Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania

V súvislosti s daňovými priznaniami nás každý rok čaká nielen nové tlačivo, ale aj niekoľko zmien v pravidlách. Rok 2015 – teda ten, ktorý budeme v najbližších týždňoch uzatvárať – priniesol týchto zmien neúrekom. A i zásadných. Tu je zoznam tých najpodstatnejších:

  • Náklady na majetok: voľba medzi 80% a 20%

Štát za minulý rok špecifikoval ako zdaňovať majetok, ktorý možno použiť zároveň na podnikateľské ako i súkromné účely. Či už ide o autá, počítače, telefóny, tablety či nábytok – teda ten, ktorý môže mať i „charakter osobnej spotreby“. Ak firma vie preukázať, že majetok používala v 100 percentnej miere na podnikanie, uplatňuje si v nákladoch plnú sumu z nákupu (teda aj odpisov), opráv, prevádzky či z prípadného technického zhodnotenia.

Ak neviete alebo pre jednoduchosť nechcete výlučne podnikateľské využitie deklarovať, môžete si z príslušných súm uplatniť v nákladoch iba 80 percent. Druhá možnosť je jednoduchšia a dovolím si tvrdiť, že príťažlivejšia. V prípade eseročiek a iných právnických osôb s ňou však ide ruka v ruke jedna komplikácia: v takejto situácii totiž vzniká niekomu v danej firme (zamestnancovi alebo spoločníkovi) nepeňažný príjem, ktorý je potrebné zdaniť – zákon však nehovorí ako. Pri využití tejto voľby teda netreba zabudnúť, že nedaňových 20 percent je nedaňovým výdavkom. 

Firemné autá (ako podmnožina „majetku“) však majú z tohto režimu jednu výnimku. Ak firma zdanila zamestnancovi používanie auta – tým, že pridala jedno percento z jeho ceny do mesačnej mzdy zamestnanca/spoločníka – uvedená voľba „80% vs. 100%“ sa jej netýka. Výdavky na toto auto si uplatní v 100%-nej miere.

  • Mnohé daňové náklady sú daňovými až po ich zaplatení – čiže neskôr ako doteraz

Živnostníci a ostatné SZČO fungujú na pomerne jednoduchom princípe: väčšinu príjmov a výdavkov zahrňujú do roka, v ktorom ich aj skutočne zinkasovali resp. zaplatili. No eseročky a ďalšie spoločnosti s podvojným účtovníctvom sledujú „výnosy“ a „náklady“. Podstatným je teda pre nich obdobie, ku ktorému sa daný výnos či náklad vzťahuje. Skutočná finančná úhrada je druhá vec.

Existujú tak aj náklady, ktoré daňový zákon neuznáva ako daňové v roku, v ktorom vznikli. Sú teda pre tento rok nedaňové. Do daňového základu sa premietnu až v roku, v ktorom boli zaplatené. A pre rok 2015 sa zoznam takýchto výdavkov výrazne rozšíril. Po novom si napr. v roku 2015 nemôžete zahrnúť napr. náklady na nájomné hmotného či nehmotného majetku za december 2015, ak ste ho zaplatili až v novom roku či služby účtovníka a právnika za IV. štvrtok 2015, ak bol vyfakturovaný a zaplatený až v ďalšom roku. A podobné pravidlo platí aj pre provízie za sprostredkovanie – tie sú dokonca okrem podmienky zaplatenia limitované aj stropom 20tich percent zo sprostredkovaného obchodu.

  • Rezervy na budúci rok sa rovnako stali nedaňovými

Firmy s podvojným účtovníctvom si donedávna mohli v končiacom roku uplatniť náklady súvisiace s príslušným rokom, o ktorých však vedeli, že budú vyfakturované až v ďalšom roku – tzv. daňové rezervy. Po novom však už takéto rezervy na nevyfakturované dodávky a služby už nebudú daňovými. Príslušné výdavky sa teda uplatnia až v roku, v ktorom boli dané služby vykonané a vyfakturované. Inak povedané: nepôjdu ešte do nákladov roka 2015, aj keď sa naň vzťahujú, ale až v r. 2016, kedy ich dodávatelia vyfakturujú a budú im zaplatené.

  • Pri odpisoch je zmien viac

Zmien v odpisoch pre rok 2015 bolo viac a boli pomerne prevratné. Na čo určite nezabudnúť:

– doterajšie zrýchlené odpisy sa od roku 2015 vzťahujú len na vybrané druhy majetku – konkrétne majetok zaradený od 2. a 3. odpisovej skupiny. Ide predovšetkým o výrobné stroje a zariadenia, nábytok či výrobné dopravné prostriedky. Ostatný dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje už len rovnomerne

– „superzrýchlené“ lízingové odpisovanie – teda majetok obstaraný lízingom – už v r. 2015 nevyužijete. Daný majetok sa odpisuje už iba rovnomerne

– podnikateľ je povinný prerušiť daňové odpisy napr. v období, v ktorom sa hmotný majetok nevyužíval na zabezpečenie príjmov alebo u stavebníkov v období v ktorom nedošlo k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby

– a áno, tieto zmeny platia aj pre majetok, ktorý podnikateľ zaradil do užívania a odpisoval už pred rokom 2015

  • Luxusné autá: ich kúpa a prenájom sa dostanú do nákladov len do určitej sumy

Ak podnikateľ nakúpi luxusné automobily vo vstupnej cene 48 000 EUR a viac, je potrebné porovnať základ dane a celkové ročné firemné odpisy týkajúce sa týchto áut. Ak je nižší ako tieto odpisy, základ dane je potrebné zvýšiť o rozdiel medzi už uplatnenými odpismi a odpismi vypočítanými z maximálnej vstupnej ceny 48 000 EUR; v opačnom prípade sa základ dane neupravuje.

Čosi podobné platí aj pri operatívnom prenájme takýchto áut: ak je základ dane daného podnikateľského subjektu nižší ako násobok počtu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 EUR a viac a nájomného, ktoré je limitované na 14 400 EUR, zvýši sa o rozdiel medzi úhrnom skutočne uplatneného nájomného a úhrnom limitovaného nájomného; v opačnom prípade sa neupravuje.

Autor je konzultant spoločnosti Libertax Consulting. Publikuje i na blogu ludskourecou.sk.

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Posledné pridané komentáre (celkem 1 komentár)

Adam | 12.02.2016 17:14

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0
investujeme-300-250

Redakcia | 26.10.2016 00:00 Od budúceho roku začnú platiť masívne daňové zmeny

S účinnosťou od Nového roku sa chystajú viaceré zásadné zmeny v daniach. Okrem všeobecne pozitívne prijatého zvýšenia paušálnych výdavkov sa zmeny týkajú aj zdaňovania dividend, transferového oceňovania a nadmerného odpočtu DPH. O tom, na aké najdôležitejšie zmeny je potrebné sa pripraviť od nového roka, a a aký vplyv to bude mať na podnikateľov, informuje poradenská spoločnosť Accace. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.10.2016 00:00 Ako dopadne bitka ministerstva financií a komerčných poisťovní?

Štát vyhlásil vojnu poisťovniam. Ohlásil legislatívny zámer zdaniť tržby poisťovní z majetkového poistenia sadzbou osem percent. Poisťovne sa bránia, no štát im vytýka prílišné zisky. Celá správa »

Komentárov: 5 / 5 Posledný komentár: 27.10.2016 17:28

Katarína Muchová | 13.10.2016 00:00 Slovenský rozpočet na budúci rok je málo ambiciózny

Slovenská vláda chce deficit svojho hospodárenia postupne znižovať. Už o tri roky by mohol byť rozpočet prebytkový. Doteraz dobré správy. Lenže vláde sa jej plány plniť nedarí. Tento rok prerobí viac, ako chcela, navyše prebytok si naplánovala dosiahnuť presne v predvolebnom roku, kedy sa tradične šetrí veľmi ťažko. Dočká sa teda Slovensko konečne vytúženého vyrovnaného rozpočtu? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

01.12.2016 12:39 Strop na zdravotné odvody od budúceho roka zanikne

Ľudia s príjmom nad 4 290 eur budú od nového roka na zdravotných odvodoch platiť viac. Dôjde totiž k zrušeniu maximálneho vymeriavacieho základ pre výpočet tejto dávky. Štát očakáva príjem vo výške 82 mil. eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

29.11.2016 12:03 Daňové licencie zaniknú od roku 2018

Podľa novely zákona o dani z príjmov, ktorú minulý týždeň schválila Národná rada SR, dôjde od roku 2018 k zrušeniu daňových licencií, alebo inak povedané dane zo straty.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.11.2016 16:22 Poisťovne vyzývajú na stiahnutie novely o poisťovníctve

Slovenská asociácia poisťovní vyzýva vládu, aby stiahla návrh novely zákona o poisťovníctve v tejto podobe stiahla z rokovania parlamentu. Dôvodom má byť jej protiústavnosť. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

07.11.2016 15:11 Príjmy Sociálnej poisťovne stúpli medziročne o 6,74 %

Sociálna poisťovňa vybrala od januára do októbra od ekonomicky aktívneho obyvateľstva poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 5,7 miliardy eur.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.11.2016 10:34 Solidární daň v roce 2017

Lidé s vyššími příjmy platí i solidární daň. Limit pro placení solidární daně se pro rok 2017 zvyšuje, při stejném příjmu se tedy zaplatí na solidární dani méně. Které příjmy podléhají solidární dani a které nikoliv?  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Anketa

Myslíte si, že nové Opatrenie pribrzdí úverový trh?

Áno. (50%)
 
Nie. (17%)
 
Neviem. (33%)
 Spolu hlasovalo 6 čitateľov

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »