Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania

V súvislosti s daňovými priznaniami nás každý rok čaká nielen nové tlačivo, ale aj niekoľko zmien v pravidlách. Rok 2015 – teda ten, ktorý budeme v najbližších týždňoch uzatvárať – priniesol týchto zmien neúrekom. A i zásadných. Tu je zoznam tých najpodstatnejších:

  • Náklady na majetok: voľba medzi 80% a 20%

Štát za minulý rok špecifikoval ako zdaňovať majetok, ktorý možno použiť zároveň na podnikateľské ako i súkromné účely. Či už ide o autá, počítače, telefóny, tablety či nábytok – teda ten, ktorý môže mať i „charakter osobnej spotreby“. Ak firma vie preukázať, že majetok používala v 100 percentnej miere na podnikanie, uplatňuje si v nákladoch plnú sumu z nákupu (teda aj odpisov), opráv, prevádzky či z prípadného technického zhodnotenia.

Ak neviete alebo pre jednoduchosť nechcete výlučne podnikateľské využitie deklarovať, môžete si z príslušných súm uplatniť v nákladoch iba 80 percent. Druhá možnosť je jednoduchšia a dovolím si tvrdiť, že príťažlivejšia. V prípade eseročiek a iných právnických osôb s ňou však ide ruka v ruke jedna komplikácia: v takejto situácii totiž vzniká niekomu v danej firme (zamestnancovi alebo spoločníkovi) nepeňažný príjem, ktorý je potrebné zdaniť – zákon však nehovorí ako. Pri využití tejto voľby teda netreba zabudnúť, že nedaňových 20 percent je nedaňovým výdavkom. 

Firemné autá (ako podmnožina „majetku“) však majú z tohto režimu jednu výnimku. Ak firma zdanila zamestnancovi používanie auta – tým, že pridala jedno percento z jeho ceny do mesačnej mzdy zamestnanca/spoločníka – uvedená voľba „80% vs. 100%“ sa jej netýka. Výdavky na toto auto si uplatní v 100%-nej miere.

  • Mnohé daňové náklady sú daňovými až po ich zaplatení – čiže neskôr ako doteraz

Živnostníci a ostatné SZČO fungujú na pomerne jednoduchom princípe: väčšinu príjmov a výdavkov zahrňujú do roka, v ktorom ich aj skutočne zinkasovali resp. zaplatili. No eseročky a ďalšie spoločnosti s podvojným účtovníctvom sledujú „výnosy“ a „náklady“. Podstatným je teda pre nich obdobie, ku ktorému sa daný výnos či náklad vzťahuje. Skutočná finančná úhrada je druhá vec.

Existujú tak aj náklady, ktoré daňový zákon neuznáva ako daňové v roku, v ktorom vznikli. Sú teda pre tento rok nedaňové. Do daňového základu sa premietnu až v roku, v ktorom boli zaplatené. A pre rok 2015 sa zoznam takýchto výdavkov výrazne rozšíril. Po novom si napr. v roku 2015 nemôžete zahrnúť napr. náklady na nájomné hmotného či nehmotného majetku za december 2015, ak ste ho zaplatili až v novom roku či služby účtovníka a právnika za IV. štvrtok 2015, ak bol vyfakturovaný a zaplatený až v ďalšom roku. A podobné pravidlo platí aj pre provízie za sprostredkovanie – tie sú dokonca okrem podmienky zaplatenia limitované aj stropom 20tich percent zo sprostredkovaného obchodu.

  • Rezervy na budúci rok sa rovnako stali nedaňovými

Firmy s podvojným účtovníctvom si donedávna mohli v končiacom roku uplatniť náklady súvisiace s príslušným rokom, o ktorých však vedeli, že budú vyfakturované až v ďalšom roku – tzv. daňové rezervy. Po novom však už takéto rezervy na nevyfakturované dodávky a služby už nebudú daňovými. Príslušné výdavky sa teda uplatnia až v roku, v ktorom boli dané služby vykonané a vyfakturované. Inak povedané: nepôjdu ešte do nákladov roka 2015, aj keď sa naň vzťahujú, ale až v r. 2016, kedy ich dodávatelia vyfakturujú a budú im zaplatené.

  • Pri odpisoch je zmien viac

Zmien v odpisoch pre rok 2015 bolo viac a boli pomerne prevratné. Na čo určite nezabudnúť:

– doterajšie zrýchlené odpisy sa od roku 2015 vzťahujú len na vybrané druhy majetku – konkrétne majetok zaradený od 2. a 3. odpisovej skupiny. Ide predovšetkým o výrobné stroje a zariadenia, nábytok či výrobné dopravné prostriedky. Ostatný dlhodobý hmotný majetok sa odpisuje už len rovnomerne

– „superzrýchlené“ lízingové odpisovanie – teda majetok obstaraný lízingom – už v r. 2015 nevyužijete. Daný majetok sa odpisuje už iba rovnomerne

– podnikateľ je povinný prerušiť daňové odpisy napr. v období, v ktorom sa hmotný majetok nevyužíval na zabezpečenie príjmov alebo u stavebníkov v období v ktorom nedošlo k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby

– a áno, tieto zmeny platia aj pre majetok, ktorý podnikateľ zaradil do užívania a odpisoval už pred rokom 2015

  • Luxusné autá: ich kúpa a prenájom sa dostanú do nákladov len do určitej sumy

Ak podnikateľ nakúpi luxusné automobily vo vstupnej cene 48 000 EUR a viac, je potrebné porovnať základ dane a celkové ročné firemné odpisy týkajúce sa týchto áut. Ak je nižší ako tieto odpisy, základ dane je potrebné zvýšiť o rozdiel medzi už uplatnenými odpismi a odpismi vypočítanými z maximálnej vstupnej ceny 48 000 EUR; v opačnom prípade sa základ dane neupravuje.

Čosi podobné platí aj pri operatívnom prenájme takýchto áut: ak je základ dane daného podnikateľského subjektu nižší ako násobok počtu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 EUR a viac a nájomného, ktoré je limitované na 14 400 EUR, zvýši sa o rozdiel medzi úhrnom skutočne uplatneného nájomného a úhrnom limitovaného nájomného; v opačnom prípade sa neupravuje.

Autor je konzultant spoločnosti Libertax Consulting. Publikuje i na blogu ludskourecou.sk.

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania

Na čo nezabudnúť pri zostavovaní daňového priznania >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

Posledné pridané komentáre (celkem 1 komentár)

Adam | 12.02.2016 17:14

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.07.2016 00:00 Chystajú sa veľké zmeny v daniach

Ministerstvo Financií SR predložilo do pripomienkového konania viacero návrhov zmien v oblasti daní. Vláda navrhuje zrušiť zdravotné odvody z príjmov z dividend, na druhej strane však plánuje zaviesť ich zdanenie, ktoré daňovníkom prinesie oveľa vyššie zaťaženie. A aj keď MF SR plánuje znížiť firemnú daň na 21%, skutočnú úľavu firmám to pravdepodobne neprinesie. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 29.06.2016 00:00 Od júla bude možné overiť si, na koho je vedená exekúcia

Od začiatku júla začne fungovať centrálny register všetkých aktívnych exekúcií. Nahliadať doň budú môcť tak inštitúcie, ako i bežní občania. Jeden vstup bude stáť dve eurá.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 16.06.2016 00:00 Ďalší premrhaný rok v slovenských verejných financiách

Slovensku sa vo verejných financiách vlani nedarilo. Deficit sa oproti predchádzajúcemu roku zvýšil, k čom došlo okrem Slovenska vlani len v Grécku a Fínsku. Analytik kritizuje vládu za to, že príjmy z lepšieho výberu daní minula a nepoužila na zníženie dlhu. O verejných financiách sa rozprávame s Jurajom Valachym, senior analytikom Tatra banky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 15.03.2016 00:00 Rozmýšľate o prechode zo živnosti na s.r.o.? Jednoznačná odpoveď neexistuje

Na začiatku podnikania riešia budúci podnikatelia častokrát dilemu, či si založiť živnosť, alebo sa rozhodnúť pre spoločnosť s ručením obmedzeným. Na túto otázka nie je ľahká odpoveď. Treba vždy zohľadniť konkrétne podmienky daného podnikateľa. Ponúkame niekoľko rád, podľa ktorých sa môžno lepšie zorientovať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

26.09.2016 09:09 Vyššími paušálnymi výdavkami ušetrí 60 tisíc živnostníkov

Zvýšenie limitu paušálnych výdavkov pre živnostníkov zo 40 na 60 percent a zvýšenie ich horného stropu zníži dane zhruba 60 tisíc živnostníkom.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

22.09.2016 15:49 Nové daňové pravidlá uvítajú aj slobodné povolania

Zvýšenie paušálnych nákladov zjednoduší život slobodným povolaniam, ako napríklad advokátom, či umelcom. Tí totiž majú veľmi nízke priame náklady, takže paušálne výdavky im môžu priniesť výraznú úsporu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

21.09.2016 10:24 Daň z dividend bude nižšia ako sa plánovalo

Vláda dnes, v stredu, prerokuje zmeny v zákona o dani z príjmov, podľa ktorých sa má zaviesť daň z dividend. Koaličná rada však ešte predtým avizovala, že z plánovanej výšky 15 percent klesne návrh pod desať percent.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

09.09.2016 13:29 Živnostníci uhradili po upozorneniach Sociálnej poisťovne dlhy vo výške 550 tis. eur

Sociálna poisťovňa aj v auguste upozorňovala živnostníkov a ostatné samostatne zárobkovo činné osoby na aktuálny nedoplatok na poistnom za mesiac júl 2016. Formou SMS správ a e-mailov odoslala 20 780 a doručila 18 191 SMS správ a e-mailov, ktoré im pripomínali dlžné poistné vo výške 2 641 564,83 eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

07.09.2016 14:51 Slovenské predsedníctvo chce zatraktívniť európske daňové prostredie pre investorov

Členské krajiny Európskej únie by mali lepšie koordinovať daňové zákony, aby sa vyhli príliš tvrdým dopadom na podniky. Podľa agentúry Reuters to navrhuje slovenské predsedníctvo EÚ.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »