Daňová podpora úsporám: nielen životné poistenie, DDS, ale aj účelové sporenie

Štát chce, aby Slováci mysleli na svoju budúcnosť a na dôchodok sporili nielen prostredníctvom prvých dvoch povinných pilierov. Motivuje ich daňovým zvýhodnením. Za minulý rok si môžu od základu dane odrátať až 398,33 EUR, ktoré zaplatili na životnom poistení, doplnkovom dôchodkovom sporení a na účelovom sporení.

Podmienky tejto úľavy upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Úľava je definovaná ako nezdaniteľná časť základu dane. To znamená, že príspevky, ktoré si daňovník sporí, mu nebudú zdanené, ak o to požiada prostredníctvom daňového priznania, alebo to za neho urobí jeho zamestnávateľ. Samozrejme, za predpokladu, že splní zákonom stanovené podmienky. Výška príspevkov mu bude odpočítaná od základu dane a príslušná suma vrátená.

Podmienky získania daňovej úľavy

Za nezdaniteľné časti základu dane sa v príslušnom daňovom období považujú príspevky na sporenie prostredníctvom nasledujúcich finančných produktov:

• životné poistenie,
• doplnkové dôchodkové sporenie,
• účelové sporenie.

Podmienky získania nároku sú:

• minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov,
• vek výberu alebo ukončenia sporenia je minimálne 55 rokov veku,
• v prípade nedodržania vyššie uvedených podmienok je daňovník povinný vrátiť do štátneho rozpočtu čiastku, ktorá mu bola vyplatená prostredníctvom zvýšenia základu dane.

Ako si uplatniť príspevky pri jednorazovo platenom životnom poistení? Pri jednorazovo platenom poistení sa platba rozpočíta podľa toho, či sa jedná o poistenie na:

• dobu určitú (rozpočíta sa na zdaňovacie obdobia podľa poistnej doby, a to počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené);
• dobu neurčitú (rozpočíta sa rovnomerne na obdobie desiatich po sebe nasledujúcich rokov počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo jednorazové poistné preukázateľne zaplatené).

Nielen životné poistky a DDS, ale aj fondy

Mnohokrát majú klienti zafixované, že daňová podpora existuje, ale vzťahuje sa na životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie. Už menej však vedia aj o daňovej uplatniteľnosti účelového sporenia. To je podľa § 2 písmena u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov definované ako „vkladanie finančných prostriedkov do banky alebo investovanie finančných prostriedkov prostredníctvom spoločnosti poskytujúcej investičné služby alebo služby v oblasti kolektívneho investovania“. 

Za nevedomosť klientov môže v niektorých prípadoch aj postoj sprostredkovateľov, ktorí pri sporení na dôchodok, často uprednostňujú ponuku životného poistenia na úkor priamej investície prostredníctvom podielových fondov cez správcovskú spoločnosť.

Riaditeľ životného poistenia a investičných fondov AXA pre ČR a SR Ľubor Vrlák si myslí, že finančná i právna gramotnosť obyvateľstva rastie: „Téma daňového zvýhodnenia bola intenzívne komunikovaná pri jej zavedení a inštitúcie resp. finanční agenti tento argument využívajú aj v súčasnosti. Klienti teda o tejto možnosti informáciu majú. Pravdou je, že je akýmsi zažitým stereotypom je to, že sa táto výhoda týka predovšetkým doplnkového dôchodkového sporenia či životného poistenia. Je to pravdepodobne spôsobené tým, že otvorené podielové fondy nespĺňajú „automaticky“ podmienky stanovené zákonom, ale aj intenzitou komunikácie tejto skutočnosti zo strany správcov podielových fondov“.

Country manager Pioneer Investments v SR Miroslav Ovčarik tvrdí, že informovanosť musia zabezpečiť finančné inštitúcie: „Je na nás, dodávateľoch investičných produktov, aby sme informáciu o tom, že takýto produkt je k dispozícii, ďalej predali práve im. Asi nemôžeme očakávať, že štátne úrady budú aktívne informovať o daňových výhodách, a práve tak sa nedá predpokladať, že všetci klienti sa budú sami od seba aktívne zaujímať o to, aké majú v daňovej oblasti možnosti. Je však potrebné dodať, že samotný vklad do fondov ešte automaticky neznamená daňové zvýhodnenie. Vždy musia byť splnené podmienky dané príslušnou legislatívou“.

„V rámci podpory dôchodkového sporenia sa v rámci našej finančnej skupiny zameriavame najmä na sporenie prostredníctvom životného poistenia,“ hovorí riaditeľka odboru sporenia a investícií finančnej skupiny ČSOB Andrea Halcinová: „Záujem o sporenie prostredníctvom ostatných produktov (fondy, bankové produkty) je pomerne nízky“. Zároveň dodáva, že: „ČSOB momentálne neponúka bankový produkt so zameraním na podporu dôchodkového sporenia“. V portfóliu skupiny je aj stavebné sporenie, tu sa však o daňovej uznateľnosti nedá hovoriť. „Stavebné sporenie sa nepovažuje za účelové sporenie, preto nie je možné uplatniť si tieto vklady (sporenie) ako položku znižujúcu základ dane“ .

Miroslav Ovčarik z Pioneer Investments hovorí, že v prípade ich spoločnosti je priskoro hľadať trend v záujme o daňovo zvýhodnené fondové investovanie: „Vzhľadom na to, že náš Program pravidelného investovania RYTMUS je možné využiť ako  tzv. účelové sporenie - pri splnení príslušných podmienok daných Zákonom o dani z príjmov - až od konca roka 2009, je veľmi skoro hovoriť o trendoch v záujme o tento produkt. Čo však môžeme povedať už teraz je, že túto zmenu prijali všetci naši distribuční partneri veľmi pozitívne a počet klientov, ktorí majú záujem o takto nastavený Program pravidelného investovania RYTMUS postupne pribúda“.

Daňová úľava ako predajný argument?

Pre finančných sprostredkovateľov a poradcov môže byť možnosť úľavy na dani silným predajným argumentom. Férové pre klienta  je, aby bol poradcom informovaný nielen o tejto možnosti úľavy, ale aj o podrobných podmienkach jej získania a o skutočnosti, že v prípade istých okolností bude musieť daň doplatiť. Aký prístup by mali mať sprostredkovatelia k používaniu tohto argumentu pri predaji?

Miroslav Ovčarik zo spoločnosti Pioneer Investments tvrdí, že pri programe pravidelného investovania RYTMUS je možnosť daňového zvýhodnenia skôr doplnkovým argumentom: „Vyššiu váhu pre klienta má flexibilita produktu ako je napríklad fakt, že môže kedykoľvek zvýšiť alebo znížiť investovanú sumu, prerušiť investovanie na potrebnú dobu bez písomného oznámenia, môže si zmeniť portfólio fondov alebo kedykoľvek a bez výstupných poplatkov zažiadať o spätný predaj“.

Ľubor Vrlák zo spoločnosti AXA má podobný názor: „Akákoľvek daňová úľava je predajným argumentom. Povedal by som ale, že by malo ísť o podporný predajný argument, ktorý by mal byť použitý v správny čas a na podporu správneho produktu. Voľba konkrétneho produktu by mala vychádzať z podrobnej analýzy potrieb klienta. Prirodzene, že daňová úľava ako podporný argument by mala byť použitá pri produktoch zameraných na tvorbu kapitálu, ktorý plánuje klient použiť po ukončení zárobkovej činnosti. Akým konkrétnym produktom sa klient rozhodne túto potrebu riešiť, je otázka konkrétnych okolností obchodu“.

Pozor: Ak sporenie ukončíte predčasne, musíte daň doplatiť!

Ak zo strany sporiteľa (daňovníka) nebudú dodržané podmienky nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti, je povinný do troch rokov si zvýšiť základ dane o sumu zaplatených finančných prostriedkov na účelové sporenie a platieb poistného na životné poistenie, o ktoré si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach základ dane znížil.

Za nedodržanie podmienok zákon považuje aj vyplatenie odstupného z doplnkového dôchodkového sporenia pred dovŕšením 55. roku života sporiteľa alebo pred uplynutím desiatich rokov od uzavretia účastníckej zmluvy.

Za porušenie podmienok sa považuje aj zánik životného poistenia neplatením, výpoveďou, dohodou alebo odstúpením pred uplynutím doby desiatich rokov od začiatku životného poistenia alebo pred kalendárnym rokom, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života.

Ak sporiteľovi bude vyplatené poistné plnenie z poistenia pre prípad úrazu alebo choroby, ktoré môžu byť súčasťou životného poistenia, nepovažujú sa tieto skutočnosti za nedodržanie podmienok.

Príklad

Sporiteľ poruší podmienky uznania príspevkov na dôchodkové sporenie prostredníctvom nezdaniteľnej časti základu dane. Príspevky, ktoré si uplatnil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach sú vo výške 850,- eur. K porušeniu podmienok nároku na túto nezdaniteľnú časť základu dane došlo v roku 2009. Čo musí daňovník urobiť?

Je povinný zvýšiť svoj základ dane o sumu zaplatených príspevkov vo výške 850,-eur do troch zdaňovacích období. Svoj základ dane teda zvýši o danú sumu za zdaňovacie obdobie roku 2010, 2011 alebo 2012. Sumu, o ktorú je povinný daňovník zvýšiť svoj základ dane, môže daňovník rozpočítať aj na tieto dve či tri obdobia. Svoj základ dane môže tiež zvýšiť jednorazovo v jednom z týchto zdaňovacích období.

Vyššie daňové zvýhodnenie zvýši aj záujem o sporenie

Aktuálne si daňovník si môže ročne uplatniť a odpočítať od základu dane maximálne 398,33 EUR. Suma možného daňového odpočtu je stanovená zákonom o dani z príjmov. Predstavitelia finančných inštitúcií sa zhodujú, že zvýšenie tejto sumy by Slovákov motivovalo sporiť si na budúcnosť ešte viac. Potvrdzuje riaditeľ životného poistenia a investičných fondov AXA pre ČR a SR Ľubor Vrlák: „Určite áno. Do akej miery by sa to prejavilo je veľmi ťažké odhadnúť. Predpokladám, že by to v prvom rade znamenalo zvýšenie súm určených na investovanie do produktov, ktoré klienti na uplatnenie nezdaniteľnej čiastky využívajú. Tento krok by mal pozitívny vplyv tak na hodnotu majetku klienta – klienti by si jednoducho našetrili viac, ale samozrejme aj na výsledky jednotlivých finančných inštitúcií, ktorým by klienti zverili vyšší objem finančných prostriedkov“.

Country manager Pioneer Investments v SR Miroslav Ovčarik dodáva: „Každá daňová výhoda, ktorá motivuje ľudí myslieť na dôchodok a nespoliehať sa iba na pomoc štátu,  je vítaná. Myslím si, že prípadné zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane by ľudí motivovalo odkladať si na dôchodok vyššie čiastky, ako súčasných 398,33 eur ročne. V ideálnom prípade by tak  v dôchodkovom veku mohli mať k dispozícii vyššie finančné rezervy na udržanie si životného štandardu, a zároveň by boli menej závislí iba od príjmov zo sociálnej poisťovne. A o to predsa ide“.

A do tretica podobný názor ponúka aj riaditeľka odboru sporenia a investícií finančnej skupiny ČSOB Andrea Halcinová: „Prirodzene by to bol výraznejší stimul pre občanov, ktorí zatiaľ buď nevyužili tento nástroj na optimalizáciu daní alebo stimul pre využitie aj ďalších produktov u tých občanov, ktorí by ďalším produktom už prekročili limit, ktorý môžu aktuálne uplatniť pri výpočtu základu dane, takže ich záujem o produkt bol nižší“.

Zoznam inštitúcii ponúkajúcich produkty na dôchodkové sporenie s daňovou podporou

Doplnkové dôchodkové spoločnosti

• ING Tatry – Sympatia, d. d. s., a. s.
• AXA, d. d. s., a. s.
• Doplnková dôchodková spoločnosť Tatra banky, a. s.
• Stabilita, d. d. s., a. s.
• AEGON, d. d. s., a. s.

Životné poisťovne

• AEGON životná poisťovňa, a. s.
• Allianz – životná poisťovňa, a. s.
• AMSLICO AIG Life poisťovňa, a. s.
• ČSOB poisťovňa, a. s.
• ERGO životná poisťovňa, a. s.
• Generali Slovensko poisťovňa, a. s.
• Groupama životná poisťovňa, a. s.
• ING životná poisťovňa, a. s.
• KOMUNÁLNA poiťovňa, a. s., Vienna Insurance Group
• KOOPERATIVA poisťovňa, a. s., Vienna Insurance Group
• Poisťovňa Slovenskej sporiteľne, a. s.
• Rapid life životná poisťovňa, a. s.
• UNION poisťovňa, a. s.
• UNIQA poisťovňa, a. s.
• VICTORIA – VOLKSBANKEN poisťovňa, a. s.
• Wüstenrot poisťovňa, a. s.
• AXA životní pojišťovna, a. s., pobočka poisťovne z iného členského štátu
• Deutscher Ring Lebensversicherungs-AG, organizačná zložka
• KD Life, insurance company, plc, pobočka poisťovne z iného členského štátu

Správcovské spoločnosti

• Tatra Asset Management, správ. spol., a. s.
• VÚB Asset Management, správ. spol., a. s.
• IAD Investments, správ. spol., a. s.
• PRVÁ PENZIJNÁ SPRÁVCOVSKÁ SPOLOČNOSŤ POŠTOVEJ BANKY, správ. spol., a. s.
• ČSOB Asset Management, správ. spol., a. s.
• Asset Management Slovenskej sporiteľne, správ. spol., a. s.
• Allianz Asset Management, správ. spol., a. s.
• Alico Funds Central Europe, správ. spol., a. s.
• ČP INVEST investiční společnost, a. s., organizačná zložka
• AXA investiční společnost, a. s., organizačná zložka Slovensko
• Pioneer Asset Management, správ. spol., a. s., organizačná zložka
• SFM Group, o. c. p., a. s.
• ING Investment Management (C. R.), a. s.