Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia 2009: Príklad na vyplnenie pre SZČO

Pán Karol z predchádzajúceho príkladu už vyplnil a úspešne podal daňové priznanie za r. 2009. Do termínu 31.marca 2010 musí ešte vyplniť a podať svojej zdravotnej poisťovni ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za r. 2009. Ukážeme si, ako ho vyplniť v jeho prípade.

Zopakujme si základné údaje týkajúce sa pána Karola z predchádzajúceho príkladu na vyplnenie daňového priznania.

Pán Karol v priebehu roka dosiahol tieto druhy príjmov:

1. príjmy zo živnosti vo výške 15 000 EUR. K zabezpečeniu týchto príjmov vynaložil preukázateľné výdavky:

• nákup materiálu vo výške 3 409 EUR
• nákup tovaru vo výške 911 EUR
• prevádzková réžia (nájomné, kancelárske potreby, poštovné, internet, telefón, stravné, odpisy hmotného a nehmotného majetku) vo výške 3 284 EUR
• preddavky na zdravotné poistenie vo výške 492,71 EUR.

2. príjmy z dohody o vykonaní práce – počas mesiacov január až marec pracoval pre IT spoločnosť ako konzultant na dohodu o vykonaní práce. Jeho mesačný príjem bol 100 EUR, zdanený zrážkovou daňou vo výške 19 EUR.

3. príjmy zo zmluvy o dielo – pán Karol koncom roka vypracoval pre súkromnú spoločnosť podnikateľský plán na získanie bankového úveru. Dohodnutý príjem zo zmluvy bol vo výške 1 000 EUR.

4 príjem z vlastníctva podielových listov v slovenskej správcovskej spoločnosti vo výške 140 EUR. Tento príjem správcovská spoločnosť zdanila zrážkovou daňou vo výške 26,60 EUR.

Dôležité preddavky

Podstatným je rozdiel medzi preddavkami zaplatenými a preddavkami, o ktoré sa znížil základ dane

Pán Karol platil v r. 2009 preddavky na zdravotné poistenie vo výške zákonného minima. Preddavky uhrádzal z účtu vždy v 5. dni v mesiaci a to takto:

5. januára 2009 uhradil preddavok za mesiac december 2008 vo výške 37,64 EUR.

5. februára 2009 zaplatil preddavok za mesiac január 2009 vo výške 41,37 EUR. V rovnakej výške platil a v rovnaký deň platil preddavky aj po nasledujúce mesiace. V januári 2010 zaplatil preddavok za mesiac december 2009 vo výške 41,37 EUR.

• TIP REDAKCIE:  Zaregistrujte sa e-mailom vám pošleme anotácie na nové články.

V priebehu roka 2009 zaplatil preddavky na zdravotné poistenie vo výške 37,64 + 11 x 41,37 = 492,71 EUR. Túto sumu si uplatnil do daňových výdavkov roka 2009.

Zaplatené preddavky, ktoré sa týkajú roka 2009, však sú v sume 12 x 41,37 EUR = 496,44 EUR. Ide o preddavky za január 2009 až december 2009 (ten bol uhradený až v januári 2010).

Pre správne vyplnenie RZZP je dôležité pochopenie rozdielu medzi týmito dvoma číslami.

Príjmy zdanené zrážkovou daňou sa do RZZP neuvádzajú

Príjmy z dohody o vykonaní práce a z vlastníctva PL, ktoré boli zdanené zrážkovou daňou ,  pán Karol do daňového priznania nemusel uviesť. Rovnako ich nemusí uviesť ani do RZZP – z týchto príjmov sa v zmysle zákona o zdravotnom poistení poistné neplatí.

Postup ako vyplniť ročné zúčtovanie zdravotného poistenia – tlačivo typu B

Pán Karol si ako SZČO vyberie tlačivo pre RZZP typ B.

Stiahnite si tlačivá pre RZZP 2009:

• Typ A – týka sa zamestnancov
• Typ B – týka sa samostatne zárobkovo činných osôb
• Typ C – týka sa samoplatiteľov
• Typ S – týka sa tých, ktorí mali viacero platiteľov poistného (zamestnávateľ,SZČO,samoplatiteľ) bez zmeny sadzby poistného. V závislosti od toho vypĺňajú listy SA, SB, SC, SD.
• Typ X – týka sa tých, ktorí mali viacero platiteľov poistného (zamestnávateľ,SZČO,samoplatiteľ) so zmenou sadzby poistného. V závislosti od toho vypĺňajú listy XA, XB, XC, XD.

Na 1. strane pán Karol vypíše svoje údaje. Nezabudne označiť hlavne r. 04 – informáciu  o tom, že v r. 2009 bol poistencom bez zdravotného poistenia. Zvolí aj kód svojej zdravotnej poisťovne. Rodné číslo zopakuje aj v hlavičke každej strany.

Na 2. strane pokračuje oddielom III. Tu doplní ďalšie svoje údaje – číslo platiteľa poistného, IČO a DIČ. Podstatným je údaj o dňoch, počas ktorých bol pán Karol samostatne zárobkovo činnou osobou.

V r. 26 uvedie sumu 496,44 EUR. Ide o spomínanú sumu preddavkov na poistné uhradených za január až december 2009 – teda preddavkov, ktoré sa týkajú roka 2009. Teda ide o sumu 41,37 x 12 = 496,44 EUR. Podstatným nie je, kedy boli tieto preddavky uhradené, ale za aké obdobie boli uhradené.

V r. 27 uvedie základ dane zo svojho daňového priznania vo výške 7 008,96 EUR.

V r. 28 uvedie sumu zaplatených preddavkov, o ktoré si v r. 2009 znížil základ dane. Ide teda o zaplatené preddavky, ktoré pán Karol v priebehu r. 2009 uhradil a dal si ich do nákladov, bez ohľadu na to, ktorého obdobia sa týkajú. Pán Karol v r. 2009 uhradil:

37,64 EUR ešte za mesiac december 2008, ale zaplatil ich v januári 2009

11 x 41,37 EUR za mesiace január 2009 až november 2009. Preddavok za november 2009 uhradil v decembri 2009. Preddavok  za december 2009 uhradil už v ďalšom roku – v januári 2010. Do RZZP za r. 2009 teda nevstupuje.

Do r. 28 teda uvedie sumu 492,71 EUR.

V r. 29 si pán Karol vypočíta svoj vymeriavací základ v zmysle zákona o zdravotnom poistení. Spočíta teda svoj základ dane a preddavky zaplatené v r. 2009 a tento súčet vydelí číslom 2,14.

Teda: (7 008,96 + 492,71) / 2,14 = 3 505,45 EUR.

Keďže pán Karol nebol v priebehu r. 2009 práceneschopným ani tzv. samoplatiteľom (počas celého roka si platil preddavky ako SZČO), IV. a V. oddiel vynechá.

V oddiele VI vyplní pre jednotlivé mesiace počet dní, počas ktorých bol SZČO a k nemu prislúchajúci minimálny vymeriavací základ. Tým je minimálna mzda vo výške 295,50 EUR. Zákonným minimálnym základom je teda súčet 3 546 EUR.

Do r. 55 zopakuje svoj vypočítaný vymeriavací základ 3 505,45 EUR.

Ten je však nižší než zákonný minimálny 3 546 EUR, ktorý zopakuje do r. 52. Tam uvedie aj zákonné maximum – sumu 24 073,92 EUR.

V r. 53 uvedie vymeriavací základ, z ktorého sa vypočíta poistné. Ide buď o 

1. vypočítaný vymeriavací základ v prípade pána Karola – a to v prípade, ak je vyšší ako najnižší možný vymeriavací základ 3 546 EUR z oddielu VI, alebo o
2. minimálny vymeriavací základ (teda najnižší možný) z oddielu VI – teda sumu 3 546 EUR.

V prípade pána Karola je teda relevatntným základom (r.  53) pre výpočet poistného suma 3 546 EUR z r.52 – jeho vypočítaný základ je totiž nižší než zákonné minimum.

Do r. 54 uvedie pán Karol sadzbu poistného vo výške 14 %.

V r. 55 vypočíta samotné poistné za r. 2009 ako násobok sadzby a vymeriavacieho základu:

14% x 3 546 EUR = 496,44 EUR.

Ako vidíme, poistné sa rovná sume preddavkov, zaplatených za mesiace január až december 2009. Pánu Karolovi teda nevychádza ani preplatok, ani nedoplatok – jeho povinnosť voči zdravotnej poisťovni je vysporiadaná.

Preddavok na r. 2010 sa vypočíta zo základu 2009

Zostáva už len vypočítať preddavok na poistné na r. 2010. Tento preddavok sa počíta ešte zo základu dane pána Karola za r. 2009. Na účely tohto výpočtu sa v r. 61 (oddiel IX) spočíta základ dane 7 008,96 so sumou poistného, ktoré vstúpilo do nákladov 492,71 EUR. Suma 7 501,67 EUR sa napíše do r. 61.

V r. 62 a r. 63 sa tento základ vydelí počtom mesiacov podnikania v r. 2009, aby sme získali pomernú časť základ dane, pripadajúcu na jednotlivé mesiace.

Preddavok na poistné na najbližšie mesiace sa vypočíta sadzbou 14% zo sumy 292,12 EUR. Vypočítaný preddavok v sume 40,89 EUR sa uvedie do r. 65. Minimálny zákonný preddavok – teda najnižší možný - na r. 2010 je však pre SZČO bez zdravotného postihnutia stanovený vo výške 44,74 EUR. Ako preddavok na r. 2010 uvedie preto pán Karol do r. 66 sumu 44,74 EUR. Túto sumu platí pán Karol v r. 2010 – prvýkrát ju zaplatil za mesiac január 2010 a to 5. februára 2010.

A pozor, nezabudnite, že od nového roka platia nové zvýšené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne pre samostatne zárobkovo činné osoby v r. 2010.