Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Daňové výdavky a náklady: Čo si môžeme uplatniť?

Autor: Peter Furmaník ml. | 16.03.2012 01:00 | Kategórie: Dane | 4 komentáre
Tagy: uznanie náklady výdavky daňové priznanie dane
Daňové výdavky a náklady: Čo si môžeme uplatniť?

Jednou z najčastejších otázok začínajúcich i skúsenejších podnikateľov býva: „Čo si vlastne môžem dať do nákladov a čo nie?" Odpovede zaberajú celé encyklopédie a lexikóny, a ani ten, čo ich ovláda, si pred daňovým úradom nemôže byť vždy istý, že jeho výklad uznateľnosti daňového nákladu je ten správny. Pre základnú začiatočnícku orientáciu prinášame taký podnikateľský „minilexikón“.

Daňovým nákladom respektíve výdavkom je náklad firmy na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ktorý bol firmou či podnikateľom preukázateľne vynaložený (tj má o ňom doklad) a zaúčtovaný v účtovníctve, resp. zaevidovaný v daňovej evidencii firmy. Takto definuje daňový výdavok respektíve náklad zákon o dani z príjmov. Pod túto definíciu toho spadá mnoho, zákon však navyše určuje aj konkrétne skupiny výdavkov, ktoré je od príjmov možné odpočítať len za určitých pravidiel i výdavky, ktoré uplatniť jednoducho možné nie je.

Čo môže byť daňovým nákladom? 

  • Tovar - ste obchodník a predávate tovar? Tovar, ktorý ste za účelom predaja nakúpili, je v nákupnej cene vaším nákladom a daň z príjmov platíte samozrejme len z rozdielu. V podvojnom účtovníctve je však nákladom len tovar predaný, teda nie ten, ktorý firma skladuje na sklade a zatiaľ ho nepredala. Rovnako  aj jednoduché účtovníctvo prikazuje viesť evidenciu zásob, z ktorej je zrejmé, ktorý tovar sa predal a ktorý ste len nakúpili a ďalej skladujete.
  • Materiál - rovnaké pravidlá platia i pre tovaru podobný materiál, pri ktorom je podstatná jeho spotreba. Spotrebou materiálu je jeho použitie na výrobu výrobkov firmy bez ohľadu na to, či ide o hlavný (napríklad drevo pri nábytku) či pomocný materiál (napríklad skrutky či kladivo).
  • Zamestnanci - nejde len o mzdy, zamestnávanie so sebou prináša mnoho povinných platieb a nákladov, ktorých väčšina je daňovo uznateľná. Mzdy sú uznateľné v ich hrubej výške, čo sa týka trvalých zamestnancov ako aj „dohodárov“ vrátane všetkých súvisiach zložiek – patria sem teda napríklad aj náhrady za vyčerpanú i nevyčerpanú dovolenku či náhrady pri „péenke“. Okrem hrubých miezd ide aj o
  • Odvody platené zamestnávateľom (35,2 % z hrubých miezd) do Sociálnej a zdravotnej poisťovne – tieto odvody platí zamestnávateľ zo „svojho“, keďže ide o sumu presahujúcu hrubú mzdu zamestnanca
  • Povinný odvod do sociálneho fondu vo výške 0,6 % z hrubých miezd – nákladom je každomesačná tvorba fondu. Z takto tvoreného sociálneho fondu sa neskôr hradia plnenia poskytnuté zamestnancom – príspevky na dopravu, príspevky na stravovanie, rekreácie a zdravotná starostlivosť zamestnancov či kultúrne a športové podujatia. Tieto však už nie sú nákladom – ide už len o použitie vytvoreného fondu.
  • Stravovanie zamestnancov - zamestnávateľ je povinný poskytnúť svojim zamestnancom po 4 hodinách práce jedno hlavné teplé jedlo. Či už má vlastnú jedáleň, poskytuje zamestnancom stravenky do jedálne inej firmy alebo im poskytuje najrozšírenejšie stravovacie poukážky, ktoré môžu použiť takmer kdekoľvek, firma nemusí hradiť celú sumu stravenky. Ide minimálne 55% z ceny jedla, maximálne 55% zo sumy stravného pre pracovné cesty trvajúce 5 až 12 hodín – pre rok r. 2012 je touto sumou 3,80 EUR. Sumu, ktorá zodpovedá týmto podmienkam, si môže dať firma do daňových nákladov.
  • Ostatné náklady pre bezpečnosť a rozvoj zamestnancov - výdavky súvisiace s bezpečnosťou a ochranou zdravia pri práci (školenia, ochranné pracovné pomôcky), výdavky na zdravotnú starostlivosť zamestnancov, vzdelávanie a rekvalifikácia a podobne.
  • Cestovné náhrady pri pracovnej ceste zamestnanca -  ak vyšlete zamestnanca na pracovnú cestu, nákladom pre firmu sú cestovné náhrady, vyplatené tomuto zamestnancovi. Ide najmä o stravné (určené podľa času trvania cesty), ubytovanie, cestovné a rôzne vedľajšie výdavky. Cestovným je buď preplatenie cestovného lístka verejnej dopravy či vypočítaná náhrada za použitie vlastného automobilu zamestnanca. Táto náhrada je súčtom základnej náhrady za každý prejazdený kilometer (ekvivalent odpisov pri autách v majetku firmy) a preplatenej spotreby pohonných hmôt, prepočítanej podľa prejazdených kilometrov, ceny za pohonné hmoty a spotreby uvedenej v „techničáku“.
  • Stravné SZČO - aj SZČO si môže uplatniť stravné. Za každý odpracovaný a pracovný deň si môže v r. 2012 uplatniť už spomínanú sumu 3,80 EUR. Stravné mu však nepatrí za dni, keď ho získal inak – napr. mu stravenku poskytol prípadný zamestnávateľ (v prípade, že podniká popri zamestnaní) či si vypočítal stravné ako súčasť cestovnej náhrady pri pracovnej ceste. Dokladmi pre uplatnenie stravného pre SZČO bývajú predovšetkým nakúpené stravovacie poukážky, rozúčtované v zmysle účtovných predpisov. Menej častým, avšak možnými spôsobmi je faktúra od jedálne alebo reštaurácie či každodenné zbieranie bločkov za každý obed.
  • Automobil - najobľúbenejšia možnosť pre všetky typy právnych foriem, ako si legálne ušetriť na dani z príjmov. Automobil, ktorý je firemný - teda je zaradený do obchodného majetku, je zaúčtovaný v účtovníctve a firma ho používa na dosahovanie príjmov – so sebou totiž nesie mnohé možné náklady. Ide najmä o pohonné hmoty, poistenie (povinné zmluvné i havarijné poistenie), výmeny pneumatík, opravy, povinné kontroly či príslušenstvo. Ak firma používa automobil zamestnanca, firemným nákladom sú iba cestovné náhrady vyplatené tomuto zamestnancovi (viď predchádajúci bod). Teda poistné, opravy a žiadne príslušenstvo či iné náklady si firma uplatniť nemôže.
  • Pohonné hmoty - ak si firma chce uplatniť maximum zo sumy nakúpených pohonných hmôt, musí povinne viesť knihu jázd, v ktorej vecne, časovo i vzdialenostne zdokladuje každú jednu firemnú jazdu a prepočíta spotrebu v zmysle predpisov. Ak sa chce tejto evidencii vyhnúť, môže si prácu zjednodušiť uplatnením paušálnych výdavkov na pohonné hmoty - 80% z nakúpenej sumy je možné dať do nákladov bez akejkoľvek evidencie.  Túto výhodu môžu použiť aj platitelia DPH, no  rovnako ako daň z príjmov si však musia upraviť aj odpočítanie DPH. Naopak, nemôžu ju využiť firmy, ktoré nemajú dané auto zaradené v obchodnom majetku. Z právnických osôb ide o spomínané využívanie súkromného automobilu zamestnanca či napríklad spoločníka, pri SZČO to nepôjde pri automobile, ktorý daná SZČO neeviduje v účtovníctve či daňovej evidencii.
  • Reklama - tlačená inzercia, elektronické média, webové stránky, náklady na „social media“ expertov, kliková „pay-per-click“ reklama,  čokoľvek, čo propaguje firmu, jej činnosť a produkty v tých najmodernejších formách je daňovo uznateľným nákladom. Jedno obmedzenie tu predsa len platí – reklamné predmety, ktoré firma bezplatne rozdáva potenciálnym či existujúcim zákazníkom, musia byť v maximálnej cene 16,60 EUR za kus.
  • Komunikácia - telefóny pevné i mobilné, internet, počítačové siete a informačné systémy, poštovné, kuriér do každodenného firemného života bez diskusie patria
  • Technika - počítače, tablety, softvéry, kancelárska technika, kancelárske potreby, výrobné a dopravné stroje
  • Nájomné - nájomné za kancelárie, firemné obchodné čí skladové priestory je štandardným a bežným nákladom. Pri nájomnom, ktoré platí firma fyzickej osobe, však môžu ísť do daňových nákladov len v roku, v ktorom ich firma tejto osobe aj zaplatila. 
  • Budovy a stavby – ak firma vlastní svoje priestory na obchod, kancelárie či výrobu (napríklad závody či dielňe), patria rovnako do nákladov. V ich prípade je však nutné ich tam dostať prostredníctvom odpisov
  • Majetok a odpisy - spomínaný hmotný majetok (napríklad automobil, budovy, stroje či počítač) i nehmotný majetok (napr. softvér či licencie) je nutné pri nákupe posúdiť z hľadiska jeho výšky. Ak suma za každý jeden kus majetku prevyšuje 1 700 EUR pri hmotnom majetku a 2 400 EUR pri nehmotnom majetku, nemôže ísť do firemných nákladov naraz v jednom roku. Odpisuje sa postupne prostredníctvom daňových odpisov v zmysle zákona o dani z príjmov. Ak firma nakúpi majetok v sumách nižších alebo rovných, môže ísť do nákladov naraz. Pravidlá pre odpisovanie sú rozdielne pri majetku obstaranom prostredníctvom lízingu a majetku obstaranom iným spôsobom.
  • Úroky - úroky z úverov a pôžičiek, či už boli poskytnuté na obstaranie majetku alebo ako krátkodobá výpomoc a úroky pri lízingu
  • Odvody SZČO -  odvody pri zamestnancoch sme už spomínali. Odvody do Sociálnej i zdravotnej poisťovne platia i SZČO, u ktorých ide rovnako o plnohodnotný daňový výdavok. Minuloročná plánovaná reforma odvodov ich mala z okruhu daňových výdavkov vylúčiť, keďže tá sa však nepodarila, odvody je možné odpočítavať naďalej.
  • DPH z nakúpených tovarov a služieb - platitelia DPH si DPH z nakúpených tovarov a služieb odpočítavajú v rámci daňového priznania k DPH, z tohto titulu pre nich nemôže byť táto DPH daňovým nákladom. Daňovým nákladom je iba pre neplatiteľov DPH. Platitelia DPH si môžu túto DPH uznať iba vtedy, ak na jej odpočítanie nemajú právo alebo si DPH odpočítavajú iba čiastočne (s použitím koeficientu). Platitelia DPH si môžu ako náklad uznať aj DPH, ktorú musia odviesťpri zrušení registrácie a netýka sa odpisovaného majetku.
  • Vzdelavánie a osobný rozvoj - SZČO môže doškoľovať, vzdelávať a trénovať sám seba, SZČO i právnická osoba, ktorí sú zamestnávatelia, môžu rovnakým spôsobom zvyšovať výkon svojich zamestnancov. 
  • Čokoľvek iné - ste hudobník? Potom si môžete daňovo uplatniť vynaložené výdavky na hudobné nástroje a aparatúru, používate ich totiž na dosahovanie príjmov. Živnostník-inštalatér si zas hudobné nástroje uplatniť nemôže, v jeho prípade sú uznateľnými skôr jeho pracovné pomôcky a ochranné odevy, ktoré zas nemajú čo hľadať v evidencii výdavkov hudobníka. Je to jednoduché – musí ísť o výdavky na dosiahnutie, udržanie či zabezpečenie daňových príjmov, ktoré zároveň spĺňajú podmienky daňových či účtovných predpisov.

Ušetriť a zjednodušiť dokážu paušálne výdavky

Paušálne výdavky zjednodušujú prácu a šetria náklady pre SZČO. Ide o tie SZČO, ktoré nie sú počas celého roka plnohodnotnými platiteľmi DPH alebo sú platiteľmi len určitú časť roka. Výdavky vypočítané ako 40% z dosiahnutých príjmov je možné zvýšiť aj o všetky zaplatené odvody týkajúce sa SZČO a základom dane z príjmov je už len rozdiel medzi príjmami a takto vypočítanými výdavkami. Iné výdavky – teda žiadne z tých, ktoré sme spomínali vyššie – v tomto prípade SZČO uplatniť nemôže. „Paušalisti“ šetria aj inak – nemusia totiž viesť účtovníctvo, ale len zjednodušenú evidenciu pohľadávok, príjmov a prípadných zásob materiálu a tovaru, ak ich v podnikaní používajú.

Čo do daňových nákladov ísť nemôže? 

Daňovými nákladmi a výdavkami nie sú samozrejme výdavky, ktoré nesúvisia s dosahovaním príjmov podnikateľa či firmy. Okrem takto definovanej širokej skupiny výdavkov ide najmä o:

  • Náklady na reprezentáciu – pohostenie partnerov a zamestnancov, pracovné obedy a pod.
  • Výdavky na osobnú potrebu SZČO
  • Daň z príjmov
  • Prirážky a úroky týkajúce sa dane z príjmov
  • Penále a pokuty okrem pokút ukotvených v zmluvách, ktoré boli zároveň aj zaplatené
  • Daň z príjmov
  • DPH, ktorú si platitelia DPH môžu odpočítať
  • Výdavky, ktoré boli vynaložené na dosiahnutie nedaňových príjmov – napr. oslobodených príjmov z prenájmu
  • Prípadné úplatky.

 

Daňové výdavky a náklady: Čo si môžeme uplatniť?

Daňové výdavky a náklady: Čo si môžeme uplatniť? >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Posledné pridané komentáre (celkem 4 komentáre)

Re: Oblečenie Peter Furmaník ml. | 23.07.2014 18:31
Oblečenie Karin | 19.07.2014 11:24
Paušálne výdavky Jozef | 15.02.2013 14:05

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0
investujeme-300-250

Redakcia | 26.10.2016 00:00 Od budúceho roku začnú platiť masívne daňové zmeny

S účinnosťou od Nového roku sa chystajú viaceré zásadné zmeny v daniach. Okrem všeobecne pozitívne prijatého zvýšenia paušálnych výdavkov sa zmeny týkajú aj zdaňovania dividend, transferového oceňovania a nadmerného odpočtu DPH. O tom, na aké najdôležitejšie zmeny je potrebné sa pripraviť od nového roka, a a aký vplyv to bude mať na podnikateľov, informuje poradenská spoločnosť Accace. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.10.2016 00:00 Ako dopadne bitka ministerstva financií a komerčných poisťovní?

Štát vyhlásil vojnu poisťovniam. Ohlásil legislatívny zámer zdaniť tržby poisťovní z majetkového poistenia sadzbou osem percent. Poisťovne sa bránia, no štát im vytýka prílišné zisky. Celá správa »

Komentárov: 5 / 5 Posledný komentár: 27.10.2016 17:28

Katarína Muchová | 13.10.2016 00:00 Slovenský rozpočet na budúci rok je málo ambiciózny

Slovenská vláda chce deficit svojho hospodárenia postupne znižovať. Už o tri roky by mohol byť rozpočet prebytkový. Doteraz dobré správy. Lenže vláde sa jej plány plniť nedarí. Tento rok prerobí viac, ako chcela, navyše prebytok si naplánovala dosiahnuť presne v predvolebnom roku, kedy sa tradične šetrí veľmi ťažko. Dočká sa teda Slovensko konečne vytúženého vyrovnaného rozpočtu? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

01.12.2016 12:39 Strop na zdravotné odvody od budúceho roka zanikne

Ľudia s príjmom nad 4 290 eur budú od nového roka na zdravotných odvodoch platiť viac. Dôjde totiž k zrušeniu maximálneho vymeriavacieho základ pre výpočet tejto dávky. Štát očakáva príjem vo výške 82 mil. eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

29.11.2016 12:03 Daňové licencie zaniknú od roku 2018

Podľa novely zákona o dani z príjmov, ktorú minulý týždeň schválila Národná rada SR, dôjde od roku 2018 k zrušeniu daňových licencií, alebo inak povedané dane zo straty.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.11.2016 16:22 Poisťovne vyzývajú na stiahnutie novely o poisťovníctve

Slovenská asociácia poisťovní vyzýva vládu, aby stiahla návrh novely zákona o poisťovníctve v tejto podobe stiahla z rokovania parlamentu. Dôvodom má byť jej protiústavnosť. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

07.11.2016 15:11 Príjmy Sociálnej poisťovne stúpli medziročne o 6,74 %

Sociálna poisťovňa vybrala od januára do októbra od ekonomicky aktívneho obyvateľstva poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 5,7 miliardy eur.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.11.2016 10:34 Solidární daň v roce 2017

Lidé s vyššími příjmy platí i solidární daň. Limit pro placení solidární daně se pro rok 2017 zvyšuje, při stejném příjmu se tedy zaplatí na solidární dani méně. Které příjmy podléhají solidární dani a které nikoliv?  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Anketa

Myslíte si, že nové Opatrenie pribrzdí úverový trh?

Áno. (50%)
 
Nie. (17%)
 
Neviem. (33%)
 Spolu hlasovalo 6 čitateľov

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »