Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Autor: Peter Furmaník ml. | 13.08.2009 00:00 | Kategórie: Dane | 6 komentárov
Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Slovenská daňová legislatíva definuje inštitút tzv. zrážkovej dane. Kombinácia s možnosťou pracovať na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru môže byť významným riešením pri odvodovej optimalizácii.

Zrážková daň, resp. daň vyberaná zrážkou v zmysle § 43 zákona o dani z príjmov, je určitý druh výnimky, ktorý v niektorých prípadoch zjednodušuje vyberanie a platenie dane. Zrážkovou daňou sú zdanené predovšetkým rôzne úroky, výhry, peňažné ceny, plnenia zo životného poistenia či výnosy z cenných papierov Vo všetkých týchto prípadoch ten, kto platí príjem, pri jeho výplate zrazí daň z príjmu a odvedie ju daňovému úradu.

Osobitným prípadom sú mzdy z pracovného pomeru, pri ktorých úhrnná výška od daného zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac 165,97 EUR a pri ktorých si zamestnanec neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane či nárok na daňový bonus.

Keďže vzhľadom na inštitút minimálnej mzdy nemôžeme uzavrieť klasický trvalý pracovný pomer odmeňovaný sumou 165,97 EUR, v praxi sa zrážkovou daňou zdaňujú predovšetkým práce na dohodu. Zákonník práce umožňuje v súčasnosti tri typy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

  1. Dohoda o vykonaní práce - zamestnávateľ ju môže uzatvoriť s fyzickou osobou, ak predpokladaný rozsah práce či pracovnej úlohy, na ktorý sa táto dohoda uzatvára, nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku.
  2. Dohoda o brigádnickej práci študentov - zamestnávateľ ju môže uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta a na základe nej možno vykonávať prácu v rozsahu neprekračujúcom v priemere polovicu určeného týždenného pracovného času – t.j. 20 hodín.
  3. Dohoda o pracovnej činnosti – na základe nej možno vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu najviac 10 hodín týždenne. 

Zrazením dane sú všetky povinnosti splnené

Vo všetkých uvedených prípadoch uzavrie zamestnávateľ so zamestnancom konkrétnu dohodu, pričom zamestnanec/brigádnik podpíše vyhlásenie, v ktorom sa vzdáva práva na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu. Zamestnávateľ zamestnanca riadne prihlási do Sociálnej poisťovne odo dňa platnosti zmluvy (a po skončení samozrejme odhlási). Počas doby trvania zmluvy zamestnávateľ platí za tohto zamestnanca odvody na garančné (0,25 %) a úrazové poistenie (0,8 %). Pri výplate peňazí zamestnávateľ riadne zrazí 19 % z danej sumy, pričom neodpočítava zaplatené poistné (keďže zamestnanec žiadne neplatí) ani nezdaniteľné minimum. Sumu dane – maximálne teda 31,53 EUR - odvedie daňovému úradu.

Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa riadnym vykonaním zrážky dane považuje za splnenú. V praxi to znamená, že príjmy zdanené zrážkovou daňou sa nemusia uvádzať do daňového priznania. Tým pádom netvoria súčasť základu dane a nevstupujú teda do základu pre povinnosť či výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne či zdravotnej poisťovne. Z príjmov zdanených zrážkovou daňou sa teda neplatia odvody!

Sú prípady, keď tieto príjmy v daňovom priznaní uviesť síce nemusíme, ale môžeme. Jedná sa o situáciu, ak sme mali nejaké príjmy zdanené zrážkovou daňou, ale celkovo za daný rok naše príjmy nepresiahli výšku nezdaniteľného minima. V takom prípade máme právo na vrátenie preplatku dane. Vtedy však do daňového priznania musíme uviesť všetky príjmy.

Výhodné je dosahovať maximum príjmov zdanených zrážkovou daňou.

Súbeh živnosti a viacerých dohôd

Jedným z odporúčaní na využitie týchto nástrojov, je posnažiť sa zabezpečiť si čo najviac príjmov na základe dohôd zdanených zrážkovou daňou. Jedným z najefektívnejších riešení môže byť súbeh živnosti a niekoľkých pararelne existujúcich dohôd zdanených zrážkovou daňou s viacerými zamestnávateľmi.

Uveďme si to na príklade:

Pán Tomáš je živnostník, pracujúci pre viacerých objednávateľov. Od firmy A zarobil na živnosť 3500 EUR, čo nepresahuje predpokladanú hranicu na r. 2009, od ktorej by sa stal platiteľom poistného do Sociálnej poisťovne (hranica za r. 2008 bola 3 456 EUR). Túto sumu rovnako nie je povinný zdaniť, keďže je nižšia ako nezdaniteľné minimum vo výške 4 025,70 EUR.

Od firiem B, C, D však mesačne poberá 165,97 EUR na základe dohôd o vykonaní práce. Tieto príjmy sú zrazené zrážkovou daňou pri ich výplate a odvedené zamestnávateľom.

V praxi to predstavuje:

165,97 x 19% = 31,53 EUR – mesačná daňová povinnosť za jedného zamestnávateľa.

Celková daňová povinnosť za 12 mesiacov od firiem B, C, D = 31,53 x 12 x 3 = 1135,08 EUR. Poistné do Sociálnej poisťovne je v danom i nasledujúcich rokoch nulové. Zdravotné poistenie platí pán Tomáš v zákonnej minimálnej výške.

Porovnajme si tento výsledok so situáciou, keby pán Tomáš nedosahoval príjmy na dohody, ale len ako živnostník.

Pán Tomáš by za celý rok 2009 zarobil na živnosť 3 500 + 1 991,64 + 1 991,64 + 1 991,64 = 9 474,92 EUR. Daňové výdavky si uplatnil vo výške 40% z príjmov + odvody na zdravotné poistenie, t.j. 3 789,97 + (41,37 x 12) = 4 286,41 EUR.

Daňový základ = 9 474,92 – 4 286,41 = 5 188,51. Nezdaniteľné minimum = 4 025,70 EUR.

Daň 19% = 220,93 EUR.

V tejto situácii pán Tomáš zaplatí nižšiu daň z príjmov – rozdiel predstavuje 914,15. Avšak uvedenie týchto príjmov do daňového priznania by znamenalo, že pán Tomáš sa od júla 2010 stane platiteľom poistného do Sociálnej poisťovne v minimálnej výške 89,70 EUR mesačne. Ročne to predstavuje 1 076,40 EUR.

Pán Tomáš má na výber – môže si vybrať, či je pre neho prijateľnejšie zaplatiť síce jednorazovo vyššiu daň z príjmov bez povinnosti platiť neefektívne odvody do Sociálnej poisťovne, alebo každoročne nízku daň, no nevyhnuté odvodové bremeno.

Všetko závisí od dohody 

V praxi však každá takáto možnosť závisí od dohody – nie každý zamestnávateľ, resp. zadávateľ musí byť ústretový k uzavretiu takejto zmluvy. Vyplývajú mu z toho povinnosti ohľadom personálnej agendy a rovnako povinnosť platiť síce symbolické, ale predsa len nejaké odvody do Sociálnej poisťovne.

Jedným z riešení môže byť dohodnúť sa, že pán Tomáš bude tých 1,74 EUR (garančné a úrazové poistenie platené zamestnávateľom zo sumy 165,97 EUR) mesačne platiť z vlastného vrecka, resp. zamestnávateľ mu ich v čistej výplate neoficiálne strhne.

Anketa

Prerozdeľuje štát vaše dane efektívne?

Vôbec nie. (90%)
 
Je to lepšie, ako v minulosti. (2%)
 
Som spokojný. (1%)
 
Nie, veď preto neplatím dane. (7%)
 Spolu hlasovalo 1790 čitateľov
Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody

Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

 

Odkazujúce články

Daňová optimalizácia: Legálna cesta ako si zvýšiť čistý príjem Ľuboslav Kačalka | 17.07.2009 00:00

Daňové priznanie a ročné zúčtovanie zdravotného poistenia 2009: Kto ho musí podať? Ľuboslav Kačalka | 03.02.2010 00:00

Daň z prenájmu: Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma Ľuboslav Kačalka | 30.12.2009 00:00

Vyššie dane? Radšej efektívnejší výber, zrušenie výnimiek a väčšie zaťaženie majetku Ľuboslav Kačalka | 17.12.2009 01:07

Daňová optimalizácia: Legálna možnosť ako neplatiť odvody do Sociálnej poisťovne Ľuboslav Kačalka | 25.11.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Finančnému poradcovi môže otvoriť dvere ku klientovi Ľuboslav Kačalka | 20.11.2009 01:00

Daňová optimalizácia: Ako si znížiť dane a odvody v trvalom pracovnom pomere Ľuboslav Kačalka | 28.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Príjmy z prenájmu a oslobodenie od dane Ľuboslav Kačalka | 21.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: oslobodenie od dane a príležitostné činnosti Ľuboslav Kačalka | 08.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Nižšie dane pri zmluvách podľa Občianskeho zákonníka Ľuboslav Kačalka | 23.09.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Nezdaniteľné časti dane využite vo svoj prospech! Ľuboslav Kačalka | 10.09.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Spoločník v "eseročke" neplatí odvody Ľuboslav Kačalka | 27.08.2009 00:00

Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov? Ľuboslav Kačalka | 18.03.2010 00:00

Posledné pridané komentáre (celkem 6 komentárov)

Otazka Jana | 24.01.2012 07:18
RE: Otázka PF | 18.08.2009 13:23
RE: RE: RE: Otázka yXy | 14.08.2009 18:05
RE: RE: Otázka Dandy | 13.08.2009 14:27
RE: Otázka Michal | 13.08.2009 11:29

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 31.03.2015 00:00 Tí, ktorí si odložia daňovú povinnosť, platia takmer dvojnásobne viac

Dnes, utorok 31.3., je posledným dňom na podania bežného, neodloženého daňového priznania. Napriek tomu, že o daniach počuť najviac v marci, rovnaký počet firiem ich platí už hneď v prvom mesiaci roka. Zaujímavé je, že tí, ktorí si odložia daňovú povinnosť na druhý štvrťrok, zaplatia takmer dvojnásobne vyššie dane, ako tí, ktorí platia v riadnom termíne.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

| 25.03.2015 00:00 Daňové priznanie 2015 - mysleli ste na všetko?

Posledný termín podať daňové priznanie je už na dohľad. Pre tých, ktorí tak ešte neurobili ponúkame niekoľko rád, ktoré stojí za to neopomenúť a ktoré môžu znížiť daňový základ. Informácie čitateľom investujeme.sk poskytla spoločnosť Accace, ktorá pôsobí v oblasti daňového poradenstva a outsourcingu účtovníctva a miezd. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 18.03.2015 00:00 Daňové priznanie 2014: 5 + 1 tipov, ako ušetriť

Samostatne zárobkovo činné osoby, či fyzické osoby majú i napriek tohtoročnému pritvrdeniu daňových zákonov k dispozícii ešte stále niekoľko sympatických daňových úľav, vďaka ktorým môžu zaplatiť nižšie dane. Prinášame základný prehľad tých, na ktoré sa neoplatí zabudnúť. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

| 05.03.2015 00:00 Ako si odložiť podanie daňového priznania k dani z príjmov

Napriek avizovanej zmene ostali odklady pri podávaní daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2014 „po starom“. Lehotu na podanie daňového priznania je možné aj naďalej predĺžiť o 3 alebo 6 mesiacov na základe oznámenia.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 18.02.2015 00:00 10+1 detailov, na ktoré pri daňovom priznaní nezabudnite

Dnes to nebude o pravidlách či výpočtoch daňovej povinnosti. No chceme vám pomôcť uľahčiť vypĺňanie formulára priznania, takže informujeme o drobnostiach, ktorých neopomenutie vám ušetrí čas. Prinášame pár tipov z praxe. Celá správa »

Komentárov: 2 / 2 Posledný komentár: 20.02.2015 03:39Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

12.03.2015 10:21 Slovensko už pozná mená občanov, ktorí mali účty v HSBC

Finančná správa už od utorka (10.3.) eviduje zoznam mien občanov Slovenska, ktorí mali v minulosti účty vo švajčiarskej pobočke banky HSBC. Tá je prešetrovaná pre daňové úniky a majitelia účtov preto podozriví z daňových podvodov.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.03.2015 10:57 Študenti so zárobkom do 1901,67 eura nepodávajú daňové priznanie

Študenti, vlani nezarobili na Slovensku viac ako 1901,67 eura, nie sú povinní podať daňové priznanie. Rovnako tak nerobia ani tí, ktorým zúčtovanie dane vypracoval zamestnávateľ. Ostatní sú povinní podať priznanie, tak ako ostatné zárobkovo činné osoby.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

23.02.2015 10:34 Finančná správa ponúkne od marca virtuálnu pokladnicu

Finančná správa SR pripravila pre podnikateľov, ktorý mesačne vydajú menej ako tisíc bločkov, bezplatnú virtuálnu registračnú pokladnicu. Ide o aplikáciu, ktorá im umožní splniť si nové zákonné povinnosti a zároveň minimalizuje náklady. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

18.02.2015 09:07 Záujem o daňové raje sa opäť zvyšuje

Počet slovenských spoločností, ktoré majú vlastníka so sídlom v daňovom raji, na konci roka 2014 dosiahol počet 4 266 a medziročne sa zvýšil o 9,3 percenta. Zatiaľ čo v roku 2013 sa počet firiem s vlastníkom z daňového raja zvýšil o 212, v roku 2014 môžeme hovoriť o ďalšom náraste o 364 firiem. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

16.02.2015 09:55 Štát by mal poľaviť voči disciplinovaným platiteľom dane

Ministerstvo financií SR chystá spustenie ďalšieho nástroja v boji proti daňovým únikom. Má ním byť takzvaný daňový rating. Subjekty s disciplinovaným daňovým správaním by sa podľa neho mali od štátu dočkať ústretovejšieho správania a menšej administratívnej záťaže.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

| 25.03.2015 00:00 Daňové priznanie 2015 - mysleli ste na všetko?

Posledný termín podať daňové priznanie je už na dohľad. Pre tých, ktorí tak ešte neurobili ponúkame niekoľko rád, ktoré stojí za to neopomenúť a ktoré môžu znížiť daňový základ. Informácie čitateľom investujeme.sk poskytla spoločnosť Accace, ktorá pôsobí v oblasti daňového poradenstva a outsourcingu účtovníctva a miezd. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 18.03.2015 00:00 Daňové priznanie 2014: 5 + 1 tipov, ako ušetriť

Samostatne zárobkovo činné osoby, či fyzické osoby majú i napriek tohtoročnému pritvrdeniu daňových zákonov k dispozícii ešte stále niekoľko sympatických daňových úľav, vďaka ktorým môžu zaplatiť nižšie dane. Prinášame základný prehľad tých, na ktoré sa neoplatí zabudnúť. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »