Daňové priznanie 2009: ako vypočítať daňový bonus a nezdaniteľnú časť na manželku

Od svojho celoročného príjmu v roku 2009 si môže každý daňovník odpočítať nezdaniteľné minimum na seba. Okrem toho si môže odpočítať aj nezdaniteľnú časť na manželku, resp. manžela. Jej výpočet je však trochu zložitejší. Ukážeme si, ako na to.

Kamil a Alena sa zosobášili 14.apríla 2009. Kamil je SZČO a jeho základ dane zo živnosti za celý rok 2009 dosiahol 12 500 EUR. Alena pracovala v trvalom pracovnom pomere do 12. mája 2009, kedy odišla na materskú dovolenku. Za mesiace január až máj 2009 zarobila v trvalom pracovnom pomere 2 400 EUR, z toho poistné do zdravotnej a Sociálnej poisťovne tvorilo 321,60 EUR. Za mesiac máj jej zamestnávateľ v rámci mzdy preplatil aj nevyčerpanú dovolenku za predchádzajúce mesiace vo výške 99 EUR.

19. júna 2009 sa im narodil syn. Od mája do novembra poberala od Sociálnej poisťovne materské vo výške 275 EUR mesačne. V mesiaci december dostala od Úradu práce rodičovský príspevok vo výške 175 EUR. Pani Anna zinkasovala na úrokoch z vkladov na stavebné sporenie v r. 2009 29 EUR, z ktorých stavebná sporiteľňa zrazila daň 5,50 EUR.

V akej výške a akým spôsobom si uplatnia daňový bonus na dieťa? Ako si pán Kamil vypočíta nezdaniteľnú položku na manželku?

Aktualizácia článku k marcu 2011

Väčšina údajov platná v r. 2009 sa pre r. 2010 nezmenila. Nezmenené ostávajú napr. nezdaniteľné časti či výška paušálnych výdavkov. Zmeny nastali len v týchto oblastiach: Daňový bonus je 20 EUR mesačne pre január až jún 2010 a 20,02 EUR mesačne pre mesiace júl až august 2010. Daňový bonus spolu za r. 2010 je 240,12 EUR. Hranica pre oslobodenie od dane pri príjmoch z prenájmu a príležitostných príjmoch sa pre r. 2010 posunula na sumu 925,25 EUR. Daň sa platí len zo sumy prevyšujúcej 925,25 EUR. V prípade, že si prenajímateľ chce uplatniť aj výdavky, je ich potrebné upraviť. Prečítajte si aktuálny článok o podávaní daňového priznania za rok 2010: Do 31. marca 2011 podávame daňové priznanie za rok 2010 aj ročné zúčtovanie zdravotného poistenia a o možnostiach zníženia daňového základu.

Na daňový bonus má daňovník nárok za každý začatý mesiac

Daňový bonus je vlastne sumou, o ktorú sa znižuje daň v prípade, ak daňovník vyživuje dieťa. Na daňový bonus nemá nárok každý, ale len ten, kto:

1. mal počas roka 2009 zdaniteľné príjmy zo zamestnania minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy – čiže aspoň 1 773 EUR, resp. inak povedané – jeho mesačný príjem bol aspoň 147,75 EUR alebo
2. mal počas roka 2009 zdaniteľné príjmy zo samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (1 773 EUR) a zároveň nevykázal stratu.

Daňový bonus na 1 dieťa si môže uplatniť len 1 z rodičov. V priebehu roka je však možná zmena – rodičia sa môžu dohodnúť, že niekoľko mesiacov v roku si na ich spoločné dieťa bude uplatňovať daňový bonus jeden rodič a po zvyšné mesiace bonus na to isté dieťa druhý rodič. Spolu získajú plnú výšku daňového bonusu, akú by získali, keby si ju uplatňoval iba jeden z nich.

Suma daňového bonusu je 19,32 EUR mesačne za január až jún roka 2009 a 20 EUR mesačne za júl až december 2009. Teda celoročný nárok na daňový bonus za r. 2009 je vo výške 6 x 19,32 + 6 x 20 = 235,92 EUR.

Pán Kamil z nášho príkladu zarobil v r. 2009 viac než 1 773 EUR – podmienky na priznanie daňového bonusu teda spĺňa. V zmysle zákona o dani z príjmov si daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo. Teda pán Kamil si ho môže uplatniť už za jún 2009 a to vo výške 19,32 EUR. Za zvyšné mesiace roka – teda júl až december – si uplatní každý mesiac sumu 20 EUR.

Celú sumu daňového bonusu vypočíta nasledovne:

1 x 19,32 EUR + 6 x 20 EUR = 139,32 EUR.

Túto sumu uvedie pán Kamil do r. 92 tlačiva „Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb – typ B“. Predtým ešte v IV. oddieli označí mesiace, za ktoré si daňový bonus uplatňuje.

Nezdaniteľná časť závisí aj od výšky príjmu daňovníka

Nezdaniteľná časť na manželku je sumou, ktorú si od svojho základu dane môže odpočítať každý daňovník, ak jeho manželka v r. 2009 nedosiahla vlastný príjem. Ak nejaký príjem dosiahla, tento príjem sa od nezdaniteľného minima odpočíta a manžel – daňovník si môže uplatniť len takto upravenú sumu. Uvedené platí aj naopak – na manžela bez príjmu si môže odpočítať nezdaniteľnú časť zarábajúca manželka.

Ak daňovník dosiahol v r. 2009 príjmy nižšie alebo rovné 31 489,92 EUR, môže si od základu dane odpočítať nezdaniteľné minimum na manželku vo výške 4 025,70 EUR. Ak nejaký príjem manželka dosiahla, manžel si môže uplatniť len rozdiel medzi 4 025,70 EUR a sumou príjmu manželky za r. 2009.

Ak však daňovník dosiahol v r. 2009 príjmy vyššie než 31 489,92 EUR, môže si od základu dane odpočítať o čosi menšie nezdaniteľné minimum na manželku vo výške. Tým je rozdiel medzi sumou 11 898,18 EUR a jednou štvrtinou základu dane manžela. Ak nejaký príjem manželka dosiahla, manžel si môže uplatniť len rozdiel medzi takto vypočítanou sumou a sumou príjmu manželky za r. 2009.

Prehľad všetkých nezdaniteľných súm aj s tipmi, ako ich využiť, nájdete tu.

Nezdaniteľná časť na manželku sa upravuje o vlastný príjem manželky

Pre výpočet nezdaniteľnej sumy na manželku je dôležitý pojem „vlastný príjem manželky“.

V zmysle zákona sa do tohto príjmu zahŕňa akýkoľvek príjem zo zamestnania, samostatnej zárobkovej činnosti, kapitálového majetku či iný príjem, ktorý manželka v r. 2009 dosiahla. Medzi príjmy zo zamestnania sa počítajú aj vyplatené náhrady za dovolenku či cestovné náhrady. Takýto príjem sa tu nezahŕňa celý, ale od toho príjmu sa odpočítava zaplatené poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Pozor: patrí sem však aj príjem zo Sociálnej poisťovne – teda aj materské či nemocenské.

Do príjmu manželky sa nepočítajú predovšetkým štátne sociálne dávky (dávky z úradu práce, a teda aj rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa či prídavok na dieťa), vyplatený daňový bonus, zamestnanecká prémia a štipendium študentov.

Teda vlastný príjem pani Aleny vypočítame nasledovne:

1. vypočítame príjem zo zamestnania. Zo zamestnania zarobila pani Alena v r. 2009 príjem 2 400 EUR vrátane preplatených náhrad za nevyčerpanú dovolenku. Táto náhrada sa do vlastného príjmu započítava. Sumu hrubého príjmu 2 400 EUR znížime len o zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne vo výške 321,60 EUR. Vlastný príjem manželky zo zamestnania sa teda rovná 2 400 – 321,60 = 2 078,40 EUR.
2. do vlastného príjmu zahrnieme aj vyplatené materské zo Sociálnej poisťovne. Ide o sumu 275 EUR mesačne za mesiace máj až november, teda 6 x 275 = 1 650 EUR.
3. do vlastného príjmu sa nezapočítava suma rodičovského príspevku vo výške 175 EUR. Túto sumu teda vynecháme.
4. do vlastného príjmu započítame aj úroky z vkladov na stavebné sporenie, neznížené o zrazenú daň. Teda sumu 29 EUR.

Vlastný príjem Aleny teda je 2 078,40 + 1 650 + 29 = 3 757,40 EUR.

Nezdaniteľná časť na manželku pána Kamila sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 4 025,70 EUR a vlastným príjmom manželky. Teda:

4 025,70 – 3 757,40 = 268,30 EUR.

Pani Alena však nebola Kamilovou manželkou počas celého roka 2009. V zmysle zákona o dani z príjmov si teda pán Kamil nemôže od svojho základu dane odpočítať nezdaniteľnú časť na manželku celú. Môže si uplatniť len jej pomernú časť za mesiace, na začiatku ktorých splnil podmienky na jej uplatnenie. Pán Kamil sa zosobášil s pani Alenou v apríli 2009. Zákonné podmienky boli teda splnené v mesiacoch máj až december 2009, teda za 8 mesiacov.

Nezdaniteľnú sumu na manželku upraví nasledovne:

268,30 EUR : 12 x 8 = 178,87 EUR.

Svoj základ dane 12 500 EUR si pán Kamil zníži o:

1. nezdaniteľnú časť na seba – 4 025,70 EUR
2. nezdaniteľnú časť na manželku - 178,87 EUR.

Pozrite si aj všeobecný postup na vyplnenie tlačiva daňového priznania a príklad na vyplnenie tlačiva.