Daňové priznanie fyzických osôb za rok 2009: tlačivá, postup, prílohy

Patríte medzi tých, ktorých sa povinnosť podať daňové priznanie týka? V minulom dieli sme si ujasnili, kto má povinnosť daňové priznanie podať a kto ho podať nemusí. Dnes si vysvetlíme, ako na to – ako vybrať správne tlačivo, vyplniť ho a správne vypočítať daň.

Po tom, čo sme si v prvom kroku ujasnili, či sa nás povinnosť podať daňové priznanie týka alebo nie, v prípade kladnej odpovede môžete prejsť k ďalšiemu kroku. V ňom si ujasníme, aké druhy príjmov sme za rok dosiahli a vyberieme správne tlačivo.

Stiahnite si tlačivo na daň z príjmov fyzických osôb!

• Typ A
• Typ B

V zmysle zákona o dani z príjmov môže daňovník – fyzická osoba dosiahnuť tieto skupiny príjmov:

1. príjmy zo závislej činnosti - § 5 – ide o príjmy z činností, pri ktorých je zamestnanec povinný dodržiavať príkazy zamestnávateľa. Ide predovšetkým o príjmy z pracovného, služobného, členského a štátnozamestnaneckého pomeru v zmysle Zákonníka práce. Patria sem aj príjmy z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomere – dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o vykonaní práce či dohoda o pracovnej činnosti. V neposlednom rade sem svoje príjmy zatriedia aj tí, ktorí boli zamestnaní v zahraničí.
2. príjmy v podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - § 6 –v zmysle zákona o dani z príjmov ide predovšetkým príjmy zo živnosti a príjmy na základe iných oprávnení na samostatnú zárobkovú činnosť, príjmy znalcov, tlmočníkov a autorské honoráre. Patria sem aj príjmy z poľnohospodárskej výroby a spoločníkov verejných obchodných a komanditných spoločností. Významnou skupinou sú aj príjmy z prenájmu nehnuteľností bez ohľadu na to, či sa týkajú podnikateľov alebo nepodnikateľov.
3. príjmy z kapitálového majetku - § 7 – ide o úroky z vkladov (bežné i termínované účty, stavebné sporenie), úroky z pôžičiek a úverov, príjmy z predaja cenných papierov a podielových listov, výnosy zo zmeniek, plnenia zo životného poistenia a dávky z dôchodkového sporenia.
4. ostatné príjmy - § 8 – príjmy z príležitostných činností a príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, príjmy z prevodu nehnuteľností, opcií, obchodného podielu a cenných papierov, príjmy z predaja hnuteľných vecí. Patria sem aj výhry a ceny z rôznych súťaží. Rovnako ako pri § 7 sa tu uvádzajú príjmy bez ohľadu na to, či sa ich dosiahla fyzická osoba podnikateľ alebo nepodnikateľ.

Po úspešnom zatriedení nasleduje ďalší krok. V ňom vyberieme tlačivo, ktoré sa k našim príjmov hodí:

Tlačivo DP FO (fyzické osoby) - typ A – podáva ho daňovník, ktorý mal príjmy len zo závislej činnosti (zamestnania) a daňové priznanie podať musí – teda ide najmä o tých, ktorým zamestnávateľ z rôznych dôvodov nevyhotovil ročné zúčtovanie preddavkov na daň a tých, ktorí boli zamestnaní v zahraničí.

Tlačivo DP FO - typ B – podáva ho daňovník, ktorý mal príjmy podľa § 6 až § 8 zákona o dani z príjmov. Ide z príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu, príjmy z kapitálového majetku a rôzne ostatné príjmy. Tento typ si zvolí aj daňovník, ktorý popri týchto druhoch príjmov aj príjmy zo závislej činnosti – teda bol aj zamestnaný a zároveň podnikal, prenajímal nehnuteľnosť, predal akcie a pod.

Postup, ako vyplniť tlačivo daňového priznania

V nasledujúcich riadkoch si uvedieme všeobecný postup, ako úspešne vyplniť tlačivo daňového priznania pre FO typ B. Tlačivo typ B zodpovedá v zjednodušenej podobe daňovému priznaniu typu A.

Vypíšeme hlavičku

Na prvej strane daňového priznania uvediete svoje základné údaje. Pri podnikateľoch je podstatné DIČ, prípadne IČO (vo výkazoch). Dôležitou informáciou je zaškrtnutie, či ide o daňové priznanie riadne, opravné alebo dodatočné. Pri prvom vypisovaní daňového priznania ešte pred uplynutím termínu na jeho podanie (teda pred 31. marcom 2010) vypisujeme riadne, no hlavne nezabudnime na rok, za ktorý DP podávame – do 31.marca 2010 podávame DP za r. 2009. V prípade, že podávate daňové priznanie za svoje dieťa – a to najmä, ak chcete získať daň z úrokov vkladov dieťaťa – vypisujete aj údaje o zákonnom zástupcovi.

Na druhej strane podnikatelia vypíšu čísla svojich bankových účtov, na ktoré prijímajú peňažné prostriedky z podnikania. Zároveň sa uvedú k údaje na uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku a údaje o deťoch, na ktoré daňovník uplatňuje daňový bonus.

Vypočítame čiastkové základy dane

V ďalších oddieloch (V až VIII) sa vypočítajú čiastkové základy dane. Pod pojmom čiastkový základ dane rozumieme výpočet základu dane za každú skupinu príjmov. Je ním v podstate rozdiel medzi danými príjmami a výdavkami, ktoré si môžeme uplatniť – teda môžeme o ne znížiť príjmy.

Oddiel V – príjmy zo závislej činnosti

V tejto časti daňovník uvedie príjmy zo zamestnania. Jedná sa o súčet hrubých miezd za celý rok 2009. Ako daňové výdavky si môže uplatniť zrazené poistné do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne, ktoré mu z hrubej mzdy zrazil zamestnávateľ. Podkladom pre uvedené údaje je tlačivo „Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti“, ktoré vystaví daňovníkovi jeho zamestnávateľ, resp. všetci zamestnávatelia, ktorých počas r. 2009 mal.

Tlačivo je povinný každý zo zamestnávateľov zaslať zamestnancovi automaticky do 10. marca 2010. V prípade, že zamestnanec o jeho vydanie požiada do 5. februára 2010, zamestnávateľ mu ho v zmysle zákona vyhotoví do 10. februára 2010. Do uvedeného oddielu uvádzajú svoje príjmy i poistné aj daňovníci, ktorí majú príjmy zo závislej činnosti zo zahraničia. Na účely daňového priznania v SR ich musia prepočítať na slovenskú menu jedným zo spôsobov v zmysle § 31 zákona o dani z príjmov.

Oddiel VI – príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

Príjmy z podnikania a iných samostatne zárobkových činností si môže daňovník znížiť o výdavky, ktoré na ich dosiahnutie vynaložil. Tie si buď uplatní v preukázateľnej výške – ak je to preňho výhodnejšie – alebo paušálne. Pri všetkých uvedených príjmoch s výnimkou príjmov z prenájmu je možné si uplatniť paušálne výdavky vo výške 40% z príjmov zvýšené o odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne, ktoré boli zaplatené v r. 2009. Rovnako je možné paušálne výdavky vo výške 40% uplatniť pri príjmoch z prenájmu – zaplatené odvody však nie. Daň však nemusíte zaplatiť zo všetkých príjmov z prenájmu – časť z nich je možné od dane oslobodiť.  

Oddiel VII – príjmy z kapitálového majetku – a Oddiel VIII – príjmy z príležitostných činností

Pri jednotlivých druhov kapitálových a príležitostných príjmov je možné uplatniť výdavky v rozdielnej miere v závislosti práve od druhy príjmu. Pri niektorých z príjmov, ktoré môžeme označiť za príležitostné, je možné si uplatniť oslobodenie od dane.

Všeobecná rada: Vypisujete len tie oddiely, ktoré sa vás týkajú. V prípade, že máte napr. len príjmy zo živnosti, vyplňujete oddiel VI a ostatné nechávate prázdne. To isté sa týka aj jednotlivých okienok v ktorejkoľvek časti tlačiva – tie, do ktorých nemáte čo napísať, nechávate prázdne.

Vypočítame celkový základ dane a daň

Po tom, čo sme si v jednotlivých oddieloch vypočítali čiastkové základy dane, nasleduje sumarizácia.. Podnikatelia, ktorí vykázali z príjmov podľa § 6 v VI. Oddieli stratu, uvedú ju v oddieli IX DP typu B, rovnako ako aj straty z predchádzajúcich rokov.

V ďalšej časti sa spočítajú jednotlivé čiastkové základy dane. Výsledkom je celkový základ dane. Podnikatelia, ktorí si odpočítavajú stratu, upravia svoj základ dane o túto stratu. V prípade, že ich základom dane v r. 2009 je opäť strata, ďalší postup už majú pomerne jednoduchý. Ich daňová povinnosť je nulová a v prípade, že v priebehu roka platili preddavky na daň, resp. majú nárok na daňový bonus, môžu si už zaplatené peniaze pýtať naspäť.

V oddieli X tlačiva B (resp. v oddieli VI tlačiva A) sa vypočíta daňová povinnosť. Od celkového základu dane si daňovník odpočíta nezdaniteľné časti na seba, manželku a účelové sporenie. Prečítajte si prehľad jednotlivých nezdaniteľných častí s príkladmi, ako je možné využiť ich vo svoj prospech .  

Daňovníci, ktorí do daňového priznania zahrňajú aj príjmy zo zahraničia – okrem príjmov zo zamestnania môže ísť aj o príjmy z podnikania či iné skupiny príjmov – upravia daňovú povinnosť jednou z metód na zamedzenie dvojitého zdanenia v zmysle § 45 zákona o dani z príjmov. Ide buď o metódu vyňatia alebo o metódu zápočtu – v závislosti od krajiny, z ktorej dané príjmy pochádzajú. V zmysle minuloročnej novely zákona o dani z príjmov si môže daňovník zvoliť metódu, ktorá je preňho výhodnejšia. Problematika zdaňovania príjmov zo zahraničia je však oveľa rozsiahlejšia, v prípade záujmu sa ňou budeme zaoberať.

Výsledkom výpočtu v tomto oddieli je daňová povinnosť za rok 2009. Táto sa upraví o:   

1. daňový bonus, na ktorý má daňovník nárok po splnení zákonných podmienok
2. daňové preddavky, ktoré počas roka 2009 zaplatil alebo mu boli zrazené.

To znamená, že ak je výsledkom daňová povinnosť – teda kladná suma dane - , daňový bonus a preddavky sa od tejto daňovej povinnosti odpočítajú. Sumu, ktorú je do 31.marca potrebné zaplatiť, tak vykazuje položka „Daň na úhradu“. V prípade, že celková daňová povinnosť je nižšia než zaplatené preddavky spolu s nárokovateľným daňovým bonusom (prípadne je nulová), daňovníkovi vzniká preplatok, ktorý si týmto daňovým priznaním žiada naspäť. Tento postup sa hodí aj pre tých, ktorým povinnosť daňového priznania nevzniká, ale jeho podanie je výhodné práve z dôvodu vrátenia zaplatených preddavkov. Ide najmä o študentov, ktorých celková daňová povinnosť je nižšia než ich zaplatené preddavky, ktoré podaním DP získajú naspäť.

Spolu s daňovým priznaním podávame aj prílohy

Spolu s vyplneným tlačivom daňového priznania pre fyzické osoby – podnikateľov je potrebné daňovému úradu odovzdať tieto prílohy:

1. výkazy k daňovému priznaniu typu B – k DP ich pridávajú podnikatelia, ktorí si uplatňujú skutočné výdavky:

	výkaz o príjmoch a výdavkoch – ide o sumár zdaniteľných príjmov a výdavkov z peňažného denníka výkaz o majetku o záväzkoch – je potrebný najmä pri úprave základu dane pri skončení podnikania či zmene účtovnej sústavy na podvojné účtovníctvo, ktorá môže byť niekedy výhodná. Uvedené výkazy nepodávajú podnikatelia, ktorý uplatňujú paušálne výdavky ani tí, ktorí vedú daňovú evidenciu.

2. potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti od všetkých zamestnávateľov
3. potvrdenie k uplatneniu nezdaniteľných častí na manželku – sobášny list a čestné vyhlásenie o príjme manželky
4. doklady k uplatneniu daňového bonusu – rodný list alebo potvrdenie o návšteve školy dieťaťa, príp. potvrdenie, že vyživované dieťa sa nemôže pripravovať na povolanie štúdiom alebo že daňovník na takéto dieťa poberá prídavok.
5. potvrdenie k uplatneniu nezdaniteľnej časti na účelové sporenie – potvrdenie o tom, koľko sme v r. 2009 zaplatili na takéto sporenie, zašle poisťovňa, dôchodková dôchodková spoločnosť resp. iná inštitúcia automaticky do termínu na podanie DP.

Nabudúce si ukážeme, ako vyplniť daňové priznanie na niekoľkých príkladoch z praxe.