Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme partnerom:                                                                                                                                          

logo-fincentrum

Prehľad daňových zmien od roku 1993: Progresívna daň sa nevracia. Stále tu bola

Prehľad daňových zmien od roku 1993: Progresívna daň sa nevracia. Stále tu bola

Novinové headliny prinášajú pravidelne heslá ako „zavádza sa progresívne zdanenie“, či „progresívna daň z príjmov sa vracia.“ Je síce pravda, že v utorok schválená Ficova novela zákona o dani z príjmov ruší jednotnú sadzbu dane z príjmov (nesprávne nazývanú ako „rovná daň“), ktorá existuje od roku 2004 pre firmy i jednotlivcov. No progresívne zdaňovanie – teda rast dane z príjmov priamo úmerný výške príjmu – existuje v slovenskom daňovom systéme neustále. Aspoň pre fyzické osoby. Aj dnes.

Daň z príjmov totiž rastie aj vďaka existencii nezdaniteľnej časti základu dane. Ide o viac-menej paušálnu sumu, ktorú si môže každý daňovník – fyzická osoba odpočítať od svojho základu dane. Daň z príjmov platí iba z rozdielu, teda zo zvyšnej sumy. Časť osôb – teda tí, ktorých príjmy, resp. základ dane nepresiahne nezdaniteľnú časť – preto dane neplatia vôbec: nemajú totiž z čoho. Zvyšní – teda tí, ktorí zarobili viac než je každoročná suma nezdaniteľnej časti – dane platia. Progresivita ako vyšitá.

Poďme však po poriadku. Takýto je slovenský príbeh dane z príjmov:

1993 – 2003: rastúca sadzba pre fyzické osoby

V r. 1993 až 2003 existovala v slovenskom daňovom práve progresívna sadzba dane týkajúca sa fyzických osôb. Teda neuplatňovala sa jedna rovnaká sadzba pre všetkých, ale rôzne sadzby pre rôzne príjmové „levely“. Napr. ak daňovník zarobil ročne 200 000 korún, z prvých 60 000 korún platil 15%-nú daň, z ďalších 60 000 EUR 20%-nú, atď – každá suma „nad“ sa zdaňovala stále vyššou sadzbou. Zároveň existovala aj nezdaniteľná časť základu dane a to v troch podobách – na daňovníka, manželku aj na dieťa. V spomínanej dobe upravovali daň z príjmov 2 zákony – zákon č. 286/1992 o daniach z príjmov (platil od 1993 do 1999, tj „za Mečiara“) a zákon č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov (platil od r. 2000 do r. 2003, tj „za Dzurindu“, resp. jeho prvej vlády).

Sadzba dane z príjmov právnických osôb bola síce v každom okamihu spomínaného obdobia len jedna a bola rovnaká pre všetky právnické osoby, no od sadzby pre fyzické osoby sa líšila. V žiadnom prípade nebola progresívna.

Prečítajte si

2004: 19%-ná „rovná daň“ pre právnické aj fyzické osoby

V r. 2004 priniesla daňová reforma druhej Dzurindovej vlády nový zákon o dani z príjmov č. 595/2033 Z.z. s jednotnou sadzbou dane z príjmov pre právnické i fyzické osoby – legendárnych 19% zo základu danenazývaných dodnes ako „rovná daň“. Progresívne zdaňovanie rôznymi a rastúcimi sadzbami síce vypadlo, no existencia nezdaniteľnej časti, ktorá v zákone ostala, progresivitu ponecháva. Zákon platí dodnes, i keď s niekoľkými desiatkami pozmeňujúcich noviel. 

V r. 2004 začal zároveň platiť aj úplne nový zákon o DPH, ktorý si vyžiadal náš vstup do EÚ. Sadzba DPH však ostala v kompetencii Slovenska a v rámci daňovej reformy bola aj tá stanovená na 19% zo základu DPH. 

Vývoj sadzieb pre právnické osoby
Sadzba dane z príjmov pre právnické osoby v priebehu rokov 1993 až 2002 klesla z 45% na 25%. Od r. 2004 po r. 2012 sa daňové zisky zdaňujú sadzbou 19% – teda rovnako ako základy dane fyzických osôb. Od roku 2013 bude sadzba dane opäť 23%.

2007: Ficova polmilionárska daň

Vyššie opísaný efekt nezdaniteľnej časti prvá Ficova vláda v zmysle svojho videnia sveta mierne kruto znásobila. Od r. 2007 až dodnes sa nezdaniteľná časť (aj na daňovníka aj na manželku) od určitej výšky príjmu daňovníka znižuje – až na nulu. Daňovníci s vyššími príjmami teda platia vďaka nižšej nezdaniteľnej časti vyššiu daň. Daňovníci od určitej výšky základu dane (pre r. 2012 od sumy cca 33 500 EUR) si nezdaniteľnú časť nemôžu uplatniť žiadnu. Platia teda daň zo svojho celého a nezníženého základu dane. Progresivita – teda vyššie zdanenie lepšie zarábajúcich – od r. 2007 teda porástla.  

Paradoxom je, že autorom spomenutej „polmilionárskej dane“ bol Richard Sulík – pôvodne autor jednotnej sadzby v r. 2004. 

2013: Ficova milionárska daň 

Progresivita od 1. januára 2013 vzrastie oveľa výraznejším skokom. Predovšetkým sa z minulého storočia vracajú progresívne sadzby dane z príjmov pre fyzické osoby: 

  • zo základu dane, ktorý je nižší ako 176,8-násobok životného minima, zaplatí daňovník daň z príjmov v sadzbe 19%
  • zo základu dane, ktorý je vyšší než 176,8-násobok životného minima, sa zaplatí daň z príjmov v sadzbe 25%.

Vyššie dane vplyvom novej daňovej sadzby zaplatia teda fyzické osoby s mesačným základom dane vyšším než 2 887 EUR – a to podnikatelia aj zamestnanci. V prípade zamestnancov pôjde teda o pracovník s hrubou mzdou (teda bez odpočítania odvodov) cca 3 300 EUR.

Zároveň sa zvyšuje sadzba dane z príjmov pre právnické osoby na 23% zo základu dane. Nezdaniteľné časti ostávajú v ich „polmilionárskej verzii“ z r. 2007, navyše sa obmedzí uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku.

Efekt daňovej progresivity sa od r. 2013 dostaví vlastne strojnásobením všetkých spomenutých faktorov: nezdaniteľnej časti ako takej, polmilionárskej dane (teda znižujúcej sa nezdaniteľnej časti) a staronovej progresívnej sadzby. Inými slovami: od určitej výšky príjmu si už nielen nebude možné odpočítať žiadnu nezdaniteľnú časť základu dane, ale z danej – v porovnaní s ostatnými nezníženej – sumy zaplatí daňovník aj daň vo vyššej sadzbe. 

Progresivita zo slovenského daňového systému teda nikdy nezmizla. Od r. 2013 sa však vracia vo svojej najdemotivačnejšej podobe.

Zákon o dani z príjmov 2013: Najdôležitejšie zmeny

Novelu zákona o dani z príjmov už teda parlament schválil. Okrem spomenutého zvýšenia sadzieb obsahuje najmä tieto zmeny: 

  • obmedzenie paušálnych výdavkov - paušálne výdavky ostávajú vo výške 40 % z príjmov SZČO, sú však zhora ohraničené absolútnou sumou 5 040 EUR, resp. 420 EUR mesačne pri podnikateľoch, ktorí podnikali iba niekoľko mesiacov v roku.  Obmedzenie platí aj pre poľnohospodárov a ich 25%-né paušálne výdavky. Paušálne výdavky si už nebudú môcť uplatniť prenajímatelia nehnuteľností, ktorí nie sú podnikateľmi
  • obmedzenie daňového bonusu - na daňový bonus budú mať nárok len zamestnanci a SZČO s aktívnymi príjmami (teda nie SZČO, ktorí dosahujú len príjmy z prenájmu či len kapitálové príjmy), samozrejme za splnenia podmienky príjmu aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
  • obmedzenie uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku - nebude si ju môcť rovnaká skupina daňovníkov, ako doteraz.  Po novom si daňovník – manžel bude môcť uplatniť nezdaniteľnú časť napr. len na manželku, ktorá sa stará o dieťa do 3 rokov či je evidovaná ako uchádzač o zamestnanie. Uplatnenie nezdaniteľnej časti platí samozrejme naďalej aj naopak – teda manželka na manžela.
  • vyššie zdanenie poslancov, členov vlády SR a iných ústavných činiteľov - ich príjmy budú okrem rovnakého zdanenia, akému podliehajú ostatné „smrteľné“ fyzické osoby,  zdanené ďalšou sadzbou navyše vo výške 5%
  • preddavky na daň bude platiť menšia skupina SZČO než doposiaľ – hranica poslednej známej daňovej povinnosti, zakladajúca povinnosť platiť preddavky, sa posúva z 1 659,70 EUR na 2 500 EUR
  • nová nezdaniteľná časť na dobrovoľné príspevky daňovníka na starobné dôchodkové poistenie - ako kompenzáciu za zníženie príspevkov do II. dôchodkového piliera ju priniesla ešte malá novela zákona o dani z príjmov z leta 2012. Platí dočasne pre roky 2013 až 2016.
  • termín na podanie daňového priznania už nebude možné predĺžiť o 3, resp. 6 mesiacov, ako doposiaľ. Predĺžiť si ho môžu len daňovníci s príjmami zo zahraničia a to iba o 3 mesiace na základe listu – oznámenia zaslanému daňovému úradu. O ďalšie 3 mesiace je možné si túto lehotu predĺžiť iba na základe žiadosti, na musí ktorú daňový úrad do termínu na podanie priznania odpovedať kladne. 

Okrem nových pravidiel a sadzieb pre daň z príjmov sa od r. 2013 platia odvody z väčšiny dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru a niekoľkými spôsobmi súčasne sa zvyšujú odvody na sociálne i zdravotné poistenie pre SZČO.

Ilustračné foto: sxc.hu. 

Prehľad daňových zmien od roku 1993: Progresívna daň sa nevracia. Stále tu bola

Prehľad daňových zmien od roku 1993: Progresívna daň sa nevracia. Stále tu bola >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Posledné pridané komentáre (celkem 12 komentárov)

Pj | 15.12.2012 22:17
Pj | 15.12.2012 22:13
Re: Re: Re: Re: Re: Re: Pj | 15.12.2012 22:06
Re: Re: Re: Re: Re: LK | 12.12.2012 12:10
Re: Re: Re: Re: Pj | 12.12.2012 11:09

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 12.07.2017 00:00 Kedy podnikať na živnosť a kedy sa oplatí založiť s.r.o.

Rozhodujete sa medzi podnikaním na živnosť alebo prostredníctvom jednoosobovej s.r.o.? Pozreli sme sa na to túto dilemu z daňového hľadiska – pri akej hranici ročného príjmu je pre živnostníka už lepšie rozmýšľať o prechode na spoločnosť s ručením obmedzeným. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 06.06.2017 00:00 Príjmy a tržby v bitcoinoch: ako ich vykázať a zdaniť?

Platiť virtuálnou menou bitcoin ako akceptovanou menou je už po novom možné aj v niektorých slovenských e-shopoch. Bitcoin v súčasnosti prežíva boom a prudný rast a ako decentralizovaná a neregulovaná mena bude pravdepodobne ako platidlo používaná stále viac a viac. Pozrieme sa preto na to, ako sa pozerajú na výdavky a príjmy vo virtuálnej menej slovenské daňové a účtovné predpisy. Celá správa »

Komentárov: 2 / 2 Posledný komentár: 13.06.2017 10:14

Peter Apolen | 13.02.2017 00:00 Na štát budeme tento rok robiť o osem dní dlhšie ako vlani

Slovenský daňovníci na budú tento rok pracovať pre štát 156 dní. Je to o osem dní viac ako v minulom roku. Deň daňovej slobody, ktorý vypočítava spoločnosť Deloite, tento rok pripadne na 6. jún. Až potom začnú Slováci zarábať len pre seba. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 10.01.2017 00:00 Začínajúce firmy majú novú možnosť ako podnikať

Od nového roka pribudla slovenským podnikateľom nová možnosť formy podnikania. Ide o takzvanú Jednoduchú spoločnosť na akcie (j.s.a.). Je určená najmä startupom, no výhodná môže byť aj pre ostatných začínajúcim podnikateľov. Takéto podnikanie by malo byť medzistupňom medzi akciovou spoločnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzením. Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 25.01.2017 14:41

Marek Mittaš | 19.12.2016 00:00 Odvod z neživotného poistenia zvýši ceny poistného a zhorší jeho dostupnosť

Napriek protestom zo strany poisťovní v novembri poslanci schválili novelu zákona o poisťovníctve. Výsledkom je zavedenie osempercentného odvodu zo všetkých neživotných poistiek. Dôsledkom bude pravdepodobne rasti cien, prípadne transformácia poisťovní na pobočky, alebo dokonca ich odchod z trhu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

20.07.2017 12:05 Sociálna poisťovňa posiela nové výmery odvodov na ďalší rok

Samostatne zárobkovo činné osoby v týchto dňoch dostávajú od Sociálnej poisťovne listom výmeru výšky odvodov na nasledujúcich 12 mesiacov. Časti SZČO vzniká alebo zaniká odvodová povinnosť ako taká. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 13:33 Od júla sa zmení výška odvodov do Sociálnej poisťovne

Sociálna poisťovňa pravidelne k 1. júlu prehodnocuje výšku odvodovej povinnosti pre SZČO podľa daňových priznaní za predchádzajúci rok. Oznamuje ju listami, ktoré by mali tento rok prísť do schránok do 21. júla. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.07.2017 12:22 Podlžnosti na DPH ma 4 700 firiem

V prvom polroku 2017 klesol na Slovensku počet nespoľahlivých platcov DPH o 562 spoločností, pričom ich celkový počet do konca júna predstavoval 4 711. V poslednom období ide o jedno z najnižších čísel. Najmenej neplatičov DPH od začiatku minulého roka Slovensko zaznamenalo v máji tohto roka, presne 4 493. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.07.2017 14:59 Firmy zaplatili do štátnej kasy na daniach o 322 miliónov menej ako vlani

Príjem štátnej kasy z dane z príjmu právnických osôb v prvom polroku medziročne klesol o 322  mil. eur. Je za tým najmä výpadok pozitívneho efektu eurofondov, ktoré ešte boli citeľné v prvej polovici minulého roka. Okrem toho je za výpadkom to, že až 40 percent firiem si odložila priznanie a zaplatenie dane z marca na koniec druhého štvrťroku.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

28.06.2017 12:25 Ministerstvo hospodárstva chce zlepšiť podnikateľské prostredie

Ministerstvo hospodárstva predložilo na rokovanie vlády zoznam 35 opatrení, ktoré by mali zlepšiť podnikateľské prostredie. Cieľom je najmä zníženie administratívy a regulačného zaťaženia.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 12.07.2017 00:00 Kedy podnikať na živnosť a kedy sa oplatí založiť s.r.o.

Rozhodujete sa medzi podnikaním na živnosť alebo prostredníctvom jednoosobovej s.r.o.? Pozreli sme sa na to túto dilemu z daňového hľadiska – pri akej hranici ročného príjmu je pre živnostníka už lepšie rozmýšľať o prechode na spoločnosť s ručením obmedzeným. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »