Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky?

Autor: Tamara Ondrušková | 14.08.2012 00:00 | Kategórie: Dane | 0 komentárov
Tagy: daňové úniky DPH dane
DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky?

Doposiaľ najvýznamnejšie zmeny v oblasti boja proti daňovým únikom sme postrehli v nedávno schválenej novele zákona o dani z pridanej hodnoty. Bol zavedený inštitút zábezpeky pri registrácii a pri dovoze tovaru, upresnený inštitút ručenia za daň, sprísnené podmienky preukazovania dodania tovaru do iného členského štátu a znížená hranica, pri ktorej je možné použiť doklad z registračnej pokladnice na uplatnenie odpočtu DPH.

„Sprísnenie podmienok preukazovania dodania tovaru v podobe, ako bola schválená, považujem za neefektívne zvýšenie administratívnej záťaže. Zábezpeku na daň, ako aj rozšírenie ručenia za daň považujeme za kroky, ktoré môžu pomôcť znížiť daňové úniky, avšak ich reálny prínos ukáže až prax. Predovšetkým v prípade ručenia za daň očakávame, že daňové subjekty, ktoré majú záujem robiť podvody, tento nástroj dokážu obísť,“ upozorňuje Miloslav Jošt, Senior Tax Consultant spoločnosti Accace.

V prípade zábezpeky na daň, ktorú budú skladať noví žiadatelia o registráciu pre DPH ostáva otázkou, ako budú daňové (finančné) úrady postupovať pri jej vyčísľovaní. Keďže zábezpeka môže byť určená až do výšky 500 000 EUR, môže to značne skomplikovať situáciu začínajúcim podnikateľom.

Boj proti daňovej kriminalite vyžaduje dlhodobé riešenie

Správnym krokom k zamedzeniu podvodov bolo rozšírenie tuzemského samozdanenia, t.j. prenosu povinnosti platiť DPH z transakcie z dodávateľa na odberateľa. V minulosti sa často stávalo, že odberatelia žiadali a dostali vrátenú DPH aj v prípadoch, keď ju ich dodávateľ štátu neodviedol (tomuto sa o.i. snaží zabrániť aj systém ručenia za daň). Efekt pre štát bol, že musel platiť podnikateľom sumu DPH, hoci sám žiadne peniaze nedostal. Rozšírením inštitútu samozdanenia (tzv. reverse charge) na tuzemské transakcie sa tomu pri vybraných typoch transakcií zabráni. Daňová správa a ministerstvo financií by sa mali zaoberať otázkou, či tento inštitút nerozšíria ešte viac.

Efektívnym nástrojom by mohlo byť predkladanie rozšírených daňových priznaní k DPH zahŕňajúcich informácie o jednotlivých dodávateľoch a odberateľoch. V tomto prípade sa však bije princíp efektívnejšieho výberu daní s neúmerným zaťažovaním podnikateľských subjektov, pričom je potrebné nájsť rozumnú hranicu.

Ďalším možným riešením je obmedzenie hotovostných transakcií (mimo elektronickej registračnej pokladnice). Keďže ich uskutočňovanie sa nedá dokázať, umožňujú realizáciu fiktívnych operácií, príp. presun niektorých operácií do iných zdaňovacích období.

"Daňovým úradom chýba efektívny systém, ktorý by dokázal vytypovať rizikové subjekty či transakcie a určiť, kam má ísť daňový úrad na kontrolu,“ poukazuje na problém Jošt.

Prečítajte si

Ktorá zmena bude mať najširší dopad na obmedzenie daňových únikov?

Za najvýraznejšiu zmenu považujeme precíznejšiu úpravu inštitútu ručenia za daň. V súlade s novou úpravou §69 ods. 14 a novými ustanoveniami §69 ods. 15 a §69a Zákona o DPH bude od 1.10.2012 platiteľ, ktorému bude alebo má byť dodaný tovar alebo služba s miestom dodania v SR ručiť za daň uvedenú na faktúre dodávateľa – platiteľa, ak dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným zaplatiť a platiteľ – odberateľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane nebude zaplatená.

Takýmto dôvodom sa okrem iných bude považovať aj moment zverejnenia dodávateľa v zozname vedenom Finančným riaditeľstvom SR ako platiteľa, ktorý si opakovane v kalendárnom roku nesplnil povinnosť podať daňové priznanie, opakovane v kalendárnom roku nezaplatil vlastnú daňovú povinnosť, opakovane sa stal nezastihnuteľným na adrese sídla, v mieste podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo opakovane porušoval povinnosti pri daňovej kontrole, pričom  odberateľ – platiteľ po dni zverejnenia dodávateľa – platiteľa v tomto zozname pokračoval s ním v uskutočňovaní  zdaniteľných obchodov.

„Snahou daného ustanovenia je  obmedzenie obchodných aktivít tých platiteľov, ktorí opakovanie porušujú Zákon o DPH a mal by slúžiť ako významný nástroj boja proti daňovým podvodom,“ hovorí Peter Pašek, Head of Advisory spoločnosti Accace.

Inými dôvodmi pre ručenie za daň bude aj skutočnosť, ak sa protihodnota za plnenie uvedená na faktúre  bez ekonomického opodstatnenia bude neprimerane odlišovať od „bežných“ cien,  resp. ak v čase vzniku daňovej povinnosti štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho  orgánu alebo spoločníkom odberateľa – platiteľa bude štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu alebo spoločník platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu.

Ako bude v praxi fungovať povinnosť zloženia zábezpeky pri dobrovoľnej registrácii na DPH?

V súčasnosti Zákon o DPH neupravuje inštitút „zábezpeky na daň“ Predmetný inštitút sa zavedie od 01.10.2012 schválenou novelou Zákona o DPH. Zábezpeka na daň sa však bude týkať v prípade dobrovoľnej registrácie len tých zdaniteľných osôb, ktoré sa považujú za tzv. „rizikové“ (napr. z dôvodu, že konateľ žiadateľa o dobrovoľnú registráciu je alebo bol konateľom spoločnosti, ktorá má alebo mala ku dňu zániku nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, a ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené), resp. ak sa jedná zdaniteľné osoby, ktoré  neuskutočňujú v čase podania žiadosti o registráciu pre daň dodanie tovarov alebo služieb, ale vykonávajú len prípravnú činnosť na podnikanie.

Výška zábezpeky sa bude na základe rozhodnutia daňového úradu pohybovať v rozmedzí od 1000 do 500 000 EUR.

„Nezloženie zábezpeky v lehote, resp. jej zloženie v nižšej čiastke bude mať za následok automatické zamietnutie žiadosti o dobrovoľnú registráciu platiteľa,“ upozorňuje Pašek.

 

 

DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky?

DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky? >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 29.06.2016 00:00 Od júla bude možné overiť si, na koho je vedená exekúcia

Od začiatku júla začne fungovať centrálny register všetkých aktívnych exekúcií. Nahliadať doň budú môcť tak inštitúcie, ako i bežní občania. Jeden vstup bude stáť dve eurá.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 16.06.2016 00:00 Ďalší premrhaný rok v slovenských verejných financiách

Slovensku sa vo verejných financiách vlani nedarilo. Deficit sa oproti predchádzajúcemu roku zvýšil, k čom došlo okrem Slovenska vlani len v Grécku a Fínsku. Analytik kritizuje vládu za to, že príjmy z lepšieho výberu daní minula a nepoužila na zníženie dlhu. O verejných financiách sa rozprávame s Jurajom Valachym, senior analytikom Tatra banky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 15.03.2016 00:00 Rozmýšľate o prechode zo živnosti na s.r.o.? Jednoznačná odpoveď neexistuje

Na začiatku podnikania riešia budúci podnikatelia častokrát dilemu, či si založiť živnosť, alebo sa rozhodnúť pre spoločnosť s ručením obmedzeným. Na túto otázka nie je ľahká odpoveď. Treba vždy zohľadniť konkrétne podmienky daného podnikateľa. Ponúkame niekoľko rád, podľa ktorých sa môžno lepšie zorientovať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Marek Mittaš | 26.02.2016 00:00 Podávate ako finančný sprostredkovateľ daňové priznanie po prvý krát? Ponúkame niekoľko rád

Blíži sa termín podania daňového priznania. Hoci finanční agenti nie sú živnostníci, daňové povinnosti, sa ich týkajú rovnakou mierou. Pozreli sme sa preto na to, aké možnosti majú sprostredkovatelia pri platení daní. Rady ocenia najmä nováčikovia, ktorí si budú daňové priznanie podávať prvý krát. Vedeli ste napríklad, že výdavok na kávu, či čaj s klientom si z daní odrátať nemôžete? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

| 24.02.2016 00:00 Daňové priznanie 2015 - zmeny, novinky, limity

Novela Zákona o dani z príjmov účinná od začiatku roka 2015 priniesla rozsiahle zmeny. Niektoré z týchto zmien boli v priebehu uplynulého roka opätovne pozmenené, resp. spresnené. Prinášame prehľad najvýznamnejších zmien, na ktoré by ste nemali zabudnúť pri príprave daňových priznaní za minulý rok.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

01.07.2016 13:59 Slovenské firmy majú najvyššie dane z krajín V4

Na Slovensku je najvyššia korporátna daň spomedzi krajín V4 a vysoké sú aj náklady práce. Vyplýva to z analýzy spoločnosti Mazars. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

22.06.2016 12:31 Od júla sa mení výška odvodov do Sociálnej poisťovne

Za júl už budú musieť samostatne zárobkovo činné osoby platiť novú výšku odvodov do Sociálnej poisťovne. Vychádzať sa bude z ich minuloročných príjmov. Prvý krát treba odvody v novej výške zaplatiť do 8. augusta. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

17.06.2016 08:30 Zamestnávateľov čakajú nové administratívne povinnosti

Nový zákon o cezhraničnej spolupráci pri vysielaní zamestnancov na výkon prác pri poskytovaní služieb prinesie podľa spoločnosti Deloitte množstvo nových povinností pre zahraničných aj slovenských zamestnávateľov. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

02.06.2016 11:37 Priemerná daň malých firiem a živnostníkov v marci predstavovala 785 eur

Najvyššiu daň platili malé firmy v Žilinskom kraji, naopak najmenšiu Prešovskom. Rozdiel predstavuje až 200 eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

02.06.2016 10:01 Daňové priznanie ešte musí podať 158 tisíc firiem

Trojmesačný odklad oproti riadnemu marcovému termínu uplynie 30. júna. Daňovú povinnosť si nesplnilo ešte 158 tisíc firiem. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 16.06.2016 00:00 Ďalší premrhaný rok v slovenských verejných financiách

Slovensku sa vo verejných financiách vlani nedarilo. Deficit sa oproti predchádzajúcemu roku zvýšil, k čom došlo okrem Slovenska vlani len v Grécku a Fínsku. Analytik kritizuje vládu za to, že príjmy z lepšieho výberu daní minula a nepoužila na zníženie dlhu. O verejných financiách sa rozprávame s Jurajom Valachym, senior analytikom Tatra banky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »