Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

logo-hviezdne-byvanie_1


facebook-logo_1

Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov?

Autor: Peter Furmaník ml. | 18.03.2010 00:00 | Kategórie: Dane | 0 komentárov
Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov?

Čerstvo aktualizovaný zákon o finančnom poradenstve stanovuje sprostredkovateľom mnohé nové úlohy. Zabúdať by však nemali ani na tradičné povinnosti. Do konca marca však tentoraz nemusia podať len daňové priznanie, ale aj ročné zúčtovanie zdravotného poistenie.Ukážeme si, ako na to a zodpovieme otázky čitateľov.

Finančný sprostredkovateľ môže dosahovať svoje príjmy rôznymi spôsobmi, resp. rôznymi zákonnými formami, v závislosti od jeho postavenia:

  1. prostredníctvom živnostenského oprávnenia – v tomto prípade ide o príjmy z podnikania v zmysle § 6 ods. 1 b) zákona o dani z príjmov
  2. prostredníctvom oprávnenia pre sprostredkovanie starobného dôchodkového sporenia – opäť ide o príjmy v zmysle § 6 zákona o dani z príjmov, ale vzťahuje sa naň § 6 ods 2 d) zákona o dani z príjmov. Zdaňujú sa však úplne rovnako ako príjmy sprostredkovateľov živnostníkov predošlého bodu
  3. prostredníctvom dohody o vykonaní práce – je to zriedkavá forma, ide tu o príjem v zmysle § 5 zákona o dani z príjmov – teda príjmy zo závislej činnosti, resp. zamestnania
  4. bez živnostenského alebo iného oprávnenia – v mnohých prípadoch pracujú ako sprostredkovatelia ľudia, ktorí na začiatku nemajú ešte oprávnenie, ale so sprostredkovateľskou spoločnosťou už spolupracujú a  nejaké príjmy dosahujú. V tomto prípade z logiky veci nejde o príjmy z podnikania, ale každý takýto príjem sa zdaňuje ako „ostatné príjmy“ v zmysle § 8 zákona o dani z príjmov.

Sprostredkovateľ si od svojich príjmov môže odpočítať výdavky skutočné i paušálne

Sprostredkovateľ, ktorý podniká na základe živnosti resp. iného spomínaného oprávnenia, môže pri uplatňovaní daňových výdavkov využiť každú z možností danú v zákone o dani z príjmov. Môže si uplatniť:

  1. skutočne vynaložené výdavky – ide o všetky výdavky, ktoré vie preukázať ako oprávnené pri dosahovaní jeho príjmov. Ide napr. o reklamu, nájomné a vybavenie kancelárie,  telefón, internet a poštovné, rôzne poplatky, stravné, cestovné náhrady, poistné do fondov, spotreba pohonných hmôt či odpisy hmotného a nehmotného majetku (automobil, softvér). V tom prípade je povinný viesť jednoduché účtovníctvo. Môže si však zvoliť i jeho jednoduchšiu formu V prípade, ak nezamestnáva zamestnancov a nie je platiteľom DPH – môže viesť tzv. daňovú evidenciu. Ňou je evidencia príjmov a výdavkov v časovom slede akoukoľvek formou – ručne do zošita, v tabuľke či inak. Nemusí sa viesť peňažný denník a ostatné evidencie v zmysle zákona o účtovníctve.

Môžu si však zvoliť i formu zložitejšiu – v niektorých prípadoch môže byť výhodnejšie viesť aj podvojné účtovníctvo. Spravidla je však drahšie.

Evidencia skutočných výdavkov je výhodná najmä pre šéfov tímov, ktorí priamo zo svojho príjmu vyplácajú provízie členom tímu. Všeobecne je výhodná najmä v prípade, ak sú skutočné výdavky vyššie než paušálne.

  1. paušálne výdavky – tzv. výdavky percentom z príjmov. Jednoducho si od svojho celoročného príjmu odpočítate 40 %súčet všetkých odvodov do Sociálnej i zdravotnej poisťovne. Ak niekto v priebehu roka 2009 toho veľa na svoje podnikanie neminul, príp. nemá doklady, paušálne výdavky sú pre neho akiste výhodnejšie. Pri tomto spôsobe uplatňovania výdavkov sa nemusí viesť žiadne účtovníctvo. Stačí evidencia príjmov a pohľadávok (t.j.mesačných faktúr sprostredkovateľskej spoločnosti resp. šéfovi tímu)...

Je možné pri príjmoch zo sprostredkovania využiť oslobodenie od dani z príjmov?

Častou otázkou sprostredkovateľov je, či je pri ich príjmoch možné využiť oslobodenie od dane. Pripomeňme si, že takéto oslobodenie sa vzťahuje okrem iného na príjmy, ktoré môžeme klasifikovať ako príležitostné. Oslobodenou sumou pre r. 2009 je 894,60 EUR. Ak niekto má živnostenské oprávnenie a zarobil menej než 894,60 EUR, resp. mu príjem prišiel len párkrát alebo raz, takáto možnosť sa núka. Oslobodenie však nie je možné využiť. Sprostredkovanie je hlavnou činnosťou sprostredkovateľ uvedenou v oprávnení a nejde teda o „ostatné príjmy“ ani o príjmy jednorazové náhodné.

Rovnaké je to v aj prípade sprostredkovateľov, ktorí v r. 2009 zatiaľ nezískali oprávnenie, no už pôsobili a čosi aj zarobili. Svoje príjmy zaradia v daňovom priznaní medzi „ostatné príjmy“ v zmysle § 8 zákona o dani z príjmov. Či už však zarobili menej alebo viac ako 894,60 EUR, nemôžu si nič od dane oslobodiť. To platí bez ohľadu na to, či im príjem prišiel párkrát alebo len raz, či dokonca keď sa im v r. 2009 podaril len jeden obchod. Nejde totiž o príjem z príležitostnej činnosti, ale z činnosti sústavnej – sprostredkovanie takouto činnosťou je, bez ohľadu na výsledky.

Jedna potešujúca správa tu však je. Pri ostatných príjmoch – teda pri príjmoch zo sprostredkovania nepodnikateľov – je však možné od celkového príjmu v r. 2009 odpočítať si skutočné dosiahnuté výdavky.

Môže ako sprostredkovateľ zarábať aj nezamestnaný?

Mnoho sprostredkovateľ sa pýta, či môžu čosi ako nepodnikatelia zarobiť na sprostredkovaní, ak sú zároveň vedení na Úrade práce v evidencii uchádzačov o zamestnanie – teda ako nezamestnaní. V zmysle zákona o službách zamestnanosti môže uchádzať o zamestnanie zarobiť mesačne 65 % z výšky životného minima platného v danom mesiaci, zvýšeného o odvody zamestnávateľa. Pre druhú polovicu roka 2009 teda ide o sumu 162,74 EUR. Platí to aj pre rok 2010. Túto sumu je možné zarobiť v zamestnaní, na dohodu alebo aj v zmysle Občianskeho zákonníka -  a teda aj formou sprostredkovateľkej zmluvy. Zárobok do tohto limitu status sprostredkovateľa ako nezamestnaného teda neovplyvní. Každý mesiac je však potrebné preukázať výšku príjmu na Úrade práce.

Ak nezamestnaný zarába ako sprostredkovateľ a nepresahuje uvedenú sumu príjmu, nemalo by to ovplyvniť ani jeho žiadosť o dotáciu – tzv. príspevok na začatie podnikania.

Povinnosť podať daňové priznanie závisí od výšky a druhov príjmov

Povinnosť podať daňové priznanie za r. 2009 má sprostredkovateľ, ktorý:

  1. zarobil v r. 2009 spolu viac ako 2 012,85 EUR. Do tejto sumy sa počíta príjem bez ohľadu na výdavky, teda nie základ dane. Nepočítajú sa tu príjmy z dohody o vykonaní práce či iných dohôd ani príjmy od dane oslobodené.
  2. dosiahol stratu. Teda každý sprostredkovateľ, ktorý mal v r. 2009 výdavky vyššie ako súčet príjmov, ktoré zarobil.

Ak však niekto zarobil menej než 2 012,85 EUR a zároveň zarábal ako zamestnanec, daňové priznanie podať musí.

Príklad

Pán Marek pracoval ako zamestnanec a v r. 2009 zarobil v zamestnaní 7 200 EUR. Popri tom mal živnostenské oprávnenie a ako finančný sprostredkovateľ zarobil 2 000 EUR. Jeho suma z podnikania síce nepresahuje sumu  2012,85 EUR, ale spolu zarobil v r. 2009 sumu 7 200 + 2000 = 9 200 EUR, teda daňové priznanie podať musí.

Príklad

Slečna Angelika bola do konca septembra 2009 nezamestnaná. 1. októbra získala živnostenský list a do konca roka 2009 ako sprostredkovateľka zarobila 1 950 EUR. Iné príjmy nemala. Jej celoročný zárobok nepresahuje hranicu pre povinnosť podania daňového priznania, daňové priznanie teda podať nemusí. Rovnako nemusí ani zaplatiť daň.

Ak niekto dosahoval príjmy zo sprostredkovania iba z dohody o vykonaní práce a ten, kto ho vypláca, zdanil príjem zrážkovou daňou, daňové priznanie podať nemusí. Ak je však celoročný príjem nižší než 4 025,70 EUR – teda nezdaniteľná časť na daňovníka , daňové priznanie sa podať oplatí. Zrazenú daň v tom prípade získa daňovník späť. Táto situácia je častou najmä v prípade študentov.

Príklad

Študentka Martina popri štúdiu predávala kozmetiku – formálne bola sprostredkovateľkou. Vyplácaná bola formou dohody o vykonaní práce, pričom jej materská spoločnosť každý mesiac zrážala 19% zo sumy príjmu. Jej príjem v r. 2009 bol 2 010 EUR, pričom zrazená daň bola vo výške 381,90 EUR. Daňové priznanie podať nemusí. Ale je pre ňu výhodné podať ho dobrovoľne. Jej príjem nepresahuje výšku nezdaniteľnej časti na daňovníka a zrazené preddavky vo výške 381,90 EUR prostredníctvom podania DP môže získať späť.

Na akých tlačivách je potrebné podať daňové priznanie?

  • Sprostredkovateľ, ktorý bol iba živnostníkom, resp. podnikal na základe iného oprávnenia – typ B
  • Sprostredkovateľ, ktorý bol zamestnancom aj živnostníkom – typ B
  • Sprostredkovateľ, ktorý mal príjmy z dohody aj príjmy zo živnosti – typ B. Príjmy z dohody do 165,97 EUR , pri ktorých si neuplatňoval mesačne nezdaniteľnú časť na seba, do daňového priznania nie je potrebné uviesť – považujú sa za vysporiadané. Môže to však aj výhodné – viď predchádzajúci príklad.
  • Sprostredkovateľ, ktorý nemal žiadne oprávnenie – typ B
  • Sprostredkovateľ, ktorý zarábal počas roka aj bez oprávnenia aj s oprávnením – typ B
  • Sprostredkovateľ, ktorý mal príjmy len z dohody – typ A
  • Prehľad všetkých typov tlačív k stiahnutiu
  • Príklad na vyplnenie daňového priznania - typ B

Kedy je povinnosť podať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia?

Povinnosť podať ročné zúčtovanie zdravotného poistenia má:

  1. každý, kto v r. 2009 zarábal ako živnostník resp. podnikal na základe iného než živnostenského oprávnenia. RZZP je potrebné podať aj v prípade, ak takýto živnostník nezarobil nič.
  2. ak si niekto platil poistenie sám – teda nie ako živnostník, nie ako zamestnanec, a nie ako poistenec štátu (práceneschopný, študent, dôchodca) a to v prípade, ak popri tom zarobil ako sprostredkovateľ priemerne za mesiac viac ako 191,07 EUR.

Anketa

Kto za vás vypĺňa daňové priznanie?

Môj zamestnávateľ. (13%)
 
Môj účtovník (daňový poradca). (16%)
 
Sám si ho vypĺňam. (71%)
 Spolu hlasovalo 429 čitateľov
Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov?

Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov? >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

 

Súvisiace články

Daňové priznanie 2009: Ako na príjmy sprostredkovateľov? 18.03.2010 00:00

Daňové priznanie 2009: ako vypočítať daňový bonus a nezdaniteľnú časť na manželku 11.03.2010 00:00

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia 2009: Príklad na vyplnenie pre SZČO 23.02.2010 08:30

Daňové priznanie 2009: Vzorový príklad pre živnostníka 18.02.2010 00:00

Daň z prenájmu: Od prvého januára sa musí registrovať každý, kto prenajíma 30.12.2009 00:00

Vyššie dane? Radšej efektívnejší výber, zrušenie výnimiek a väčšie zaťaženie majetku 17.12.2009 01:07

Daňová optimalizácia: Ako ušetriť kombinovaním SRO-čky a živnosti 09.12.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Legálna možnosť ako neplatiť odvody do Sociálnej poisťovne 25.11.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Finančnému poradcovi môže otvoriť dvere ku klientovi 20.11.2009 01:00

Daňová optimalizácia: Ako si znížiť dane a odvody v trvalom pracovnom pomere 28.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Príjmy z prenájmu a oslobodenie od dane 21.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: oslobodenie od dane a príležitostné činnosti 08.10.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Nižšie dane pri zmluvách podľa Občianskeho zákonníka 23.09.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Spoločník v "eseročke" neplatí odvody 27.08.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Z práce na dohodu zdanenej zrážkovou daňou nemusíte platiť odvody 13.08.2009 00:00

Daňová optimalizácia: Legálna cesta ako si zvýšiť čistý príjem 17.07.2009 00:00

Novinky pre podnikateľov: zvýšená nezdaniteľná časť, daňová evidencia a paušálne výdavky na pohonné hmoty 20.05.2009 00:00

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Furmaník ml. | 20.03.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si odpočítať daňovú stratu

Koncom minulého roka znepokojila slovenských podnikateľov ďalšia novinka, ktorá im z vreciek vyťahuje zas o čosi viac peňazí. Išlo o obmedzenie odpočítavania naakumulovaných daňových strát, o ktoré nebude od budúceho roka možné znížiť daňový zisk. Za obdobie posledných rokov to však pre daňové straty nie je prvá rana a v zmenách je možné sa ľahko stratiť. Akú stratu je teda možné odpočítať v práve podávanom daňovom priznaní 2013? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 11.03.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si odrátať z daní dobrovoľné dôchodkové sporenie

Ešte pred pár rokmi si mohli daňovníci znížiť základ dane a teda aj daň z príjmov, ak si nejaké peniaze dobrovoľne odkladali na svoju budúcnosť. Išlo o nezdaniteľnú časť na dlhodobé účelové sporenie, ktorá však od roku 2011 prestala byť v hre. Od minulého roku je však opäť možné znížiť si základ dane o čosi podobné. Ide o novú nezdaniteľnú časť, týkajúcu sa dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 27.02.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si uplatniť skutočné výdavky?

V predchádzajúcom článku o daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby 2013 sme si  povedali o paušálnych výdavkoch a spôsobe, ako je ich možné uplatniť v daňovom priznaní za rok 2013. Pre niektorých podnikateľov je však z rôznych dôvodov výhodnejšie uplatniť si daňové výdavky skutočné. Ako na to? Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 12.03.2014 15:06

Peter Furmaník ml. | 18.02.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si uplatniť paušálne výdavky

Paušálne výdavky zažili v r. 2013 prvé vážne „okresanie“ zhora, stále sú však pomerne príjemnou výhodou pre mnohé SZČO. Okrem toho, že vďaka nim nie je časť príjmov potrebné zdaniť vôbec, šetria aj čas a náklady na rozsiahlejšiu evidenciu či účtovníctvo. Ukážeme si, ako je ich možné uplatniť si v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2013. Celá správa »

Komentárov: 8 / 8 Posledný komentár: 24.03.2014 15:54

Peter Pašek | 22.01.2014 09:00 Slováci pracujú na odvody a dane mesačne 5,3 dňa, Česi až 6,5 dňa

Slovenský zamestnanec s čistým príjmom 1 000 eur pracuje približne 5,3 dňa v mesiaci len na to, aby pokryl svoje daňové a odvodové zaťaženie. V porovnaní s krajinami z východnej a strednej Európy patríme medzi tie s nižším zaťažením, výrazne lepšie je na tom len Ukrajina s približne 3,8 dňami. V spolupráci s poradenskou spoločnosťou Accace prinášame porovnanie daňového a odvodového zaťaženia zamestnancov v šiestich krajinách východnej a strednej Európy. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

23.04.2014 09:19 Legislatívne zmeny podporili odchod spoločností do daňových rajov

Majitelia slovenských firiem v tomto roku vo veľkej miere využívajú legislatívne výhody, ktoré im ponúkajú krajiny považované za daňové raje. Za prvý kvartál roku 2014 sa zvýšil počet spoločností, ktoré majú vlastníka so sídlom v daňovom raji až o 185 na celkových 4 038. Najväčší záujem bol o Cyprus, Spojené štáty americké a Panamu. Detailné štatistiky za prvé tri mesiace roku 2014 zverejnila poradenská spoločnosť Bisnode. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

17.04.2014 11:49 Poľsko - miesto na podnikanie. Aká právna forma je najvýhodnejšia?

Novely Zákonov o DPH a dani z príjmov, ktoré vstúpili do platnosti od januára 2014, zaviedli mnoho zmien, ktoré podnikateľským subjektom značne skomplikovali život a mali negatívny dopad aj na atraktívnosť Slovenska ako miesta pre nové investície. V nadväznosti na novoprijaté opatrenia premýšľa viacero podnikateľov o premiestnení svojej podnikateľskej činnosti do niektorého zo susedných štátov. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

17.04.2014 10:39 SMS o neuhradenom poistnom prinieslo Sociálnej poisťovni 25 382 eur

Sociálna poisťovňa po rozoslaní prvých SMS a e-mailových správ, v ktorých od apríla 2014 upozorňuje (zatiaľ len skúšobne u skupiny SZČO v rámci pobočky Bratislava) na bežné nedoplatky na poistnom, získala 25 382 eur, čím o túto sumu znížila svoje pohľadávky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

16.04.2014 13:52 MF ide v ústrety podnikateľom

Daňová kontrola by mala preverované firemné prostriedky uvoľniť skôr ako skončí celková kontrola. Kontrolóri dnes blokujú nadmerné odpočty, ktoré preverujú až do skončenia kontroly. Ministerstvo financií SR navrhuje, aby kontroly tieto prostriedky uvoľňovali priebežne, ako bude kontrola pokračovať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

10.04.2014 10:30 Živnostníci vítajú nové sms Sociálnej poisťovne

Sociálna poisťovňa v týchto dňoch vyhodnocuje prvé reakcie na skúšobnú prevádzku SMS správ a e-mailov o neuhradenom aktuálnom poistnom. Správy o dlžných sumách poistného začala v marci Sociálna poisťovňa zasielať vybranej približne 3-tisícovej vzorke živnostníkov a ostatných SZČO v pôsobnosti bratislavskej pobočky. Väčšina živnostníkov a ostatných SZČO túto formu upozorňovania na nedoplatky privítala. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »