Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

V minulom článku som sa okrem iných venoval i téme voľby podnikateľa, či odpísať pohonné hmoty výške 80% alebo v plnej sume. Kritickým je množstvo agendy, ktoré je ochotný zniesť. Magické číslo 80% sa však od nového roka 2015 objaví aj na iných miestach účtovníctva – podnikateľ bude môcť alebo musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky na automobil či iný majetok.

Ako je to v súčasnosti

Podnikatelia, ktorí majú v obchodnom majetku zaradený automobil, si vo výdavkoch môžu uplatniť všetky súvisiace výdavky – vstupnú cenu auta prostredníctvom ročných odpisov, opravy, poistenie či napríklad daň z motorových vozidiel (podrobnejšie v nedávnom článku). Jedine v prípade výdavkov na pohonné hmoty majú na výber: buď zdokladujú všetky jazdy ako podnikateľské a uplatnia si sto percent z nákupu pohonných hmôt alebo si pre jednoduchosť vyberú 80 percentný paušál bez evidencie jázd. Uvedený postup umožňuje zákon a taká je aj prax – občas sa však vyskytnú odporúčania odborníkov krátiť pre „pokoj duše“ výdavky na nákup, opravy či poistenie rovnako pomerom 80%.

Ako to bude od roku 2015

Podnikateľ bude mať na výber:

  • buď zdokladuje použitie automobilu v 100%-nej miere na podnikateľské účely - čo opäť znamená len podrobnú a preukázateľnú evidenciu jázd vrátane súvisiacich prepočtov spotreby. V tomto prípade si vo výdavkoch uplatní 100% zo všetkých vynaložených výdavkov – vstupnú cenu (tj odpisy), technické zhodnotenie, opravy či nákup pohonných hmôt.
  • prizná, že automobil používa aj na súkromné účely - v tomto prípade mu štát poskytuje akési zjednodušenie: zo všetkých výdavkov si uplatní len 80%. Krátiť bude teda vstupnú cenu auta, zhodnotenie, opravy, prevádzku (napr. poistenie) ako aj nákup pohonných hmôt. Iné typy výdavkov zákon krátiť neprikazuje – krátenie sa teda určite nebude týkať dane z motorových vozidiel.

Na druhej strane však platitelia DPH budú pravdepodobne povinní krátiť aj odpočítavanú DPH na vstupe - zákon o DPH to zatiaľ prikazuje len pri pohonných hmotách; podľa vzoru, v akom zákon o DPH nasledoval v minulosti zákon o dani z príjmov, takáto povinnosť do pravidiel pre DPH skôr či neskôr pribudne.

Uvedené pravidlá sú akousi druhou verziou zmien: v prvom vládnom návrhu bolo v samostatnej prílohe zákona o dani z príjmov vyčlenených niekoľko druhov majetku (okrem automobilu napríklad aj nábytok či elektronika), z ktorých si podnikateľ mohol uplatniť iba 80%-né výdavky. Po búrlivých reakciách verejnosti však minister financií prezentoval názor, že ide o nedorozumenie: prílohu odstránil a definitívna verzia novely obsahuje spomenutú možnosť voľby.

V texte zákona však nie je jasné prepojenie medzi výdavkami na  „obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku“ a výdavkami na pohonné hmoty. Z logiky veci však vyplýva, že ak si podnikateľ vyberie možnosť uplatniť výdavky na nákup, opravy a prevádzku automobilu vo výške sto percent, jediným spôsobom dokladovania je kniha jázd a rovnako si teda v plnej miere môže uplatniť aj výdavky na pohonné látky. A naopak – ak si uplatňuje paušál pri pohonných hmotách, bude musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky. A to aj napriek zdanlivo nelogickému vyjadreniu MF SR, podľa ktorého obe zdanlivo prepojené témy spolu nesúvisia: „ak by si daňovník uplatnil 80 percentné paušálne výdavky na PHM, nemusí automaticky uplatniť aj 80%né výdavky napr. na obstaranie vozidla.“

Nielen automobily: krátia sa výdavky aj počítače či elektroniku

Pod pojmom „majetok“ sa však nemyslia len automobily – i keď tieto sú možno najpopulárnejším daňovým výdavkom podnikateľov. Pri výdavkoch vzťahujúcich na nákup, opravy či prevádzku má podnikateľ voľbu 80 vs 100 aj pri iných druhoch majetku - počítačoch, telefónoch, tabletoch, fotoaparátoch, nábytku či softvéri. Jedinú výnimku majú „výdavky súvisiace s nehnuteľnosťami“. Podnikateľ musí samozrejme zakaždým obhájiť základnú definíciu daňového výdavku, ako výdavku „na dosiahnutie, zabezpečenie či udržanie príjmu“.

Voľba medzi väčšou či menšou šikanou

Podnikatelia, ktorí chcú mať čo najmenej agendy i starostí, si určite vyberú variantu 80% – na základe zámeru novely je možné predpokladať, že dobrovoľné priznanie používanie majetku na súkromné účely štát odmení plným akceptovaním 80 percentných výdavkov, teda minimálnou šikanou. O stopercentné uplatnenie všetkých výdavkov súvisiacich s automobilmi a iným majetkom budú účtovníkov žiadať skôr väčšie firmy s väčším vozovým parkom, pre ktorých 20% predstavuje v absolútnom vyjadrení väčšie číslo. Prípadne platitelia DPH, pre ktorých krátenie znamená aj zníženie odpočítavanej DPH. Títo však musia rátať s prísnejšou a hlbšou kontrolou.

Autor je konzultant spoločnosti Libertax Consulting. Publikuje i na blogu ludskourecou.sk.

Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 13.02.2017 00:00 Na štát budeme tento rok robiť o osem dní dlhšie ako vlani

Slovenský daňovníci na budú tento rok pracovať pre štát 156 dní. Je to o osem dní viac ako v minulom roku. Deň daňovej slobody, ktorý vypočítava spoločnosť Deloite, tento rok pripadne na 6. jún. Až potom začnú Slováci zarábať len pre seba. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 10.01.2017 00:00 Začínajúce firmy majú novú možnosť ako podnikať

Od nového roka pribudla slovenským podnikateľom nová možnosť formy podnikania. Ide o takzvanú Jednoduchú spoločnosť na akcie (j.s.a.). Je určená najmä startupom, no výhodná môže byť aj pre ostatných začínajúcim podnikateľov. Takéto podnikanie by malo byť medzistupňom medzi akciovou spoločnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzením. Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 25.01.2017 14:41

Marek Mittaš | 19.12.2016 00:00 Odvod z neživotného poistenia zvýši ceny poistného a zhorší jeho dostupnosť

Napriek protestom zo strany poisťovní v novembri poslanci schválili novelu zákona o poisťovníctve. Výsledkom je zavedenie osempercentného odvodu zo všetkých neživotných poistiek. Dôsledkom bude pravdepodobne rasti cien, prípadne transformácia poisťovní na pobočky, alebo dokonca ich odchod z trhu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 09.12.2016 08:36

Redakcia | 26.10.2016 00:00 Od budúceho roku začnú platiť masívne daňové zmeny

S účinnosťou od Nového roku sa chystajú viaceré zásadné zmeny v daniach. Okrem všeobecne pozitívne prijatého zvýšenia paušálnych výdavkov sa zmeny týkajú aj zdaňovania dividend, transferového oceňovania a nadmerného odpočtu DPH. O tom, na aké najdôležitejšie zmeny je potrebné sa pripraviť od nového roka, a a aký vplyv to bude mať na podnikateľov, informuje poradenská spoločnosť Accace. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

21.03.2017 10:30 Zdravotná poisťovňa Union odpúšťa dlžníkom úroky

Union zdravotná poisťovňa vyhlásila úrokovú amnestiu pre svojich dlžníkov na zdravotnom poistení. Táto najmenšia zdravotná poisťovňa na trhu ich má v súčasnosti viac ako 55 tisíc. Celkový dlh je 68 miliónov eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

10.03.2017 08:25 Solidární daň v daňovém přiznání za rok 2016

Lidé s vysokými příjmy ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti musí za rok 2016 platit 7% solidární daň. Při platbě solidární daně přitom vzniká povinnost podat daňové přiznání. Jak splnit daňovou povinnost za rok 2016?  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

09.03.2017 13:39 O 2 % z dane sa uchádza až 14 tisíc organizácii

Tretí sektor uchádzajúci sa o dve percentá z daní zaznamenal vlani rekordný rok. Podľa údajov Finančnej správy získal od daňových poplatníkov 61,6 miliónov eur. Tento rok sa o príspevky pobije až 14 tisíc organizácií. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.03.2017 09:16 Daňové přiznání 2016: Jak pomohou slevy na dani

Platit vysoké daně se chce asi málokomu. Jednou z legálních možností snížení daňové povinnosti je využití slev na dani. O kolik si můžete daně snížit? Pozor také na podnikání a uplatnění výdajů procentem z příjmů. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

02.03.2017 11:29 Hackeri v mene Finančnej správuy žiadajú výkupné 900 eur

Bezpečnostná spoločnosť ESET analyzovala škodlivý kód zameraný na slovenských používateľov a firmy, na ktorý ako prvá upozornila Finančná správa Slovenskej republiky. Útočník ho šíri falošnými e-mailovými správami odosielanými z adresy zakaznicky-servis@financnasprava.digital, ktorá však nepatrí Finančnej správe. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »