Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Autor: Peter Furmaník ml. | 13.08.2009 00:00 | Kategórie: Dane | 6 komentárov
Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Slovenská daňová legislatíva definuje inštitút tzv. zrážkovej dane. Kombinácia s možnosťou pracovať na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru môže byť významným riešením pri odvodovej optimalizácii.

Zrážková daň, resp. daň vyberaná zrážkou v zmysle § 43 zákona o dani z príjmov, je určitý druh výnimky, ktorý v niektorých prípadoch zjednodušuje vyberanie a platenie dane. Zrážkovou daňou sú zdanené predovšetkým rôzne úroky, výhry, peňažné ceny, plnenia zo životného poistenia či výnosy z cenných papierov Vo všetkých týchto prípadoch ten, kto platí príjem, pri jeho výplate zrazí daň z príjmu a odvedie ju daňovému úradu.

Osobitným prípadom sú mzdy z pracovného pomeru, pri ktorých úhrnná výška od daného zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac 165,97 EUR a pri ktorých si zamestnanec neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane či nárok na daňový bonus.

Keďže vzhľadom na inštitút minimálnej mzdy nemôžeme uzavrieť klasický trvalý pracovný pomer odmeňovaný sumou 165,97 EUR, v praxi sa zrážkovou daňou zdaňujú predovšetkým práce na dohodu. Zákonník práce umožňuje v súčasnosti tri typy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

  1. Dohoda o vykonaní práce - zamestnávateľ ju môže uzatvoriť s fyzickou osobou, ak predpokladaný rozsah práce či pracovnej úlohy, na ktorý sa táto dohoda uzatvára, nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku.
  2. Dohoda o brigádnickej práci študentov - zamestnávateľ ju môže uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta a na základe nej možno vykonávať prácu v rozsahu neprekračujúcom v priemere polovicu určeného týždenného pracovného času – t.j. 20 hodín.
  3. Dohoda o pracovnej činnosti – na základe nej možno vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu najviac 10 hodín týždenne. 

Zrazením dane sú všetky povinnosti splnené

Vo všetkých uvedených prípadoch uzavrie zamestnávateľ so zamestnancom konkrétnu dohodu, pričom zamestnanec/brigádnik podpíše vyhlásenie, v ktorom sa vzdáva práva na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu. Zamestnávateľ zamestnanca riadne prihlási do Sociálnej poisťovne odo dňa platnosti zmluvy (a po skončení samozrejme odhlási). Počas doby trvania zmluvy zamestnávateľ platí za tohto zamestnanca odvody na garančné (0,25 %) a úrazové poistenie (0,8 %). Pri výplate peňazí zamestnávateľ riadne zrazí 19 % z danej sumy, pričom neodpočítava zaplatené poistné (keďže zamestnanec žiadne neplatí) ani nezdaniteľné minimum. Sumu dane – maximálne teda 31,53 EUR - odvedie daňovému úradu.

Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa riadnym vykonaním zrážky dane považuje za splnenú. V praxi to znamená, že príjmy zdanené zrážkovou daňou sa nemusia uvádzať do daňového priznania. Tým pádom netvoria súčasť základu dane a nevstupujú teda do základu pre povinnosť či výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne či zdravotnej poisťovne. Z príjmov zdanených zrážkovou daňou sa teda neplatia odvody!

Sú prípady, keď tieto príjmy v daňovom priznaní uviesť síce nemusíme, ale môžeme. Jedná sa o situáciu, ak sme mali nejaké príjmy zdanené zrážkovou daňou, ale celkovo za daný rok naše príjmy nepresiahli výšku nezdaniteľného minima. V takom prípade máme právo na vrátenie preplatku dane. Vtedy však do daňového priznania musíme uviesť všetky príjmy.

Výhodné je dosahovať maximum príjmov zdanených zrážkovou daňou.

Súbeh živnosti a viacerých dohôd

Jedným z odporúčaní na využitie týchto nástrojov, je posnažiť sa zabezpečiť si čo najviac príjmov na základe dohôd zdanených zrážkovou daňou. Jedným z najefektívnejších riešení môže byť súbeh živnosti a niekoľkých pararelne existujúcich dohôd zdanených zrážkovou daňou s viacerými zamestnávateľmi.

Uveďme si to na príklade:

Pán Tomáš je živnostník, pracujúci pre viacerých objednávateľov. Od firmy A zarobil na živnosť 3500 EUR, čo nepresahuje predpokladanú hranicu na r. 2009, od ktorej by sa stal platiteľom poistného do Sociálnej poisťovne (hranica za r. 2008 bola 3 456 EUR). Túto sumu rovnako nie je povinný zdaniť, keďže je nižšia ako nezdaniteľné minimum vo výške 4 025,70 EUR.

Od firiem B, C, D však mesačne poberá 165,97 EUR na základe dohôd o vykonaní práce. Tieto príjmy sú zrazené zrážkovou daňou pri ich výplate a odvedené zamestnávateľom.

V praxi to predstavuje:

165,97 x 19% = 31,53 EUR – mesačná daňová povinnosť za jedného zamestnávateľa.

Celková daňová povinnosť za 12 mesiacov od firiem B, C, D = 31,53 x 12 x 3 = 1135,08 EUR. Poistné do Sociálnej poisťovne je v danom i nasledujúcich rokoch nulové. Zdravotné poistenie platí pán Tomáš v zákonnej minimálnej výške.

Porovnajme si tento výsledok so situáciou, keby pán Tomáš nedosahoval príjmy na dohody, ale len ako živnostník.

Pán Tomáš by za celý rok 2009 zarobil na živnosť 3 500 + 1 991,64 + 1 991,64 + 1 991,64 = 9 474,92 EUR. Daňové výdavky si uplatnil vo výške 40% z príjmov + odvody na zdravotné poistenie, t.j. 3 789,97 + (41,37 x 12) = 4 286,41 EUR.

Daňový základ = 9 474,92 – 4 286,41 = 5 188,51. Nezdaniteľné minimum = 4 025,70 EUR.

Daň 19% = 220,93 EUR.

V tejto situácii pán Tomáš zaplatí nižšiu daň z príjmov – rozdiel predstavuje 914,15. Avšak uvedenie týchto príjmov do daňového priznania by znamenalo, že pán Tomáš sa od júla 2010 stane platiteľom poistného do Sociálnej poisťovne v minimálnej výške 89,70 EUR mesačne. Ročne to predstavuje 1 076,40 EUR.

Pán Tomáš má na výber – môže si vybrať, či je pre neho prijateľnejšie zaplatiť síce jednorazovo vyššiu daň z príjmov bez povinnosti platiť neefektívne odvody do Sociálnej poisťovne, alebo každoročne nízku daň, no nevyhnuté odvodové bremeno.

Všetko závisí od dohody 

V praxi však každá takáto možnosť závisí od dohody – nie každý zamestnávateľ, resp. zadávateľ musí byť ústretový k uzavretiu takejto zmluvy. Vyplývajú mu z toho povinnosti ohľadom personálnej agendy a rovnako povinnosť platiť síce symbolické, ale predsa len nejaké odvody do Sociálnej poisťovne.

Jedným z riešení môže byť dohodnúť sa, že pán Tomáš bude tých 1,74 EUR (garančné a úrazové poistenie platené zamestnávateľom zo sumy 165,97 EUR) mesačne platiť z vlastného vrecka, resp. zamestnávateľ mu ich v čistej výplate neoficiálne strhne.

Anketa

Prerozdeľuje štát vaše dane efektívne?

Vôbec nie. (91%)
 
Je to lepšie, ako v minulosti. (2%)
 
Som spokojný. (1%)
 
Nie, veď preto neplatím dane. (7%)
 Spolu hlasovalo 1933 čitateľov
Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

Odkazujúce články

Daňová optimalizácia: Legálna cesta ako si zvýšiť čistý príjem Ľuboslav Kačalka | 17.07.2009 00:00

Daňové priznanie a ročné zúčtovanie zdravotného poistenia 2009: Kto ho musí podať? Ľuboslav Kačalka | 03.02.2010 00:00

Daň z prenájmu: Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma Ľuboslav Kačalka | 30.12.2009 00:00

Vyššie dane? Radšej efektívnejší výber, zrušenie výnimiek a väčšie zaťaženie majetku Ľuboslav Kačalka | 17.12.2009 01:07

Daňová optimalizácia: Legálna možnosť ako neplatiť odvody do Sociálnej poisťovne Ľuboslav Kačalka | 25.11.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Finančnému poradcovi môže otvoriť dvere ku klientovi Ľuboslav Kačalka | 20.11.2009 01:00

Daňová optimalizácia: Ako si znížiť dane a odvody v trvalom pracovnom pomere Ľuboslav Kačalka | 28.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Príjmy z prenájmu a oslobodenie od dane Ľuboslav Kačalka | 21.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: oslobodenie od dane a príležitostné činnosti Ľuboslav Kačalka | 08.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Nižšie dane pri zmluvách podľa Občianskeho zákonníka Ľuboslav Kačalka | 23.09.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Nezdaniteľné časti dane využite vo svoj prospech! Ľuboslav Kačalka | 10.09.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Spoločník v "eseročke" neplatí odvody Ľuboslav Kačalka | 27.08.2009 00:00

Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov? Ľuboslav Kačalka | 18.03.2010 00:00

Posledné pridané komentáre (celkem 6 komentárov)

Otazka Jana | 24.01.2012 07:18
RE: Otázka PF | 18.08.2009 13:23
RE: RE: RE: Otázka yXy | 14.08.2009 18:05
RE: RE: Otázka Dandy | 13.08.2009 14:27
RE: Otázka Michal | 13.08.2009 11:29

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.07.2016 00:00 Chystajú sa veľké zmeny v daniach

Ministerstvo Financií SR predložilo do pripomienkového konania viacero návrhov zmien v oblasti daní. Vláda navrhuje zrušiť zdravotné odvody z príjmov z dividend, na druhej strane však plánuje zaviesť ich zdanenie, ktoré daňovníkom prinesie oveľa vyššie zaťaženie. A aj keď MF SR plánuje znížiť firemnú daň na 21%, skutočnú úľavu firmám to pravdepodobne neprinesie. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 29.06.2016 00:00 Od júla bude možné overiť si, na koho je vedená exekúcia

Od začiatku júla začne fungovať centrálny register všetkých aktívnych exekúcií. Nahliadať doň budú môcť tak inštitúcie, ako i bežní občania. Jeden vstup bude stáť dve eurá.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 16.06.2016 00:00 Ďalší premrhaný rok v slovenských verejných financiách

Slovensku sa vo verejných financiách vlani nedarilo. Deficit sa oproti predchádzajúcemu roku zvýšil, k čom došlo okrem Slovenska vlani len v Grécku a Fínsku. Analytik kritizuje vládu za to, že príjmy z lepšieho výberu daní minula a nepoužila na zníženie dlhu. O verejných financiách sa rozprávame s Jurajom Valachym, senior analytikom Tatra banky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 15.03.2016 00:00 Rozmýšľate o prechode zo živnosti na s.r.o.? Jednoznačná odpoveď neexistuje

Na začiatku podnikania riešia budúci podnikatelia častokrát dilemu, či si založiť živnosť, alebo sa rozhodnúť pre spoločnosť s ručením obmedzeným. Na túto otázka nie je ľahká odpoveď. Treba vždy zohľadniť konkrétne podmienky daného podnikateľa. Ponúkame niekoľko rád, podľa ktorých sa môžno lepšie zorientovať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

28.09.2016 12:50 Poistné v novej výške treba Sociálnej poisťovni uhradiť do 8. 10.

Sociálna poisťovňa už oznamuje živnostníkom a ostatným samostatne zárobkovo činným osobám, ktoré mali s predĺženú lehotou na podanie daňového priznania za rok 2015, že ich odvodovú povinnosť sa mení od 1. októbra. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

26.09.2016 09:09 Vyššími paušálnymi výdavkami ušetrí 60 tisíc živnostníkov

Zvýšenie limitu paušálnych výdavkov pre živnostníkov zo 40 na 60 percent a zvýšenie ich horného stropu zníži dane zhruba 60 tisíc živnostníkom.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

22.09.2016 15:49 Nové daňové pravidlá uvítajú aj slobodné povolania

Zvýšenie paušálnych nákladov zjednoduší život slobodným povolaniam, ako napríklad advokátom, či umelcom. Tí totiž majú veľmi nízke priame náklady, takže paušálne výdavky im môžu priniesť výraznú úsporu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

21.09.2016 10:24 Daň z dividend bude nižšia ako sa plánovalo

Vláda dnes, v stredu, prerokuje zmeny v zákona o dani z príjmov, podľa ktorých sa má zaviesť daň z dividend. Koaličná rada však ešte predtým avizovala, že z plánovanej výšky 15 percent klesne návrh pod desať percent.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

09.09.2016 13:29 Živnostníci uhradili po upozorneniach Sociálnej poisťovne dlhy vo výške 550 tis. eur

Sociálna poisťovňa aj v auguste upozorňovala živnostníkov a ostatné samostatne zárobkovo činné osoby na aktuálny nedoplatok na poistnom za mesiac júl 2016. Formou SMS správ a e-mailov odoslala 20 780 a doručila 18 191 SMS správ a e-mailov, ktoré im pripomínali dlžné poistné vo výške 2 641 564,83 eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »