Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Autor: Peter Furmaník ml. | 13.08.2009 00:00 | Kategórie: Dane | 6 komentárov
Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Slovenská daňová legislatíva definuje inštitút tzv. zrážkovej dane. Kombinácia s možnosťou pracovať na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru môže byť významným riešením pri odvodovej optimalizácii.

Zrážková daň, resp. daň vyberaná zrážkou v zmysle § 43 zákona o dani z príjmov, je určitý druh výnimky, ktorý v niektorých prípadoch zjednodušuje vyberanie a platenie dane. Zrážkovou daňou sú zdanené predovšetkým rôzne úroky, výhry, peňažné ceny, plnenia zo životného poistenia či výnosy z cenných papierov Vo všetkých týchto prípadoch ten, kto platí príjem, pri jeho výplate zrazí daň z príjmu a odvedie ju daňovému úradu.

Osobitným prípadom sú mzdy z pracovného pomeru, pri ktorých úhrnná výška od daného zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac 165,97 EUR a pri ktorých si zamestnanec neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane či nárok na daňový bonus.

Keďže vzhľadom na inštitút minimálnej mzdy nemôžeme uzavrieť klasický trvalý pracovný pomer odmeňovaný sumou 165,97 EUR, v praxi sa zrážkovou daňou zdaňujú predovšetkým práce na dohodu. Zákonník práce umožňuje v súčasnosti tri typy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

  1. Dohoda o vykonaní práce - zamestnávateľ ju môže uzatvoriť s fyzickou osobou, ak predpokladaný rozsah práce či pracovnej úlohy, na ktorý sa táto dohoda uzatvára, nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku.
  2. Dohoda o brigádnickej práci študentov - zamestnávateľ ju môže uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta a na základe nej možno vykonávať prácu v rozsahu neprekračujúcom v priemere polovicu určeného týždenného pracovného času – t.j. 20 hodín.
  3. Dohoda o pracovnej činnosti – na základe nej možno vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu najviac 10 hodín týždenne. 

Zrazením dane sú všetky povinnosti splnené

Vo všetkých uvedených prípadoch uzavrie zamestnávateľ so zamestnancom konkrétnu dohodu, pričom zamestnanec/brigádnik podpíše vyhlásenie, v ktorom sa vzdáva práva na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu. Zamestnávateľ zamestnanca riadne prihlási do Sociálnej poisťovne odo dňa platnosti zmluvy (a po skončení samozrejme odhlási). Počas doby trvania zmluvy zamestnávateľ platí za tohto zamestnanca odvody na garančné (0,25 %) a úrazové poistenie (0,8 %). Pri výplate peňazí zamestnávateľ riadne zrazí 19 % z danej sumy, pričom neodpočítava zaplatené poistné (keďže zamestnanec žiadne neplatí) ani nezdaniteľné minimum. Sumu dane – maximálne teda 31,53 EUR - odvedie daňovému úradu.

Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa riadnym vykonaním zrážky dane považuje za splnenú. V praxi to znamená, že príjmy zdanené zrážkovou daňou sa nemusia uvádzať do daňového priznania. Tým pádom netvoria súčasť základu dane a nevstupujú teda do základu pre povinnosť či výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne či zdravotnej poisťovne. Z príjmov zdanených zrážkovou daňou sa teda neplatia odvody!

Sú prípady, keď tieto príjmy v daňovom priznaní uviesť síce nemusíme, ale môžeme. Jedná sa o situáciu, ak sme mali nejaké príjmy zdanené zrážkovou daňou, ale celkovo za daný rok naše príjmy nepresiahli výšku nezdaniteľného minima. V takom prípade máme právo na vrátenie preplatku dane. Vtedy však do daňového priznania musíme uviesť všetky príjmy.

Výhodné je dosahovať maximum príjmov zdanených zrážkovou daňou.

Súbeh živnosti a viacerých dohôd

Jedným z odporúčaní na využitie týchto nástrojov, je posnažiť sa zabezpečiť si čo najviac príjmov na základe dohôd zdanených zrážkovou daňou. Jedným z najefektívnejších riešení môže byť súbeh živnosti a niekoľkých pararelne existujúcich dohôd zdanených zrážkovou daňou s viacerými zamestnávateľmi.

Uveďme si to na príklade:

Pán Tomáš je živnostník, pracujúci pre viacerých objednávateľov. Od firmy A zarobil na živnosť 3500 EUR, čo nepresahuje predpokladanú hranicu na r. 2009, od ktorej by sa stal platiteľom poistného do Sociálnej poisťovne (hranica za r. 2008 bola 3 456 EUR). Túto sumu rovnako nie je povinný zdaniť, keďže je nižšia ako nezdaniteľné minimum vo výške 4 025,70 EUR.

Od firiem B, C, D však mesačne poberá 165,97 EUR na základe dohôd o vykonaní práce. Tieto príjmy sú zrazené zrážkovou daňou pri ich výplate a odvedené zamestnávateľom.

V praxi to predstavuje:

165,97 x 19% = 31,53 EUR – mesačná daňová povinnosť za jedného zamestnávateľa.

Celková daňová povinnosť za 12 mesiacov od firiem B, C, D = 31,53 x 12 x 3 = 1135,08 EUR. Poistné do Sociálnej poisťovne je v danom i nasledujúcich rokoch nulové. Zdravotné poistenie platí pán Tomáš v zákonnej minimálnej výške.

Porovnajme si tento výsledok so situáciou, keby pán Tomáš nedosahoval príjmy na dohody, ale len ako živnostník.

Pán Tomáš by za celý rok 2009 zarobil na živnosť 3 500 + 1 991,64 + 1 991,64 + 1 991,64 = 9 474,92 EUR. Daňové výdavky si uplatnil vo výške 40% z príjmov + odvody na zdravotné poistenie, t.j. 3 789,97 + (41,37 x 12) = 4 286,41 EUR.

Daňový základ = 9 474,92 – 4 286,41 = 5 188,51. Nezdaniteľné minimum = 4 025,70 EUR.

Daň 19% = 220,93 EUR.

V tejto situácii pán Tomáš zaplatí nižšiu daň z príjmov – rozdiel predstavuje 914,15. Avšak uvedenie týchto príjmov do daňového priznania by znamenalo, že pán Tomáš sa od júla 2010 stane platiteľom poistného do Sociálnej poisťovne v minimálnej výške 89,70 EUR mesačne. Ročne to predstavuje 1 076,40 EUR.

Pán Tomáš má na výber – môže si vybrať, či je pre neho prijateľnejšie zaplatiť síce jednorazovo vyššiu daň z príjmov bez povinnosti platiť neefektívne odvody do Sociálnej poisťovne, alebo každoročne nízku daň, no nevyhnuté odvodové bremeno.

Všetko závisí od dohody 

V praxi však každá takáto možnosť závisí od dohody – nie každý zamestnávateľ, resp. zadávateľ musí byť ústretový k uzavretiu takejto zmluvy. Vyplývajú mu z toho povinnosti ohľadom personálnej agendy a rovnako povinnosť platiť síce symbolické, ale predsa len nejaké odvody do Sociálnej poisťovne.

Jedným z riešení môže byť dohodnúť sa, že pán Tomáš bude tých 1,74 EUR (garančné a úrazové poistenie platené zamestnávateľom zo sumy 165,97 EUR) mesačne platiť z vlastného vrecka, resp. zamestnávateľ mu ich v čistej výplate neoficiálne strhne.

Anketa

Prerozdeľuje štát vaše dane efektívne?

Vôbec nie. (90%)
 
Je to lepšie, ako v minulosti. (2%)
 
Som spokojný. (1%)
 
Nie, veď preto neplatím dane. (7%)
 Spolu hlasovalo 1914 čitateľov
Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

Odkazujúce články

Daňová optimalizácia: Legálna cesta ako si zvýšiť čistý príjem Ľuboslav Kačalka | 17.07.2009 00:00

Daňové priznanie a ročné zúčtovanie zdravotného poistenia 2009: Kto ho musí podať? Ľuboslav Kačalka | 03.02.2010 00:00

Daň z prenájmu: Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma Ľuboslav Kačalka | 30.12.2009 00:00

Vyššie dane? Radšej efektívnejší výber, zrušenie výnimiek a väčšie zaťaženie majetku Ľuboslav Kačalka | 17.12.2009 01:07

Daňová optimalizácia: Legálna možnosť ako neplatiť odvody do Sociálnej poisťovne Ľuboslav Kačalka | 25.11.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Finančnému poradcovi môže otvoriť dvere ku klientovi Ľuboslav Kačalka | 20.11.2009 01:00

Daňová optimalizácia: Ako si znížiť dane a odvody v trvalom pracovnom pomere Ľuboslav Kačalka | 28.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Príjmy z prenájmu a oslobodenie od dane Ľuboslav Kačalka | 21.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: oslobodenie od dane a príležitostné činnosti Ľuboslav Kačalka | 08.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Nižšie dane pri zmluvách podľa Občianskeho zákonníka Ľuboslav Kačalka | 23.09.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Nezdaniteľné časti dane využite vo svoj prospech! Ľuboslav Kačalka | 10.09.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Spoločník v "eseročke" neplatí odvody Ľuboslav Kačalka | 27.08.2009 00:00

Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov? Ľuboslav Kačalka | 18.03.2010 00:00

Posledné pridané komentáre (celkem 6 komentárov)

Otazka Jana | 24.01.2012 07:18
RE: Otázka PF | 18.08.2009 13:23
RE: RE: RE: Otázka yXy | 14.08.2009 18:05
RE: RE: Otázka Dandy | 13.08.2009 14:27
RE: Otázka Michal | 13.08.2009 11:29

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 16.06.2016 00:00 Ďalší premrhaný rok v slovenských verejných financiách

Slovensku sa vo verejných financiách vlani nedarilo. Deficit sa oproti predchádzajúcemu roku zvýšil, k čom došlo okrem Slovenska vlani len v Grécku a Fínsku. Analytik kritizuje vládu za to, že príjmy z lepšieho výberu daní minula a nepoužila na zníženie dlhu. O verejných financiách sa rozprávame s Jurajom Valachym, senior analytikom Tatra banky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 15.03.2016 00:00 Rozmýšľate o prechode zo živnosti na s.r.o.? Jednoznačná odpoveď neexistuje

Na začiatku podnikania riešia budúci podnikatelia častokrát dilemu, či si založiť živnosť, alebo sa rozhodnúť pre spoločnosť s ručením obmedzeným. Na túto otázka nie je ľahká odpoveď. Treba vždy zohľadniť konkrétne podmienky daného podnikateľa. Ponúkame niekoľko rád, podľa ktorých sa môžno lepšie zorientovať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Marek Mittaš | 26.02.2016 00:00 Podávate ako finančný sprostredkovateľ daňové priznanie po prvý krát? Ponúkame niekoľko rád

Blíži sa termín podania daňového priznania. Hoci finanční agenti nie sú živnostníci, daňové povinnosti, sa ich týkajú rovnakou mierou. Pozreli sme sa preto na to, aké možnosti majú sprostredkovatelia pri platení daní. Rady ocenia najmä nováčikovia, ktorí si budú daňové priznanie podávať prvý krát. Vedeli ste napríklad, že výdavok na kávu, či čaj s klientom si z daní odrátať nemôžete? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

| 24.02.2016 00:00 Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Novela Zákona o dani z príjmov účinná od začiatku roka 2015 priniesla rozsiahle zmeny. Niektoré z týchto zmien boli v priebehu uplynulého roka opätovne pozmenené, resp. spresnené. Prinášame prehľad najvýznamnejších zmien, na ktoré by ste nemali zabudnúť pri príprave daňových priznaní za minulý rok.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 10.02.2016 00:00 10 zmien, ktoré požadujú podnikatelia od novej vlády

Predvolebná kampaň je v plnom prúde. Politické škandály sa odkrývajú jedne za druhým. Prím v súčasnosti hrá štrajk učiteľov, ktorý sa zmenil na občiansku aktivitu. My v investujeme.sk však chceme zostať pri ekonomike. Myslíme si, že v podmienkach na podnikanie je stále čo zlepšovať a veľa problémov, ktoré treba riešiť. Prinášame preto zoznam desiatich opatrení, ktorých splnenie od novej vlády požadujú podnikatelia, v tomto prípade zastúpení Podnikateľskou alianciou Slovenska. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

22.06.2016 12:31 Od júla sa mení výška odvodov do Sociálnej poisťovne

Za júl už budú musieť samostatne zárobkovo činné osoby platiť novú výšku odvodov do Sociálnej poisťovne. Vychádzať sa bude z ich minuloročných príjmov. Prvý krát treba odvody v novej výške zaplatiť do 8. augusta. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

17.06.2016 08:30 Zamestnávateľov čakajú nové administratívne povinnosti

Nový zákon o cezhraničnej spolupráci pri vysielaní zamestnancov na výkon prác pri poskytovaní služieb prinesie podľa spoločnosti Deloitte množstvo nových povinností pre zahraničných aj slovenských zamestnávateľov. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

02.06.2016 11:37 Priemerná daň malých firiem a živnostníkov v marci predstavovala 785 eur

Najvyššiu daň platili malé firmy v Žilinskom kraji, naopak najmenšiu Prešovskom. Rozdiel predstavuje až 200 eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

02.06.2016 10:01 Daňové priznanie ešte musí podať 158 tisíc firiem

Trojmesačný odklad oproti riadnemu marcovému termínu uplynie 30. júna. Daňovú povinnosť si nesplnilo ešte 158 tisíc firiem. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

01.06.2016 14:21 Európska komisia upozorňuje Slovensko na prílišnú administratívnu zaťaž podnikateľov

Slovensko potrebuje čo najskôr zlepšenie podnikateľského prostredia, aby si udržalo ekonomický rast, zvýšilo zamestnanosť a pomohlo rozvoju malých a stredných podnikov, najmä v ekonomicky slabých regiónoch, konštatuje to Európska komisia, ako aj Podnikateľská aliancia Slovenska (PAS).  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 16.06.2016 00:00 Ďalší premrhaný rok v slovenských verejných financiách

Slovensku sa vo verejných financiách vlani nedarilo. Deficit sa oproti predchádzajúcemu roku zvýšil, k čom došlo okrem Slovenska vlani len v Grécku a Fínsku. Analytik kritizuje vládu za to, že príjmy z lepšieho výberu daní minula a nepoužila na zníženie dlhu. O verejných financiách sa rozprávame s Jurajom Valachym, senior analytikom Tatra banky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »