Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme partnerom:                                                                                                                                          

logo-fincentrum

Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Novela Zákona o dani z príjmov účinná od začiatku roka 2015 priniesla rozsiahle zmeny. Niektoré z týchto zmien boli v priebehu uplynulého roka opätovne pozmenené, resp. spresnené. Prinášame prehľad najvýznamnejších zmien, na ktoré by ste nemali zabudnúť pri príprave daňových priznaní za minulý rok. 

1. Zúženie zoznamu daňovo uznateľných rezerv

Daňovým subjektom sa zvýšil daňový základ, a to najmä v dôsledku zúženia zoznamu daňovo uznateľných rezerv. Po novom súčasťou nedaňových rezerv sú aj rezervy na nevyfakturované dodávky a služby, rezervy na zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy ako aj rezervy na zostavenie daňového priznania.

2. Testovanie podmienky zaplatenia

Pri určitých službách sa zaviedla podmienka zaplatenia. To znamená, že náklady na nasledujúce služby je možné považovať za daňové až momentom ich zaplatenia:

  • kompenzačné platby podľa osobitného predpisu,
  • náklady na nájomné za prenájom hmotného aj nehmotného majetku,
  • náklady na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu (súčasne platí, že u veriteľa sa takéto výnosy zdania až po prijatí úhrady),
  • náklady na odplaty (provízie) za sprostredkovanie (za daňový výdavok sa považujú najviac do výšky 20% z hodnoty sprostredkovaného obchodu, s výnimkou určitých subjektov, na ktoré sa toto percentuálne obmedzenie nevzťahuje),
  • náklady vzťahujúce sa k príjmom daňovníkov z nezmluvných štátov zo zdroja v SR,
  • náklady na poradenské a právne služby (kód klasifikácie produkcie 69.1, 69.2),
  • náklady na získanie noriem a certifikátov – v prípade, ak ich obstarávacia cena je vyššia ako 2 400 eur, uplatňujú sa v daňových výdavkoch rovnomerne počas doby ich platnosti (najviac počas 36 mesiacov), a to počnúc mesiacom, v ktorom boli zaplatené. V opačnom prípade sa uplatnia jednorázovo, avšak až po splnení podmienky zaplatenia.

3. Pravidlo nízkej kapitalizácie

Počnúc rokom 2015 prestali byť daňovými výdavkami úroky platené z úverov a pôžičiek od závislých osôb a súvisiace výdavky (náklady) na tieto prijaté pôžičky a úvery (napr. znalecké posudky, poplatky za bankové záruky, provízie za sprostredkovanie pôžičky, poplatky za predčasné splatenie úveru), ktoré presahujú 25 percent hodnoty ukazovateľa EBITDA. Do stavu úverov a pôžičiek sa nezahŕňajú úvery a pôžičky alebo ich časti, z ktorých úroky sú súčasťou obstarávacej ceny majetku.

Pravidlá nízkej kapitalizácie sa neuplatnia u daňovníka, ktorý je bankou alebo pobočkou zahraničnej banky, poisťovňou alebo pobočkou zahraničnej poisťovne, zaisťovňou alebo pobočkou zahraničnej zaisťovne, subjektom kolektívneho investovania, lízingovou spoločnosťou, ktorá lízing vykonáva ako svoju rozhodujúcu alebo podstatnú činnosť.

4. Zmeny pri uplatňovaní daňových odpisov

Od začiatku tohto roka sa zvýšil počet odpisových skupín na šesť a zároveň sa zamedzila možnosť využiť zrýchlený spôsob odpisovania len pri hmotnom majetku zaradenom do druhej a tretej odpisovej skupiny. Hmotný majetok obstaraný na finančný lízing sa odpisuje rovnako ako hmotný majetok obstaraný iným spôsobom. Zmeny v zaradení do odpisovej skupiny a metóde odpisovania je daňovník povinný vykonať aj pri majetku, ktorý odpisoval podľa predpisu účinného do 31.12.2014, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.

„Tiež je potrebné poznamenať, že pri hmotnom majetku poskytnutom na prenájom je zahrňovanie odpisov do daňových výdavkov limitované podľa výšky príjmu z prenájmu,“ upozorňuje Katarína Balogová, Tax Manager spoločnosti Accace.

Súčasne sa rozšíril okruh hmotných majetkov, pri ktorých je daňová zostatková cena pri predaji daňovým výdavkom len do výšky príjmu z predaja (napr. osobné automobily, budovy a stavby zaradené do 6. odpisovej skupiny). Táto povinnosť krátenia zostatkovej ceny sa nevzťahuje na technické zhodnotenie vykonané nájomcom na prenajatej nehnuteľnosti zaradenej do 6. odpisovej skupiny.

5. Obmedzenie daňových výdavkov na luxusné autá (odpisy a nájomné)

Od 1. januára 2015 platí obmedzenie pri zahŕňaní daňových odpisov do základu dane pri osobných automobiloch so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 eur. „Rovnako aj v prípade používania osobného automobilu so vstupnou cennou vyššou ako 48 000 eur prenajatého na operatívny prenájom platí obmedzenie pri zahrňovaní nájomného do daňových výdavkov (limitované ročné nájomné je vo výške 14 400 eur),“ dopĺňa K. Balogová.

6. Majetok využívaný aj na súkromné účely – možnosť uplatniť paušálny koeficient 80%

Pri majetku používanom aj na súkromné účely si daňovník môže uplatniť v daňových výdavkoch len časť výdavkov na takýto majetok (týka sa výdavkov na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie takéhoto majetku). Pre účely krátenia výdavkov v daňových výdavkoch môže daňovník pre tieto účely aplikovať paušálny koeficient 80 percent. Znamená to, že si uplatní v daňových výdavkoch len 80 percent hodnoty výdavkov na majetok využívaný na podnikateľské i súkromné účely. Daňovník má však možnosť aplikovať i iný (preukázateľný) pomer, a to podľa skutočného využívania majetku na dosahovanie zdaniteľného príjmu.

Vyššie uvedené pravidlo krátenia sa neuplatní pri výdavkoch na nehnuteľnosti a u zamestnávateľa, ktorý poskytuje motorové vozidlo zamestnancovi aj na súkromné účely, pričom zamestnávateľ uplatňuje postup podľa § 5/3/a zákona o dani z príjmov (t.j. zdaňuje takýto nepeňažný príjem zamestnanca daňou z príjmov zo závislej činnosti). „Pokiaľ je majetok používaný výlučne na osobnú potrebu, potom sú súvisiace výdavky nedaňové,“ vysvetľuje K.Balogová.

7. Zmluvné pokuty a úroky z omeškania

Od roku 2015 sú zmluvné pokuty, paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávok, poplatky z omeškania a úroky z omeškania považované u dlžníka za nedaňový výdavok, u veriteľa za zdaniteľný príjem v súlade s účtovníctvom. 
   

8. Úľavy pre poskytovateľov praktického vyučovania v rámci duálneho vzdelávania

Daňovník, ktorý poskytuje praktické vyučovanie žiakovi na základe učebnej zmluvy podľa osobitného predpisu, si môže počnúc rokom 2015 znížiť základ dane o 3 200 eur na žiaka, ak daňovník poskytne v zdaňovacom období viac ako 400 hodín praktického vyučovania, resp. o 1 600 eur na žiaka, ak daňovník poskytne v zdaňovacom období viac ako 200 hodín praktického vyučovania.

9. Super odpočet nákladov na výskum a vývoj

Od roku 2015 sa zaviedol nový typ daňového zvýhodnenia pre firmy, ktorý umožňuje podnikateľom po splnení určitých podmienok zahrnúť daňové výdavky na výskum a vývoj do základu dane v hodnote 125% príp. viac. Uplatneniu odpočtu nepredchádza žiadny schvaľovací proces.

10. Iné zmeny

Zmeny nastali i v nasledovných oblastiach:

  • Novelizovali sa i podmienky pre daňový odpis pohľadávok a daňovú tvorbu opravných položiek k pohľadávkam;
  • Obmedzila sa daňová uznateľnosť provízií za vymáhanie pohľadávok (najviac do výšky 50 percent vymoženej pohľadávky);
  • Rozšírili sa obmedzenia pri zahŕňaní výdavkov na reklamné predmety do daňových výdavkov (výdavky na alkoholické nápoje a tabakové výrobky podliehajú prísnejším kritériám pre daňovú uznateľnosť);
  • Vymedzili sa prípady a podmienky, kedy vyradenie tovaru likvidáciou možno považovať za daňový výdavok;
  • Pre náklady z dôvodu zmarených investícií (z iného dôvodu ako škody) sa zaviedlo pravidlo, že sa zahŕňajú do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom bolo rozhodnuté o zrušení prác na obstarávaní majetku;
  • Zaviedlo sa jednorazové zdanenie zisku z predaja majetku pri spätnom finančnom prenájme;
  • Sprísnili sa kritéria pre daňovú uznateľnosť výdavkov na členské z titulu nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov daňovníka.

Analýzu spracovala spoločnosť Accace, ktorá je medzinárodným poskytovateľom poradenských služieb a outsourcingu v oblasti spracovania účtovníctva, mzdovej agendy, právneho a daňového poradenstva.
Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 12.07.2017 00:00 Kedy podnikať na živnosť a kedy sa oplatí založiť s.r.o.

Rozhodujete sa medzi podnikaním na živnosť alebo prostredníctvom jednoosobovej s.r.o.? Pozreli sme sa na to túto dilemu z daňového hľadiska – pri akej hranici ročného príjmu je pre živnostníka už lepšie rozmýšľať o prechode na spoločnosť s ručením obmedzeným. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 06.06.2017 00:00 Príjmy a tržby v bitcoinoch: ako ich vykázať a zdaniť?

Platiť virtuálnou menou bitcoin ako akceptovanou menou je už po novom možné aj v niektorých slovenských e-shopoch. Bitcoin v súčasnosti prežíva boom a prudný rast a ako decentralizovaná a neregulovaná mena bude pravdepodobne ako platidlo používaná stále viac a viac. Pozrieme sa preto na to, ako sa pozerajú na výdavky a príjmy vo virtuálnej menej slovenské daňové a účtovné predpisy. Celá správa »

Komentárov: 2 / 2 Posledný komentár: 13.06.2017 10:14

Peter Apolen | 13.02.2017 00:00 Na štát budeme tento rok robiť o osem dní dlhšie ako vlani

Slovenský daňovníci na budú tento rok pracovať pre štát 156 dní. Je to o osem dní viac ako v minulom roku. Deň daňovej slobody, ktorý vypočítava spoločnosť Deloite, tento rok pripadne na 6. jún. Až potom začnú Slováci zarábať len pre seba. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 10.01.2017 00:00 Začínajúce firmy majú novú možnosť ako podnikať

Od nového roka pribudla slovenským podnikateľom nová možnosť formy podnikania. Ide o takzvanú Jednoduchú spoločnosť na akcie (j.s.a.). Je určená najmä startupom, no výhodná môže byť aj pre ostatných začínajúcim podnikateľov. Takéto podnikanie by malo byť medzistupňom medzi akciovou spoločnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzením. Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 25.01.2017 14:41

Marek Mittaš | 19.12.2016 00:00 Odvod z neživotného poistenia zvýši ceny poistného a zhorší jeho dostupnosť

Napriek protestom zo strany poisťovní v novembri poslanci schválili novelu zákona o poisťovníctve. Výsledkom je zavedenie osempercentného odvodu zo všetkých neživotných poistiek. Dôsledkom bude pravdepodobne rasti cien, prípadne transformácia poisťovní na pobočky, alebo dokonca ich odchod z trhu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

22.08.2017 13:49 Myšlienku 13. platu si osvojuje aj R. Fico

Premiér SR Robert Fico vyhlásil, že je ochotný rokovať v koalícií o zavedení povinných 13. platov pre všetkých zamestnávateľov v SR, ktoré navrhuje SNS. Dodal, že aj SMER-SD má svoju ďalšiu sociálnu agendu na rozpracovanie. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

17.08.2017 09:46 Ekonomike sa darí. Za 1. polrok vzniklo 11-tisíc firiem

Nové firmy na Slovensku pribúdajú veľmi rýchlo. Za prvý polrok 2017 u nás vzniklo 11 015 kapitálových firiem, čo je takmer toľko, koľko za celý rok 2015 (12 677 firiem). Najviac, až tretina z celkového počtu nových akciových spoločností a eseročiek, vzniklo v Bratislavskom kraji (3 512 firiem), na druhej strane, najmenej ich vzniklo v Trenčianskom kraji (753 firiem). Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

20.07.2017 12:05 Sociálna poisťovňa posiela nové výmery odvodov na ďalší rok

Samostatne zárobkovo činné osoby v týchto dňoch dostávajú od Sociálnej poisťovne listom výmeru výšky odvodov na nasledujúcich 12 mesiacov. Časti SZČO vzniká alebo zaniká odvodová povinnosť ako taká. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 13:33 Od júla sa zmení výška odvodov do Sociálnej poisťovne

Sociálna poisťovňa pravidelne k 1. júlu prehodnocuje výšku odvodovej povinnosti pre SZČO podľa daňových priznaní za predchádzajúci rok. Oznamuje ju listami, ktoré by mali tento rok prísť do schránok do 21. júla. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 12:22 Podlžnosti na DPH ma 4 700 firiem

V prvom polroku 2017 klesol na Slovensku počet nespoľahlivých platcov DPH o 562 spoločností, pričom ich celkový počet do konca júna predstavoval 4 711. V poslednom období ide o jedno z najnižších čísel. Najmenej neplatičov DPH od začiatku minulého roka Slovensko zaznamenalo v máji tohto roka, presne 4 493. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »