Daňové priznanie 2009: Vzorový príklad pre živnostníka

Pán Karol je samostatne zárobkovo činnou osobou, podniká v oblasti kompletizácie počítačových zostáv a servisu. Počas roka 2009 mal aj príjmy z dohody o vykonaní práce a zmluvy o dielo. Zinkasoval aj ročný výnos z držania podielových listov. Ukážeme si, ako vyplniť daňové priznanie v jeho prípade.

Pán Karol v priebehu roka dosiahol tieto druhy príjmov:

1. príjmy zo živnosti vo výške 15 000 EUR. K zabezpečeniu týchto príjmov vynaložil preukázateľné výdavky:

• nákup materiálu vo výške 3 409 EUR
• nákup tovaru vo výške 911 EUR
• prevádzková réžia (nájomné, kancelárske potreby, poštovné, internet, telefón, stravné, odpisy hmotného a nehmotného majetku) vo výške 3 284 EUR
• preddavky na zdravotné poistenie vo výške 492,71 EUR.

2. príjmy z dohody o vykonaní práce – počas mesiacov január až marec pracoval pre IT spoločnosť ako konzultant na dohodu o vykonaní práce. Jeho mesačný príjem bol 100 EUR, zdanený zrážkovou daňou vo výške 19 EUR.

3. príjmy zo zmluvy o dielo – pán Karol koncom roka vypracoval pre súkromnú spoločnosť podnikateľský plán na získanie bankového úveru. Dohodnutý príjem zo zmluvy bol vo výške 1 000 EUR.

4. príjem z vlastníctva podielových listov v slovenskej správcovskej spoločnosti vo výške 140 EUR. Tento príjem správcovská spoločnosť zdanila zrážkovou daňou vo výške 26,60 EUR.

• TIP REDAKCIE: Zaregistrujte sa e-mailom vám pošleme anotácie na nové články.

Pán Karol má 1 dieťa vo veku 6 rokov. Od r. 2005 si platí kapitálové životné poistenie s ročnou výškou poistného 200 EUR a s dobou sporenia 30 rokov (pán Karol bude mať vtedy 58 rokov) a investičné životné poistenie s ročnou výškou poistného 220 EUR a dobou sporenia rovnako 30 rokov.

Aktualizácia článku k marcu 2011

Väčšina údajov platná v r. 2009 sa pre r. 2010 nezmenila. Nezmenené ostávajú napr. nezdaniteľné časti či výška paušálnych výdavkov. Zmeny nastali len v týchto oblastiach: Daňový bonus je 20 EUR mesačne pre január až jún 2010 a 20,02 EUR mesačne pre mesiace júl až august 2010. Daňový bonus spolu za r. 2010 je 240,12 EUR. Hranica pre oslobodenie od dane pri príjmoch z prenájmu a príležitostných príjmoch sa pre r. 2010 posunula na sumu 925,25 EUR. Daň sa platí len zo sumy prevyšujúcej 925,25 EUR. V prípade, že si prenajímateľ chce uplatniť aj výdavky, je ich potrebné upraviť. Prečítajte si aktuálny článok o podávaní daňového priznania za rok 2010: Do 31. marca 2011 podávame daňové priznanie za rok 2010 aj ročné zúčtovanie zdravotného poistenia

Postup ako vyplniť tlačivo B pre fyzické osoby

Pán Karol je SZČO. Keďže dosiahol viac druhov príjmov, použije tlačivo „Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B“.

• TIP REDAKCIE: Stiahnite si vyplnené vzorové tlačivo typu B a stiahnite si aj čisté tlačivo typu B.

Na 1. strane pán Karol vyplní svoje základné identifikačné údaje, označí rok 2009 a uvedie, že ide o riadne daňové priznanie.

Na 2. strane pán Karol uvedie svoj bankový účet, na ktorý prijíma peniaze z podnikania. V dolnej časti uvedie údaje o svojom synovi, na ktorého si uplatňuje daňový bonus počas všetkých mesiacov roka.

Na 3. strane nevyplňuje oddiel V. Pán Karol počas roka 2009 nebol zamestnancom, ale poberal príjmy z dohody o vykonaní práce. Tie sú naozaj príjmami v zmysle § 5 zákona o daní z príjmov. Do oddielu V z podstaty veci teda patria. Ale: príjmy zdanené zrážkovou daňou sa do daňového priznania nemusia vôbec uviesť. Uviesť takéto príjmy je výhodné v prípadoch, ak je výsledná daň nulová  a daň zrazenú z dohôd si môže daňovník žiadať späť ako preplatok. V prípade pán Karola je úplne jedno, či príjmy z dohody do r. 34 a zrazenú daň do r. 99 uvedie – výsledok bude v oboch prípadoch rovnaký. Oddiel V preto môže pokojne preskočiť.

Keďže mal príjmy zo živnosti, vyplňuje oddiel VI. Do riadku 2 tabuľky č. 1 uvedie svoje príjmy zo živnosti vo výške 15 000 EUR. Do výdavkov uvedie sumu skutočných výdavkov vo výške 8 096,44 EUR. Pán Karol si mohol uplatniť výdavky aj paušálne. Ale keďže jeho skutočné výdavky sú vyššie než možné paušálne (40% x 15 000 + 496,44 EUR), pán Karol sa rozhodol uplatniť si výdavky skutočné.

Čiastkový základ dane

Čiastkový základ dane z tabuľky č. 1 oddielu VI uvedie do r. 40 a r. 44. Ide o rozdiel medzi 15 000 EUR a 8 096,44 EUR vo výške 6 903,56 EUR.

Oddiel VII pán Karol preskočí.  V roku 2009 dosiahol len príjem z vlastníctva podielových listov. Ten bol však zdanený zrážkovou daňou a a rovnako ako v prípade príjmu na dohodu bola týmto daňová povinnosť splnená.

Oddiel VIII je ako posledný jediný možný na uvedenie príjmov zo zmluvy o dielo. Tento príjem nesúvisí s hlavnou činnosťou pána Karola, uvedenou na jeho živnostenskom oprávnení. Nie je ani pravidelný, preto ho môžeme označiť za príležitostný. Patrí teda do r. 1 tabuľky č. 3.

Pri príležitostných činnostiach si však daňovníci môžu uplatniť oslobodenie od dane vo výške 5-násobku životného minima. Pre rok 2009 je oslobodenou sumou 894,60 EUR. To znamená, že zdaniteľným príjmom je len rozdiel medzi sumou príjmu a sumou 894,60 EUR. V prípade pána Karola ide o rozdiel 1000 – 894,60 EUR, teda 105,40 EUR. Rovnako je však potrebné upraviť aj výdavky na dosiahnutie tohto príjmu. Pán Karol sa však rozhodol k tomuto jednorazovému príjmu výdavky neuplatniť, preto stĺpec 2 v r. 1 tabuľky č. 3 necháva prázdny.

Jeho čiastkový základ dane z oddielu VIII je vo výške 105,40 EUR (r. 12 tabuľky č. 3 a r. 51 tlačiva B).

V druhej časti oddielu IX sa uvedú čiastkové základy dane z jednotlivých činností, resp. jednotlivých oddielov.

Pán Karol dosiahol:

Čiastkový základ dane z podnikania vo výške 6 093,56 EUR – r. 59
Čiastkový základ dane z ostatných príjmov vo výške 105,40 EUR – r. 61

V r. 61 uvedie ich súčet 7 008,96 EUR. Keďže pán Karol v minulých rokoch nedosiahol stratu, neupravuje si o ňu svoj celkový základ dane. Rovnakú sumu uvedie teda aj do riadkov 64,66,67 a 68.

V oddieli X si vypočíta samotnú daň.

Do r. 69 opíše sumu celkového základu dane z r. 68 – 7 008,96 EUR.

Prečítajte si aj:

• Daňové priznanie fyzických osôb za rok 2009: tlačivá, postup, prílohy
• Daňové priznanie a ročné zúčtovanie zdravotného poistenia 2009: Kto ho musí podať?
• Nezdaniteľné časti dane využite vo svoj prospech!

Nezdaniteľné časti dane

V r. 70 až 77 uvedie jednotlivé nezdaniteľné časti, o ktoré si môže znížiť základ dane . Nezdaniteľnú časť si môže uplatniť na seba, na manželku i na účelové sporenie.

Pán Karol si v.r. 70 uvedie nezdaniteľnú časť na daňovníka – pre rok 2009 vo výške 4 025,70 EUR. Túto nezdaniteľnú sumu si môže uplatniť každý daňovník.

Keďže manželka pán Karola je zamestnaná a dosahuje príjmy, neuplatňuje si pán Karol nezdaniteľnú časť na manželku.

V r. 72  až 74 si však môže od základu dane odpočítať sumu ročného poistného na účelové sporenie. Tým je akékoľvek sporenie, ktoré trvá viac než 10 rokov a výplata plnenia nastane až po dosiahnutí 55. roku daňovníka. Patrí sem teda aj životné poistenie – či už kapitálové alebo investičné – alebo povedzme aj doplnkové dôchodkové poistenie – tzv. tretí pilier dôchodkového zabezpečenia. Pán Karol platí ročné poistné spolu 200 + 220 EUR. Uplatniť si však v zmysle zákona o dani z príjmov môže maximálne sumu 398,33 EUR. Túto sumu uvedie do r. 74 a r. 75.

Súčet všetkých nezdaniteľných častí 4 025,70 + 398,33 EUR uvedie do r. 76.

Túto sumu si od svojho základu dane odpočíta v r. 77.  Jeho základom dane je teda rozdiel 7 008,96 – 4 424,03 = 2 584,93 EUR.

V r. 78 sa vypočíta daňová povinnosť ako 19% zo sumy 2 584,93 EUR. Keďže pán Karol v r. 2009  nedosiahol príjmy zo zahraničia, túto daň uvedie aj do r. 87 a 91.

V. 92 uvedie svoj zákonný nárok na daňový bonus. Pán Karol má jedno dieťa, na ktoré spĺňa nárok na uplatnenie daňového bonusu na všetky mesiace roka. Výška daňového bonusu pre r. 2009 je suma 235,92 EUR (prvých 6 mesiacov x 19,32 EUR + zvyšných 6 mesiacov roka x 20 EUR).

Tento daňový bonus sa od výšky dane v r. 93 odpočíta. Daň po znížení o výšku daňového bonusu je v sume 255,21 EUR. Keďže pán Karol nebol v priebehu r. 2009 zamestnancom, v žiadnom mesiaci mu daňový bonus, resp. jeho pomerná časť nebola vyplatená – opíše sumu daňového bonusu aj do r. 95.

Výsledná suma z daňového priznania – teda celková daňová povinnosť – sa uvedie do r. 105. Pán Karol musí do 31. marca 2010 zaplatiť na účet daňového úradu sumu 255,21 EUR. Číslo účtu vyhľadá na stránke daňového riaditeľstva v sekcii „účty štátnych príjmov“ alebo osobne na svojom daňovom úrade. Na www.drsr.sk môže taktiež pán Karol vyplniť daňové priznanie v elektronickej podobe, prípade môže využiť niektorý zo softvérov na vyplňovanie daňových priznaní distribuovaných v týchto dňoch niektorými súkromnými spoločnosťami.

Pán Karol môže ešte v oddieli XII uviesť údaje pre darovanie 2% z dane ľubovoľnej neziskovej organizácii – stačí len uviesť údaje o organizácii a sumu v EUR.

V oddieli XVI môže pán Karol uviesť niektoré pomocné výpočty, resp. medzivýsledky – výpočet základu dane, výpočet nezdaniteľných častí a pod.

Spolu s daňovým priznaním je potrebné odovzdať výkazy a povinné prílohy

Pán Karol ešte vyplní:

1. výkaz o príjmoch a výdavkoch – tu uvedie svoje príjmy a výdavky z účtovníctva – či už z peňažného denníka alebo daňovej evidencie.
2. výkaz o majetku a záväzkoch – tu uvedie zostatky peňažných prostriedkov, zásob a majetku k 31.12.2009 podľa stavu v účtovníctve.

1. potvrdenie o podaní daňového priznania - okrem svojich údajov tam uvedie základ dane a sumu daňovej povinnosti

„Výkaz o príjmoch a výdavkoch“ ako i „Výkaz o majetku a záväzkoch“ nepodávajú:

• daňovníci, ktorí si uplatňujú paušálne výdavky (tzv. výdavky percentom z príjmov)
• daňovníci, ktorí vedú daňovú evidenciu.

Povinne ho k daňovému priznaniu prikladajú daňovníci, ktorí vedú jednoduché účtovníctvo.

K daňovému priznaniu pán Karol priloží ešte ako ďalšie prílohy:

1. potvrdenia o výške zaplateného poistného z oboch poisťovní
2. rodný list syna
3. potvrdenie o návšteve školy.

Na konci strany 9 v r. 115 uvedie počet príloh 6 ks (potvrdenie o podaní sa medzi prílohy nepočíta), označí dátum a podpíše sa. Vyplnené daňové priznanie odnesie osobne alebo podá poštou do 31. marca 2009 na svoj daňový úrad.

Nabudúce si ukážeme, ako pán Karol vyplní ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za r. 2009, ktoré je povinný podať už do 31. marca 2010.