každoročne mení niektoré položky, od ktorých sú závislé naše dane, odvody a tým aj čisté príjmy. Ukážeme si, aké čísla ovplyvňujú príjmy zarobené v priebehu roka 2010 a o aké položky si v tomto roku môžeme znížiť daňovú povinnosť.

Nezdaniteľné časti ostávajú v pôvodnej výške z r. 2009

Výške nezdaniteľných častí na daňovníka sa každoročne posúva smerom hore. Je totiž daná ako násobok životného minima, a to sa v priebehu roka mení. Rovnako je od životného minima závislá hranica základu dane pre tzv. polmilionársku daň – teda hranice základu dane, od ktorej sa nezdaniteľná časť na daňovníka i na manželku znižuje. Pre roky 2009 a 2010 však v rámci protikrízového balíčka vládnych opatrení táto suma základnej nezdaniteľnej časti na daňovníka i manželku narástla z 19,2-násobku životného minima na 22,5-násobok. Hranica pre polmilionársku daň sa zároveň posunula smerom dole – zo 100-násobku na 86-násobok životného minima.

 „Výnimka z výnimky“ však stanovila, že v roku 2010 sa nezdaniteľné časti oproti roku 2009 nemenia. V praxi to znamená, že základná nezdaniteľná časť na daňovníka ostáva v r. 2010 na výške 4 025,70 EUR ročne. V rovnakej výške je aj nezdaniteľná časť na manželku – samozrejme znížená o skutočné vlastné príjmy. Nezdaniteľná časť na účelové sporenie sa v priebehu rokov nemení – zostáva teda na úrovni 398,33   EUR.

Všetky nezdaniteľné časti pre rok 2010

Nezdaniteľná časť na daňovníka

Ak základ dane daňovníka nepresahuje sumu 15 387,12 EUR alebo sa jej rovná - 4 025,70 EUR

Ak základ dane daňovníka je vyšší než suma 15 387,12 EUR – 7 872,48 EUR mínus jedna štvrtina základu dane

Nezdaniteľná časť na manželku

Ak základ dane daňovníka nepresahuje 31 489,92 EUR príp. sa jej rovná a manžel či manželka nemá vlastný príjem – 4 025,70 EUR

Ak základ dane daňovníka nepresahuje 31 489,92 EUR príp. sa jej rovná a manžel či manželka má vlastný príjem – 4 025,70 EUR mínus vlastný príjem. V prípade ak je tento rozdiel záporný, nezdaniteľná časť je nulová.

Ak základ dane daňovníka presahuje 31 489,92 EUR a manžel či manželka nemá vlastný príjem – 11 898,18 EUR mínus jedna štvrtina základu dane daňovníka

Ak základ dane daňovníka presahuje 31 489,92 EUR a manžel či manželka má vlastný príjem – 11 898,18 EUR mínus jedna štvrtina základu dane daňovníka mínus vlastný príjem manželky. Opäť platí, že ak je tento rozdiel záporný, nezdaniteľná časť je nulová.

Pozrite si, ako sa nezdaniteľná časť na manželku upravuje o vlastné príjmy.

Nezdaniteľná časť na účelové sporenie – 398,33 EUR

Daňový bonus sa zmenil v polovici roka

Výška daňového bonusu je rovnako závislá od životného minima. Každoročne k 1. júlu sa mení o rovnaké percento, akým sa indexuje životné minimum.

Daňový bonus za január až jún 2010: 20 EUR

Daňový bonus za jún až december 2010: 20,02 EUR

Spolu za rok 2010: 240,12 EUR

Daňový bonus je suma, o ktorú sa znižuje daň za každé vyživované dieťa daňovníka, s ktorým žije v domácnosti. V prípade nulovej dane má daňovník nárok na získanie daňovového bonusu.

Podmienkou na jeho získanie sú:

1. príjmy zo závislej činnosti vo výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy – t.j. 1 846,20 EUR alebo
2. príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti vo výške aspoň 6-násobku minimálnej mzdy - t.j. 1 846,20 EUR. SZČO musí mať zároveň kladný základ dane z § 6 – teda nie daňovú stratu.

Hranica pre povinnú registráciu do Sociálnej poisťovne opäť o čosi vyššia

Poistné odvody do Sociálnej poisťovne nie je povinný platiť každá SZČO. Maximálne rok a pol od získania živnostenského resp. iného oprávnenia na samostatnú zárobkovú činnosť, plynie legálna doba, počas ktorej SZČO nie je povinná platiť akékoľvek poistné do Sociálnej poisťovne. Platiteľom sa stáva až SZČO, ktorá za už uzavretý rok dosiahla príjem vyšší než zákonom stanovená hranica. Nejde teda o základ dane ako rozdiel príjmov a výdavkov, ale len zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Patria tu teda aj príjmy spoločníkov verejných obchodných spoločností a komplementárov komanditných spoločností.

Hranicou pre povinné platenie odvodov do Sociálnej poisťovne pre rok 2010 je 3 948,83 EUR. To znamená, že každá SZČO, ktorej príjmy v roku 2010 presiahnu sumu 3 948,83 EUR, je povinná do 30.júna 2011 sa na pobočke Sociálnej poisťovne zaregistrovať a od 1. júla 2011 platiť poistné.

Samoplatiteľ môže na dohodu zarobiť 206,58 EUR

Ten, komu neplatí zdravotné poistenie zamestnávateľ ani štát a neplatí si ho sám ako SZČO, je povinný si ho platiť ako samoplatiteľ. Minimálna výška zdravotného poistenia samoplatiteľa v r. 2010 je mesačne 28,92 EUR. Takýto samoplatiteľ však počas mesiacoch, kedy sa za samoplatiteľa považuje, môže čosi zarobiť a nevyplývajú mu z toho žiadne ďalšie povinnosti.

V roku 2010 môže počas týchto mesiacov zarobiť maximálne 206,58 EUR za mesiac. V prípade, ak zarobí viac, musí podať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a z príjmu nad 206,58 EUR doplatiť 14%-né zdravotné poistenie. Na toto číslo je potrebné pamätať najmä pri zamestnávaní zamestnancov-dohodárov, ktorí si platia zdravotné poistenie sami – teda nie sú napr. študentmi, dôchodcami, na materskej dovolenke a pod. V prípade zamestnania študentov (za ktorých platí ZP štát) môžu títo na dohodu zarobiť neobmedzenú sumu a neplatia z nej zdravotné poistenie a nie sú ani povinní podať RZZP.

Oslobodenie od dane pre niektoré príjmy do sumy 925,25 EUR

Veličina „životné minimum“ ovplyvňuje aj iné hranice. Do výšky 5-násobku životného minima platnému k januáru 2010 sú oslobodené od dane z príjmov niektoré druhy príjmov:

1. príležitostné príjmy – teda príjmy z príležitostného predaja poľnohospodárskych produktov, príležitostný prenájom hnuteľných vecí a v podstate akýkoľvek iný príjem, ktorý sa v priebehu roka vyskytol len raz a nie je teda príjmom pravidelným. Patria tu aj príjmy zo zmlúv v zmysle Občianskeho zákonníka, ktoré sú výhodné aj v tom, že z nich neplatia odvody.
2. príjmy z prenájmu nehnuteľností a príslušenstva
3. príjmy z prevodu cenných papierov
4. príjmy z prevodu opcií
5. príjmy z prevodu podielu v s.r.o., komanditnej spoločnosti a prevodu členských práv družstva

Pre rok je oslobodenou suma 925,95 EUR. Pri príjmoch v prvých dvoch bodoch sa všetky príjmy do sumy 925,25 EUR nezdaňujú a do daňového priznania neuvádzajú. Zdaňuje a do daňového priznania sa zahrnie len suma prevyšujúca 925,95 EUR – inak povedané: rozdiel medzi príjmom a sumou 925,95 EUR.

Je potrebné však nezabudnúť na výdavky – aj tie je potrebné rozdeliť na výdavky oslobodené a výdavky zahrňované do základu dane. Prečítajte si: ako optimalizovať príjmy z prenájmu a ako optimalizovať príležitostné príjmy.

Pozor! Pri príjmoch v bodoch 3,4 a 5 sa hranica 925,25 EUR nevzťahuje na príjem, ale na rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Teda oslobodený od dane do sumy 925,95 EUR je tento rozdiel – inými slovami základ dane. Základ dane nad túto sumu sa zdaňuje.