Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky?

Autor: Tamara Ondrušková | 14.08.2012 00:00 | Kategórie: Dane | 0 komentárov
Tagy: daňové úniky DPH dane
DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky?

Doposiaľ najvýznamnejšie zmeny v oblasti boja proti daňovým únikom sme postrehli v nedávno schválenej novele zákona o dani z pridanej hodnoty. Bol zavedený inštitút zábezpeky pri registrácii a pri dovoze tovaru, upresnený inštitút ručenia za daň, sprísnené podmienky preukazovania dodania tovaru do iného členského štátu a znížená hranica, pri ktorej je možné použiť doklad z registračnej pokladnice na uplatnenie odpočtu DPH.

„Sprísnenie podmienok preukazovania dodania tovaru v podobe, ako bola schválená, považujem za neefektívne zvýšenie administratívnej záťaže. Zábezpeku na daň, ako aj rozšírenie ručenia za daň považujeme za kroky, ktoré môžu pomôcť znížiť daňové úniky, avšak ich reálny prínos ukáže až prax. Predovšetkým v prípade ručenia za daň očakávame, že daňové subjekty, ktoré majú záujem robiť podvody, tento nástroj dokážu obísť,“ upozorňuje Miloslav Jošt, Senior Tax Consultant spoločnosti Accace.

V prípade zábezpeky na daň, ktorú budú skladať noví žiadatelia o registráciu pre DPH ostáva otázkou, ako budú daňové (finančné) úrady postupovať pri jej vyčísľovaní. Keďže zábezpeka môže byť určená až do výšky 500 000 EUR, môže to značne skomplikovať situáciu začínajúcim podnikateľom.

Boj proti daňovej kriminalite vyžaduje dlhodobé riešenie

Správnym krokom k zamedzeniu podvodov bolo rozšírenie tuzemského samozdanenia, t.j. prenosu povinnosti platiť DPH z transakcie z dodávateľa na odberateľa. V minulosti sa často stávalo, že odberatelia žiadali a dostali vrátenú DPH aj v prípadoch, keď ju ich dodávateľ štátu neodviedol (tomuto sa o.i. snaží zabrániť aj systém ručenia za daň). Efekt pre štát bol, že musel platiť podnikateľom sumu DPH, hoci sám žiadne peniaze nedostal. Rozšírením inštitútu samozdanenia (tzv. reverse charge) na tuzemské transakcie sa tomu pri vybraných typoch transakcií zabráni. Daňová správa a ministerstvo financií by sa mali zaoberať otázkou, či tento inštitút nerozšíria ešte viac.

Efektívnym nástrojom by mohlo byť predkladanie rozšírených daňových priznaní k DPH zahŕňajúcich informácie o jednotlivých dodávateľoch a odberateľoch. V tomto prípade sa však bije princíp efektívnejšieho výberu daní s neúmerným zaťažovaním podnikateľských subjektov, pričom je potrebné nájsť rozumnú hranicu.

Ďalším možným riešením je obmedzenie hotovostných transakcií (mimo elektronickej registračnej pokladnice). Keďže ich uskutočňovanie sa nedá dokázať, umožňujú realizáciu fiktívnych operácií, príp. presun niektorých operácií do iných zdaňovacích období.

"Daňovým úradom chýba efektívny systém, ktorý by dokázal vytypovať rizikové subjekty či transakcie a určiť, kam má ísť daňový úrad na kontrolu,“ poukazuje na problém Jošt.

Prečítajte si

Ktorá zmena bude mať najširší dopad na obmedzenie daňových únikov?

Za najvýraznejšiu zmenu považujeme precíznejšiu úpravu inštitútu ručenia za daň. V súlade s novou úpravou §69 ods. 14 a novými ustanoveniami §69 ods. 15 a §69a Zákona o DPH bude od 1.10.2012 platiteľ, ktorému bude alebo má byť dodaný tovar alebo služba s miestom dodania v SR ručiť za daň uvedenú na faktúre dodávateľa – platiteľa, ak dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným zaplatiť a platiteľ – odberateľ v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane nebude zaplatená.

Takýmto dôvodom sa okrem iných bude považovať aj moment zverejnenia dodávateľa v zozname vedenom Finančným riaditeľstvom SR ako platiteľa, ktorý si opakovane v kalendárnom roku nesplnil povinnosť podať daňové priznanie, opakovane v kalendárnom roku nezaplatil vlastnú daňovú povinnosť, opakovane sa stal nezastihnuteľným na adrese sídla, v mieste podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo opakovane porušoval povinnosti pri daňovej kontrole, pričom  odberateľ – platiteľ po dni zverejnenia dodávateľa – platiteľa v tomto zozname pokračoval s ním v uskutočňovaní  zdaniteľných obchodov.

„Snahou daného ustanovenia je  obmedzenie obchodných aktivít tých platiteľov, ktorí opakovanie porušujú Zákon o DPH a mal by slúžiť ako významný nástroj boja proti daňovým podvodom,“ hovorí Peter Pašek, Head of Advisory spoločnosti Accace.

Inými dôvodmi pre ručenie za daň bude aj skutočnosť, ak sa protihodnota za plnenie uvedená na faktúre  bez ekonomického opodstatnenia bude neprimerane odlišovať od „bežných“ cien,  resp. ak v čase vzniku daňovej povinnosti štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho  orgánu alebo spoločníkom odberateľa – platiteľa bude štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu alebo spoločník platiteľa, ktorý dodáva tovar alebo službu.

Ako bude v praxi fungovať povinnosť zloženia zábezpeky pri dobrovoľnej registrácii na DPH?

V súčasnosti Zákon o DPH neupravuje inštitút „zábezpeky na daň“ Predmetný inštitút sa zavedie od 01.10.2012 schválenou novelou Zákona o DPH. Zábezpeka na daň sa však bude týkať v prípade dobrovoľnej registrácie len tých zdaniteľných osôb, ktoré sa považujú za tzv. „rizikové“ (napr. z dôvodu, že konateľ žiadateľa o dobrovoľnú registráciu je alebo bol konateľom spoločnosti, ktorá má alebo mala ku dňu zániku nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, a ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené), resp. ak sa jedná zdaniteľné osoby, ktoré  neuskutočňujú v čase podania žiadosti o registráciu pre daň dodanie tovarov alebo služieb, ale vykonávajú len prípravnú činnosť na podnikanie.

Výška zábezpeky sa bude na základe rozhodnutia daňového úradu pohybovať v rozmedzí od 1000 do 500 000 EUR.

„Nezloženie zábezpeky v lehote, resp. jej zloženie v nižšej čiastke bude mať za následok automatické zamietnutie žiadosti o dobrovoľnú registráciu platiteľa,“ upozorňuje Pašek.

 

 

DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky?

DPH: Pomôžu opatrenia vlády obmedziť daňové úniky? >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 13.02.2017 00:00 Na štát budeme tento rok robiť o osem dní dlhšie ako vlani

Slovenský daňovníci na budú tento rok pracovať pre štát 156 dní. Je to o osem dní viac ako v minulom roku. Deň daňovej slobody, ktorý vypočítava spoločnosť Deloite, tento rok pripadne na 6. jún. Až potom začnú Slováci zarábať len pre seba. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 10.01.2017 00:00 Začínajúce firmy majú novú možnosť ako podnikať

Od nového roka pribudla slovenským podnikateľom nová možnosť formy podnikania. Ide o takzvanú Jednoduchú spoločnosť na akcie (j.s.a.). Je určená najmä startupom, no výhodná môže byť aj pre ostatných začínajúcim podnikateľov. Takéto podnikanie by malo byť medzistupňom medzi akciovou spoločnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzením. Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 25.01.2017 14:41

Marek Mittaš | 19.12.2016 00:00 Odvod z neživotného poistenia zvýši ceny poistného a zhorší jeho dostupnosť

Napriek protestom zo strany poisťovní v novembri poslanci schválili novelu zákona o poisťovníctve. Výsledkom je zavedenie osempercentného odvodu zo všetkých neživotných poistiek. Dôsledkom bude pravdepodobne rasti cien, prípadne transformácia poisťovní na pobočky, alebo dokonca ich odchod z trhu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 09.12.2016 08:36

Redakcia | 26.10.2016 00:00 Od budúceho roku začnú platiť masívne daňové zmeny

S účinnosťou od Nového roku sa chystajú viaceré zásadné zmeny v daniach. Okrem všeobecne pozitívne prijatého zvýšenia paušálnych výdavkov sa zmeny týkajú aj zdaňovania dividend, transferového oceňovania a nadmerného odpočtu DPH. O tom, na aké najdôležitejšie zmeny je potrebné sa pripraviť od nového roka, a a aký vplyv to bude mať na podnikateľov, informuje poradenská spoločnosť Accace. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

25.05.2017 11:33 Aféra Panama papers presmerovala záujem daňových špekulantov do iných krajín

Počet slovenských firiem v daňových rajoch v prvom kvartáli tohto roka opäť narástol. Záujem o Maltu a Panamu po Panama papers klesá, naopak o Cyprus neustále rastie. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

27.04.2017 09:35 D. Trump chce rapídne znížiť korporátne dane

Nový americký minister financií Steven Mnuchin a ekonomický poradca prezidenta Gary Cohn predstavil plán na reformu daní. Súčasťou je i zníženie firemnej dane z 35 na 15 percent.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

25.04.2017 11:02 Ako dlho po založení živnosti netreba platiť odvody do Sociálnej poisťovne

Obdobie oslobodenia od platenia poistného po založení živnosti nemusí vždy trvať celý rok, ako sa viacerí mylne domnievajú. Toto obdobie, keď ešte živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) nemusia platiť poistné, závisí od toho, kedy svoju činnosť začali vykonávať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

29.03.2017 10:43 Do kedy uhradiť dane, aby boli splnené zákonné podmienky

Do piatka 31. marca je potrebné nielen odovzdať vyplnené tlačivo daňového priznania, ale aj zaplatiť vypočítanú daň na účet daňového úradu. Viete, kedy zadať prevodný príkaz tak, aby ste neprešvihli termín? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

21.03.2017 10:30 Zdravotná poisťovňa Union odpúšťa dlžníkom úroky

Union zdravotná poisťovňa vyhlásila úrokovú amnestiu pre svojich dlžníkov na zdravotnom poistení. Táto najmenšia zdravotná poisťovňa na trhu ich má v súčasnosti viac ako 55 tisíc. Celkový dlh je 68 miliónov eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »