Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Novela Zákona o dani z príjmov účinná od začiatku roka 2015 priniesla rozsiahle zmeny. Niektoré z týchto zmien boli v priebehu uplynulého roka opätovne pozmenené, resp. spresnené. Prinášame prehľad najvýznamnejších zmien, na ktoré by ste nemali zabudnúť pri príprave daňových priznaní za minulý rok. 

1. Zúženie zoznamu daňovo uznateľných rezerv

Daňovým subjektom sa zvýšil daňový základ, a to najmä v dôsledku zúženia zoznamu daňovo uznateľných rezerv. Po novom súčasťou nedaňových rezerv sú aj rezervy na nevyfakturované dodávky a služby, rezervy na zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy ako aj rezervy na zostavenie daňového priznania.

2. Testovanie podmienky zaplatenia

Pri určitých službách sa zaviedla podmienka zaplatenia. To znamená, že náklady na nasledujúce služby je možné považovať za daňové až momentom ich zaplatenia:

  • kompenzačné platby podľa osobitného predpisu,
  • náklady na nájomné za prenájom hmotného aj nehmotného majetku,
  • náklady na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu (súčasne platí, že u veriteľa sa takéto výnosy zdania až po prijatí úhrady),
  • náklady na odplaty (provízie) za sprostredkovanie (za daňový výdavok sa považujú najviac do výšky 20% z hodnoty sprostredkovaného obchodu, s výnimkou určitých subjektov, na ktoré sa toto percentuálne obmedzenie nevzťahuje),
  • náklady vzťahujúce sa k príjmom daňovníkov z nezmluvných štátov zo zdroja v SR,
  • náklady na poradenské a právne služby (kód klasifikácie produkcie 69.1, 69.2),
  • náklady na získanie noriem a certifikátov – v prípade, ak ich obstarávacia cena je vyššia ako 2 400 eur, uplatňujú sa v daňových výdavkoch rovnomerne počas doby ich platnosti (najviac počas 36 mesiacov), a to počnúc mesiacom, v ktorom boli zaplatené. V opačnom prípade sa uplatnia jednorázovo, avšak až po splnení podmienky zaplatenia.

3. Pravidlo nízkej kapitalizácie

Počnúc rokom 2015 prestali byť daňovými výdavkami úroky platené z úverov a pôžičiek od závislých osôb a súvisiace výdavky (náklady) na tieto prijaté pôžičky a úvery (napr. znalecké posudky, poplatky za bankové záruky, provízie za sprostredkovanie pôžičky, poplatky za predčasné splatenie úveru), ktoré presahujú 25 percent hodnoty ukazovateľa EBITDA. Do stavu úverov a pôžičiek sa nezahŕňajú úvery a pôžičky alebo ich časti, z ktorých úroky sú súčasťou obstarávacej ceny majetku.

Pravidlá nízkej kapitalizácie sa neuplatnia u daňovníka, ktorý je bankou alebo pobočkou zahraničnej banky, poisťovňou alebo pobočkou zahraničnej poisťovne, zaisťovňou alebo pobočkou zahraničnej zaisťovne, subjektom kolektívneho investovania, lízingovou spoločnosťou, ktorá lízing vykonáva ako svoju rozhodujúcu alebo podstatnú činnosť.

4. Zmeny pri uplatňovaní daňových odpisov

Od začiatku tohto roka sa zvýšil počet odpisových skupín na šesť a zároveň sa zamedzila možnosť využiť zrýchlený spôsob odpisovania len pri hmotnom majetku zaradenom do druhej a tretej odpisovej skupiny. Hmotný majetok obstaraný na finančný lízing sa odpisuje rovnako ako hmotný majetok obstaraný iným spôsobom. Zmeny v zaradení do odpisovej skupiny a metóde odpisovania je daňovník povinný vykonať aj pri majetku, ktorý odpisoval podľa predpisu účinného do 31.12.2014, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.

„Tiež je potrebné poznamenať, že pri hmotnom majetku poskytnutom na prenájom je zahrňovanie odpisov do daňových výdavkov limitované podľa výšky príjmu z prenájmu,“ upozorňuje Katarína Balogová, Tax Manager spoločnosti Accace.

Súčasne sa rozšíril okruh hmotných majetkov, pri ktorých je daňová zostatková cena pri predaji daňovým výdavkom len do výšky príjmu z predaja (napr. osobné automobily, budovy a stavby zaradené do 6. odpisovej skupiny). Táto povinnosť krátenia zostatkovej ceny sa nevzťahuje na technické zhodnotenie vykonané nájomcom na prenajatej nehnuteľnosti zaradenej do 6. odpisovej skupiny.

5. Obmedzenie daňových výdavkov na luxusné autá (odpisy a nájomné)

Od 1. januára 2015 platí obmedzenie pri zahŕňaní daňových odpisov do základu dane pri osobných automobiloch so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 eur. „Rovnako aj v prípade používania osobného automobilu so vstupnou cennou vyššou ako 48 000 eur prenajatého na operatívny prenájom platí obmedzenie pri zahrňovaní nájomného do daňových výdavkov (limitované ročné nájomné je vo výške 14 400 eur),“ dopĺňa K. Balogová.

6. Majetok využívaný aj na súkromné účely – možnosť uplatniť paušálny koeficient 80%

Pri majetku používanom aj na súkromné účely si daňovník môže uplatniť v daňových výdavkoch len časť výdavkov na takýto majetok (týka sa výdavkov na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie takéhoto majetku). Pre účely krátenia výdavkov v daňových výdavkoch môže daňovník pre tieto účely aplikovať paušálny koeficient 80 percent. Znamená to, že si uplatní v daňových výdavkoch len 80 percent hodnoty výdavkov na majetok využívaný na podnikateľské i súkromné účely. Daňovník má však možnosť aplikovať i iný (preukázateľný) pomer, a to podľa skutočného využívania majetku na dosahovanie zdaniteľného príjmu.

Vyššie uvedené pravidlo krátenia sa neuplatní pri výdavkoch na nehnuteľnosti a u zamestnávateľa, ktorý poskytuje motorové vozidlo zamestnancovi aj na súkromné účely, pričom zamestnávateľ uplatňuje postup podľa § 5/3/a zákona o dani z príjmov (t.j. zdaňuje takýto nepeňažný príjem zamestnanca daňou z príjmov zo závislej činnosti). „Pokiaľ je majetok používaný výlučne na osobnú potrebu, potom sú súvisiace výdavky nedaňové,“ vysvetľuje K.Balogová.

7. Zmluvné pokuty a úroky z omeškania

Od roku 2015 sú zmluvné pokuty, paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávok, poplatky z omeškania a úroky z omeškania považované u dlžníka za nedaňový výdavok, u veriteľa za zdaniteľný príjem v súlade s účtovníctvom. 
   

8. Úľavy pre poskytovateľov praktického vyučovania v rámci duálneho vzdelávania

Daňovník, ktorý poskytuje praktické vyučovanie žiakovi na základe učebnej zmluvy podľa osobitného predpisu, si môže počnúc rokom 2015 znížiť základ dane o 3 200 eur na žiaka, ak daňovník poskytne v zdaňovacom období viac ako 400 hodín praktického vyučovania, resp. o 1 600 eur na žiaka, ak daňovník poskytne v zdaňovacom období viac ako 200 hodín praktického vyučovania.

9. Super odpočet nákladov na výskum a vývoj

Od roku 2015 sa zaviedol nový typ daňového zvýhodnenia pre firmy, ktorý umožňuje podnikateľom po splnení určitých podmienok zahrnúť daňové výdavky na výskum a vývoj do základu dane v hodnote 125% príp. viac. Uplatneniu odpočtu nepredchádza žiadny schvaľovací proces.

10. Iné zmeny

Zmeny nastali i v nasledovných oblastiach:

  • Novelizovali sa i podmienky pre daňový odpis pohľadávok a daňovú tvorbu opravných položiek k pohľadávkam;
  • Obmedzila sa daňová uznateľnosť provízií za vymáhanie pohľadávok (najviac do výšky 50 percent vymoženej pohľadávky);
  • Rozšírili sa obmedzenia pri zahŕňaní výdavkov na reklamné predmety do daňových výdavkov (výdavky na alkoholické nápoje a tabakové výrobky podliehajú prísnejším kritériám pre daňovú uznateľnosť);
  • Vymedzili sa prípady a podmienky, kedy vyradenie tovaru likvidáciou možno považovať za daňový výdavok;
  • Pre náklady z dôvodu zmarených investícií (z iného dôvodu ako škody) sa zaviedlo pravidlo, že sa zahŕňajú do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom bolo rozhodnuté o zrušení prác na obstarávaní majetku;
  • Zaviedlo sa jednorazové zdanenie zisku z predaja majetku pri spätnom finančnom prenájme;
  • Sprísnili sa kritéria pre daňovú uznateľnosť výdavkov na členské z titulu nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov daňovníka.

Analýzu spracovala spoločnosť Accace, ktorá je medzinárodným poskytovateľom poradenských služieb a outsourcingu v oblasti spracovania účtovníctva, mzdovej agendy, právneho a daňového poradenstva.
Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 15.03.2016 00:00 Rozmýšľate o prechode zo živnosti na s.r.o.? Jednoznačná odpoveď neexistuje

Na začiatku podnikania riešia budúci podnikatelia častokrát dilemu, či si založiť živnosť, alebo sa rozhodnúť pre spoločnosť s ručením obmedzeným. Na túto otázka nie je ľahká odpoveď. Treba vždy zohľadniť konkrétne podmienky daného podnikateľa. Ponúkame niekoľko rád, podľa ktorých sa môžno lepšie zorientovať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Marek Mittaš | 26.02.2016 00:00 Podávate ako finančný sprostredkovateľ daňové priznanie po prvý krát? Ponúkame niekoľko rád

Blíži sa termín podania daňového priznania. Hoci finanční agenti nie sú živnostníci, daňové povinnosti, sa ich týkajú rovnakou mierou. Pozreli sme sa preto na to, aké možnosti majú sprostredkovatelia pri platení daní. Rady ocenia najmä nováčikovia, ktorí si budú daňové priznanie podávať prvý krát. Vedeli ste napríklad, že výdavok na kávu, či čaj s klientom si z daní odrátať nemôžete? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 10.02.2016 00:00 10 zmien, ktoré požadujú podnikatelia od novej vlády

Predvolebná kampaň je v plnom prúde. Politické škandály sa odkrývajú jedne za druhým. Prím v súčasnosti hrá štrajk učiteľov, ktorý sa zmenil na občiansku aktivitu. My v investujeme.sk však chceme zostať pri ekonomike. Myslíme si, že v podmienkach na podnikanie je stále čo zlepšovať a veľa problémov, ktoré treba riešiť. Prinášame preto zoznam desiatich opatrení, ktorých splnenie od novej vlády požadujú podnikatelia, v tomto prípade zastúpení Podnikateľskou alianciou Slovenska. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 09.02.2016 00:00 Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania

V súvislosti s daňovými priznaniami nás každý rok čaká nielen nové tlačivo, ale aj niekoľko zmien v pravidlách. Rok 2015 – teda ten, ktorý budeme v najbližších týždňoch uzatvárať – priniesol týchto zmien neúrekom. A i zásadných. Tu je zoznam tých najpodstatnejších: Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 12.02.2016 17:14

Peter Apolen | 21.01.2016 00:00 Na hlúpu otázku hlúpa odpoveď. Ale čo ak takú otázku kladie štát?

Žijeme vo veselej krajine. Potvrdzuje sa to na každom kroku. Podmienkou však je nazerať na akúkoľvek absurdnosť s humorom. Inak by vás povinnosť nahlasovať polícií každých päť dní cudzincov, ktorí sa ubytovali vo vašom hoteli, alebo povinnosť platiť koncesionárske poplatky len preto, že zamestnávate viac ako troch ľudí, ale žiadne rádio a televízor na pracovisku nemáte, mohli poriadne rozčúliť. Zoznam desiatich najväčších byrokratických nezmyslov vydáva každoročne Združenie mladých podnikateľov Slovenska. Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 21.01.2016 14:36Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

24.05.2016 10:53 Švajčiarsko bude hlasovať o základnom príjme

Ďalšia krajina uvažuje o zavedení základného príjmu. Išlo by o finančnú dávku rovnakú pre každého občana. Po tom, ako takýto projekt vlani zaviedlo Fínsko, prebehne začiatkom júna referendum na túto tému i vo Švajčiarsku. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

20.05.2016 10:07 Zverejňovanie daňových dlžníkov sa podstatne zintenzívni

Od mája platia nové pravidlá zverejňovania daňových dlžníkov v zozname vedenom Finančnou správou. Zníži sa suma, od ktorej sa budú podlžnosti zverejňovať a zvýši sa frekvencia aktualizácie zoznamu.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

02.05.2016 09:11 Česko stále podporuje IŽP daňovými úľavami, ako formu sporenia

Lidé tratí peníze při „přetáčení“ rezervotvorných smluv životního pojištění. Ovšem tratí i bez jejich přetáčení. To politikům ale nevadí a dál podporují „spoření“ prostřednictvím životního pojištění daňovými úlevami. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

29.04.2016 10:39 Cena za Brexit sa odhaduje na 4300 libier ročne na hlavu

Britské ministerstvo financií minulý týždeň uviedlo, že podľa jeho analýzy by odchod z EÚ stál každú britskú domácnosť zhruba 4300 libier (5500,18 eura) ročne. Zhoduje sa približne i analýzou OECD. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

27.04.2016 08:41 Rebríček slovenských firiem so zahraničnými majiteľmi

Nasledujúci rebríček zobrazuje počet slovenských firiem so zahraničnými spoločníkmi a akcionármi (majitelia), ktorí sú uvedení v Slovenskom Obchodnom registri.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »