Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

logo-hviezdne-byvanie_1


facebook-logo_1

Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie

Autor: Tomáš Gavenda | 15.12.2010 00:00 | Kategórie: Dane | 0 komentárov
Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie

Nová vláda si dala za úlohu pripraviť z dôvodu ozdravenia verejných financií a naštartovania ekonomiky konsolidačný balík. Ten zahŕňa opatrenia na strane výdavkov aj príjmov. Časť týkajúcu sa príjmov tvoria predovšetkým zmeny v oblasti daní a odvodov. V tomto článku sa budeme venovať zmenám, ktoré prinesie novela zákona o dani z príjmov.

Prvé návrhy legislatívnych zmien pre oblasť daní a odvodov boli predstavené už 15. augusta 2010 na tlačovej konferencii ministrov Ivana Mikloša a Jozefa Mihála. Prvého decembra 2010 bola po druhom a treťom čítaní schválená v NR SR novela zákona o dani z príjmov, ktorej účinnosť sa navrhuje od 1. januára 2011. V období od prvého oznámenia o navrhovaných úpravách po schválenie záverečného znenia novely sa niektoré pôvodne zamýšľané opatrenia modifikovali, niektoré poslanci zo zákona vypustili a ďalšie opatrenie bolo do novely zaradené na poslednú chvíľu. V rámci legislatívneho procesu podlieha novela už len schváleniu prezidenta.

Mnohé výnimky a oslobodenia od nového roka skončia

V nadväznosti na filozofiu, ktorú ministri Mikloš a Mihál prezentovali už na augustovej tlačovej konferencii, má dôjsť predovšetkým k zrušeniu neodôvodnených výnimiek a deformácií. Zákon o dani príjmov by preto mal byť od nového roka chudobnejší na výnimky.

Prehľad oslobodení a ustanovení v zákone o dani z príjmov

Názov oslobodenia / ustanovenia

do 31. 12. 2010

od 1. 1. 2011

Oslobodenie príjmov z prenájmu, predaja cenných papierov a niektorých ďalších ostatných príjmov v zmysle zákona o dani z príjmov

5 násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (925,95 EUR)

500 EUR

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a manželku

22,5 násobok životného minima platného k 1. januáru 2009 (4 025,70 EUR)

19,2 násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (3 559,30 EUR)

Nezdaniteľná časť základu dane na životné poistenie, doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie

398,33 EUR / zdaňovacie obdobie

zrušené

Paušálne výdavky pri príjmoch z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

40% a 60% z úhrnu príjmov

zjednotené na 40% z úhrnu príjmov

Oslobodenie príjmov z predaja bytu, bytového domu s najviac dvoma bytmi a z nehnuteľnosti

Oslobodenie po 5 rokoch od nadobudnutia nehnuteľnosti alebo po 2 rokoch trvalého pobytu v byte alebo bytovom dome s najviac dvoma bytmi

Kritérium trvalého pobytu pre oslobodenie bude zrušené; v platnosti zostane oslobodenie po 5 rokoch od nadobudnutia nehnuteľnosti

Zdroj: Zákon o dani z príjmov. Novela zákona o dani z príjmov schválená v NR SR dňa 1. decembra 2010.

Poznámka: Výška životného minima bola od 1. júla 2010 stanovená vo výške 185,38 EUR a táto výška by mala byť platná aj k 1. januáru 2011. Výška životného minima bola k 1. januáru 2010 vo výške 185,19 EUR.

Zmena v oslobodení časti príjmov z prenájmu, predaja cenných papierov a niektorých ďalších ostatných príjmov pre fyzické osoby

Podľa novely sa zníži výška oslobodenia na niektoré druhy príjmov, napr. z prenájmu, predaja cenných papierov a niektorých ďalších ostatných príjmov v zmysle zákona o dani z príjmov z päťnásobku životného minima na fixnú čiastku 500 EUR za zdaňovacie obdobie. Výška oslobodenia pre rok 2010 bola vo výške 925,95 EUR.

V prípade využitia tohto oslobodenia sa výdavky k takémuto príjmu určia rovnakým spôsobom ako podľa v súčasnosti účinného zákona o dani z príjmov a to pomerom príjmov zahrnovaných do základu dane a celkových príjmov.

Aktuálne platné oslobodenie časti príjmu z prevodu opcií, cenných papierov a podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva pre fyzické osoby podľa novely ostáva v platnosti na príjmy z predaja takéhoto majetku, ktorý daňovník nadobudol do 31. decembra 2010, podľa znenia zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a manželku/manžela

Podľa novely sa obmedzí možnosť uplatniť nezdaniteľné časti len na príjmy zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Minister Mikloš označil tieto príjmy za tzv. aktívne príjmy. Premiérka Radičová sa vyjadrila, že cieľom tohto opatrenia je okrem iného aj zvýhodniť príjmy dosahované aktívnou prácou.

Medzi príjmy, na ktoré bude možné uplatniť si nezdaniteľnú časť, nebudú teda patriť ani príjmy z prenájmu. Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti za zdaňovacie obdobie roku 2010 budú použité ustanovenia zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010. Nezdaniteľnú časť bude teda možné uplatniť za všetky príjmy dosiahnuté za zdaňovacie obdobie roka 2010.

Zdanenie ročného príjmu pri uplatnení  nezdaniteľnej časti za zdaňovacie obdobie roku 2010  (modrá krivka) a 2011 (ružová krivka)

Zdroj: Zdroj: Zákon o dani z príjmov. Novela zákona o dani z príjmov.

Poznámka: Graf nezohľadňuje výpočet a uplatnenie poistných odvodov pri výpočte dane z príjmov. Graf má ilustratívny charakter. Má za úlohu porovnať nárast daňového zaťaženia v dôsledku poklesu výšky nezdaniteľnej časti pre zdaňovacie obdobie roka 2011.

Nezdaniteľná časť základu dane na životné poistenie, doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie

Podľa novely daňovníci prídu o možnosť od svojho základu dane odpočítať nezdaniteľné časti základu dane na životné poistenie, doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie. Výška tejto nezdaniteľnej časti je v súčasnosti vo výške najviac 398,33 EUR za zdaňovacie obdobie.

Podľa novely ju bude možné uplatniť prostredníctvom zúčtovania dane z príjmov alebo podania daňového priznania ešte za zdaňovacie obdobie roku 2010. Úspora na dani z príjmov pri uplatnení plného rozsahu tejto nezdaniteľnej časti predstavovala sumu 75,68 EUR.

Paušálne výdavky pri príjmoch z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

Podľa novely sa zjednotí výška paušálnych výdavkov daňovníkov, ktorí majú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti z úrovne  40% a 60% na jednotnú úroveň 40% z úhrnu príjmov daňovníka.

Remeselníci, ktorí podľa doteraz platného zákona o dani z príjmov požívali možnosť uplatňovať paušálne výdavky vo výške 60% z úhrnu príjmov, zaplatia na dani z príjmov viac.

Oslobodenie príjmov z predaja bytu, bytového domu s najviac dvoma bytmi a z nehnuteľnosti

Podľa novely nastane zmena aj pri oslobodení príjmov z predaja nehnuteľnosti. Oslobodenie  príjmov z predaja nehnuteľnosti bude možné po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.

Podľa aktuálneho znenia zákona o dani z príjmov je oslobodený aj príjem z predaja bytu alebo bytového domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom. Toto ustanovenie bude podľa novely zrušené. Podľa novely bude v rámci oslobodenia príjmu z predaja bytu s takýmto príjmom zaobchádzané podľa zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010, ak bol byt nadobudnutý pred 1. januárom 2004 a k jeho predaju došlo po 31. decembri 2010.

Naďalej zostane oslobodené nadobudnutie nehnuteľnosti daňovníkom dedením v priamom rade, ak poručiteľ nadobudol túto nehnuteľnosť najmenej päť rokov predtým, ako prešla do vlastníctva daňovníka (dediča).

Zrážková daň s novou podobou

Prostredníctvom ustanovení novely sa má vo väčšine prípadov zmeniť možnosť považovať zrazenú zrážkovú daň za preddavok na daň. Možnosť vysporiadania zrazenej dane prostredníctvom daňového priznania bude stanovená len pre vybrané druhy príjmov. Týmito podľa novely budú obsahovať príjmy z predaja podielových listov a niektoré príjmy daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, pri ktorých bude možné daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok.

Daňovníci, ktorí si uplatňovali v prípade nevyužitia plnej výšky nároku na nezdaniteľnú časť alebo z dôvodu daňovej straty vrátenie dane z príjmov z dôvodu, že zrazenú daň mohli považovať za preddavok na daň, o túto možnosť prídu. Avšak na príjmy, z ktorých bola zrážková daň zrazená v zdaňovacom období roku 2010, sa bude uplatňovať znenie zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010. Ak súčasná podoba novely nadobudne 1. januára 2010 účinnosť, budú si môcť daňovníci uplatniť prostredníctvom daňového priznania jej vrátenie pri všetkých príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, naposledy za zdaňovacie obdobie roka 2010.

Podľa novely sa taktiež nebude vyberať zrážková daň z príjmu zo závislej činnosti, ktorého výška v kalendárnom mesiaci nepresiahne sumu 165,97 EUR. Takýto príjem sa bude zdaňovať formou preddavkov.

Zmeny v oblasti finančného leasingu nakoniec neprešli

Pripomienkové konanie k novele zákona o dani z príjmov v rámci druhého čítania prinieslo pozmeňujúce návrhy pre oblasť finančného leasingu. Poslanci NR SR sa pôvodne navrhované zmeny pre oblasť finančného lízingu podporiť nerozhodli. Ustanovenia zákona o dani z príjmov v oblasti finančného leasingu preto ostávajú od 1. januára 2011 bez zmeny.

Podľa znenia pôvodného návrhu novely o dani z príjmov, schváleného po prvom čítaní, sa mal hmotný majetok prenajatý formou finančného leasingu odpisovať na daňové účely počas doby odpisovania tohto majetku stanovenej zákonom, teda rovnako ako inak obstaraný majetok.

Nová daň z emisných kvót

Podľa novely bude od 1. januára 2011 zdanená aj hodnota emisných kvót zapísaných v rokoch 2011 a 2012. Ich hodnota sa určí podľa trhovej ceny. Základom dane má byť hodnota prevedených a nespotrebovaných emisných kvót. Sadzba dane z emisných kvót bude podľa novely vo výške 80% zo základu dane.

Vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste bude zdaniteľné, výdavky na vzdelávanie zdravotníkov nebude možné odpočítať

Podľa novely má byť vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste zamestnancovi predmetom dane z príjmov pre zamestnanca v plnej výške. V plnej výške bude zdaňované vreckové, ktoré bude poskytnuté zamestnancovi pri zahraničnej pracovnej ceste, na ktorú bude zamestnanec vyslaný po 31. decembri 2010. Príjmy vo forme diét teda budú pre zamestnancov po novom zdaniteľné.

Podľa novely, ktorá tiež novelizuje zákon o cestovných náhradách, sa má zmeniť nárok zamestnanca na vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste na možnosť pre zamestnávateľa takéto plnenie zamestnancovi poskytnúť a to do výšky 40% stravného. Pre zamestnávateľa bude daňovo uznateľným nákladom vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste iba do výšky 40% stravného.

Podľa účinného zákona o dani z príjmov, vreckové poskytované pri zahraničnej pracovnej ceste zamestnancovi nie je do výšky 40% nároku na stravné určené podľa zákona o cestovných náhradách predmetom dane zamestnanca.

Zamestnanec, ktorý vykonáva zdravotnícke povolanie (lekár, zubný lekár, sestra, pôrodná asistentka), si nebude môcť znížiť základ dane o úhradu na svoje ďalšie profesijné vzdelávanie. Podľa v súčasnosti účinného zákona si zdravotnícky pracovník mohol od základu dane odpočítať výdavky na vzdelávanie do výšky stanovenej zákonom.

Autor je konzultant v spolocnosti PwC.

Anketa

Kto za vás vypĺňa daňové priznanie?

Môj zamestnávateľ. (13%)
 
Môj účtovník (daňový poradca). (16%)
 
Sám si ho vypĺňam. (71%)
 Spolu hlasovalo 428 čitateľov
Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie

Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Furmaník ml. | 20.03.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si odpočítať daňovú stratu

Koncom minulého roka znepokojila slovenských podnikateľov ďalšia novinka, ktorá im z vreciek vyťahuje zas o čosi viac peňazí. Išlo o obmedzenie odpočítavania naakumulovaných daňových strát, o ktoré nebude od budúceho roka možné znížiť daňový zisk. Za obdobie posledných rokov to však pre daňové straty nie je prvá rana a v zmenách je možné sa ľahko stratiť. Akú stratu je teda možné odpočítať v práve podávanom daňovom priznaní 2013? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 11.03.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si odrátať z daní dobrovoľné dôchodkové sporenie

Ešte pred pár rokmi si mohli daňovníci znížiť základ dane a teda aj daň z príjmov, ak si nejaké peniaze dobrovoľne odkladali na svoju budúcnosť. Išlo o nezdaniteľnú časť na dlhodobé účelové sporenie, ktorá však od roku 2011 prestala byť v hre. Od minulého roku je však opäť možné znížiť si základ dane o čosi podobné. Ide o novú nezdaniteľnú časť, týkajúcu sa dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 27.02.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si uplatniť skutočné výdavky?

V predchádzajúcom článku o daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby 2013 sme si  povedali o paušálnych výdavkoch a spôsobe, ako je ich možné uplatniť v daňovom priznaní za rok 2013. Pre niektorých podnikateľov je však z rôznych dôvodov výhodnejšie uplatniť si daňové výdavky skutočné. Ako na to? Celá správa »

Komentárov: 1 / 1 Posledný komentár: 12.03.2014 15:06

Peter Furmaník ml. | 18.02.2014 00:00 Daňové priznanie 2013: ako si uplatniť paušálne výdavky

Paušálne výdavky zažili v r. 2013 prvé vážne „okresanie“ zhora, stále sú však pomerne príjemnou výhodou pre mnohé SZČO. Okrem toho, že vďaka nim nie je časť príjmov potrebné zdaniť vôbec, šetria aj čas a náklady na rozsiahlejšiu evidenciu či účtovníctvo. Ukážeme si, ako je ich možné uplatniť si v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2013. Celá správa »

Komentárov: 8 / 8 Posledný komentár: 24.03.2014 15:54

Peter Pašek | 22.01.2014 09:00 Slováci pracujú na odvody a dane mesačne 5,3 dňa, Česi až 6,5 dňa

Slovenský zamestnanec s čistým príjmom 1 000 eur pracuje približne 5,3 dňa v mesiaci len na to, aby pokryl svoje daňové a odvodové zaťaženie. V porovnaní s krajinami z východnej a strednej Európy patríme medzi tie s nižším zaťažením, výrazne lepšie je na tom len Ukrajina s približne 3,8 dňami. V spolupráci s poradenskou spoločnosťou Accace prinášame porovnanie daňového a odvodového zaťaženia zamestnancov v šiestich krajinách východnej a strednej Európy. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

10.04.2014 10:30 Živnostníci vítajú nové sms Sociálnej poisťovne

Sociálna poisťovňa v týchto dňoch vyhodnocuje prvé reakcie na skúšobnú prevádzku SMS správ a e-mailov o neuhradenom aktuálnom poistnom. Správy o dlžných sumách poistného začala v marci Sociálna poisťovňa zasielať vybranej približne 3-tisícovej vzorke živnostníkov a ostatných SZČO v pôsobnosti bratislavskej pobočky. Väčšina živnostníkov a ostatných SZČO túto formu upozorňovania na nedoplatky privítala. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

09.04.2014 10:12 Mestá budú môcť znížiť poplatky pre seniorov a ZŤP

Ministerstvo financií SR predložilo do pripomienkového konania novelu zákona, na základe ktorej budú môcť mestá a obce znížiť poplatky za odpad. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

01.04.2014 15:48 Deficit rozpočtu v marci prekračuje minuloročnú úroveň

Štátny rozpočet bol v prvom štvrťroku tohto roka v schodku 1,086 mld. eur. V medziročnom porovnaní to bolo viac o 133,1 mil. eur, čo je nárasť o 14 percent. Príjmy štátu stúpli o 8,8 percenta na 2,587 mld. eur pri súčasnom raste výdavkov o 10,3 % na 3,672 mld. eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

01.04.2014 15:38 Sociálna poisťovňa upozorňuje na nedoplatky už i cez sms a emaily

Sociálna poisťovňa dnes začala rozozielať prvé SMS a e-mailové správy, v ktorých živnostníkov a ostatné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) upozorňuje na to, že neuhradili poistné za február 2014. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

26.03.2014 13:55 Sociálna poisťovňa eviduje o 12 % viac pohľadávok ako pred rokom

Sociálnej poisťovni (SP) minulý rok vzrástli pohľadávky o 71,8 milióna eur. Je to medziročne viac o 12,1 %. Celkový stav pohľadávok SP dosiahol ku koncu minulého roka 667,1 milióna eur.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »