Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie

Autor: Tomáš Gavenda | 15.12.2010 00:00 | Kategórie: Dane | 0 komentárov
Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie

Nová vláda si dala za úlohu pripraviť z dôvodu ozdravenia verejných financií a naštartovania ekonomiky konsolidačný balík. Ten zahŕňa opatrenia na strane výdavkov aj príjmov. Časť týkajúcu sa príjmov tvoria predovšetkým zmeny v oblasti daní a odvodov. V tomto článku sa budeme venovať zmenám, ktoré prinesie novela zákona o dani z príjmov.

Prvé návrhy legislatívnych zmien pre oblasť daní a odvodov boli predstavené už 15. augusta 2010 na tlačovej konferencii ministrov Ivana Mikloša a Jozefa Mihála. Prvého decembra 2010 bola po druhom a treťom čítaní schválená v NR SR novela zákona o dani z príjmov, ktorej účinnosť sa navrhuje od 1. januára 2011. V období od prvého oznámenia o navrhovaných úpravách po schválenie záverečného znenia novely sa niektoré pôvodne zamýšľané opatrenia modifikovali, niektoré poslanci zo zákona vypustili a ďalšie opatrenie bolo do novely zaradené na poslednú chvíľu. V rámci legislatívneho procesu podlieha novela už len schváleniu prezidenta.

Mnohé výnimky a oslobodenia od nového roka skončia

V nadväznosti na filozofiu, ktorú ministri Mikloš a Mihál prezentovali už na augustovej tlačovej konferencii, má dôjsť predovšetkým k zrušeniu neodôvodnených výnimiek a deformácií. Zákon o dani príjmov by preto mal byť od nového roka chudobnejší na výnimky.

Prehľad oslobodení a ustanovení v zákone o dani z príjmov

Názov oslobodenia / ustanovenia

do 31. 12. 2010

od 1. 1. 2011

Oslobodenie príjmov z prenájmu, predaja cenných papierov a niektorých ďalších ostatných príjmov v zmysle zákona o dani z príjmov

5 násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (925,95 EUR)

500 EUR

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a manželku

22,5 násobok životného minima platného k 1. januáru 2009 (4 025,70 EUR)

19,2 násobok životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (3 559,30 EUR)

Nezdaniteľná časť základu dane na životné poistenie, doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie

398,33 EUR / zdaňovacie obdobie

zrušené

Paušálne výdavky pri príjmoch z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

40% a 60% z úhrnu príjmov

zjednotené na 40% z úhrnu príjmov

Oslobodenie príjmov z predaja bytu, bytového domu s najviac dvoma bytmi a z nehnuteľnosti

Oslobodenie po 5 rokoch od nadobudnutia nehnuteľnosti alebo po 2 rokoch trvalého pobytu v byte alebo bytovom dome s najviac dvoma bytmi

Kritérium trvalého pobytu pre oslobodenie bude zrušené; v platnosti zostane oslobodenie po 5 rokoch od nadobudnutia nehnuteľnosti

Zdroj: Zákon o dani z príjmov. Novela zákona o dani z príjmov schválená v NR SR dňa 1. decembra 2010.

Poznámka: Výška životného minima bola od 1. júla 2010 stanovená vo výške 185,38 EUR a táto výška by mala byť platná aj k 1. januáru 2011. Výška životného minima bola k 1. januáru 2010 vo výške 185,19 EUR.

Zmena v oslobodení časti príjmov z prenájmu, predaja cenných papierov a niektorých ďalších ostatných príjmov pre fyzické osoby

Podľa novely sa zníži výška oslobodenia na niektoré druhy príjmov, napr. z prenájmu, predaja cenných papierov a niektorých ďalších ostatných príjmov v zmysle zákona o dani z príjmov z päťnásobku životného minima na fixnú čiastku 500 EUR za zdaňovacie obdobie. Výška oslobodenia pre rok 2010 bola vo výške 925,95 EUR.

V prípade využitia tohto oslobodenia sa výdavky k takémuto príjmu určia rovnakým spôsobom ako podľa v súčasnosti účinného zákona o dani z príjmov a to pomerom príjmov zahrnovaných do základu dane a celkových príjmov.

Aktuálne platné oslobodenie časti príjmu z prevodu opcií, cenných papierov a podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva pre fyzické osoby podľa novely ostáva v platnosti na príjmy z predaja takéhoto majetku, ktorý daňovník nadobudol do 31. decembra 2010, podľa znenia zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a manželku/manžela

Podľa novely sa obmedzí možnosť uplatniť nezdaniteľné časti len na príjmy zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Minister Mikloš označil tieto príjmy za tzv. aktívne príjmy. Premiérka Radičová sa vyjadrila, že cieľom tohto opatrenia je okrem iného aj zvýhodniť príjmy dosahované aktívnou prácou.

Medzi príjmy, na ktoré bude možné uplatniť si nezdaniteľnú časť, nebudú teda patriť ani príjmy z prenájmu. Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti za zdaňovacie obdobie roku 2010 budú použité ustanovenia zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010. Nezdaniteľnú časť bude teda možné uplatniť za všetky príjmy dosiahnuté za zdaňovacie obdobie roka 2010.

Zdanenie ročného príjmu pri uplatnení  nezdaniteľnej časti za zdaňovacie obdobie roku 2010  (modrá krivka) a 2011 (ružová krivka)

Zdroj: Zdroj: Zákon o dani z príjmov. Novela zákona o dani z príjmov.

Poznámka: Graf nezohľadňuje výpočet a uplatnenie poistných odvodov pri výpočte dane z príjmov. Graf má ilustratívny charakter. Má za úlohu porovnať nárast daňového zaťaženia v dôsledku poklesu výšky nezdaniteľnej časti pre zdaňovacie obdobie roka 2011.

Nezdaniteľná časť základu dane na životné poistenie, doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie

Podľa novely daňovníci prídu o možnosť od svojho základu dane odpočítať nezdaniteľné časti základu dane na životné poistenie, doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie. Výška tejto nezdaniteľnej časti je v súčasnosti vo výške najviac 398,33 EUR za zdaňovacie obdobie.

Podľa novely ju bude možné uplatniť prostredníctvom zúčtovania dane z príjmov alebo podania daňového priznania ešte za zdaňovacie obdobie roku 2010. Úspora na dani z príjmov pri uplatnení plného rozsahu tejto nezdaniteľnej časti predstavovala sumu 75,68 EUR.

Paušálne výdavky pri príjmoch z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu

Podľa novely sa zjednotí výška paušálnych výdavkov daňovníkov, ktorí majú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti z úrovne  40% a 60% na jednotnú úroveň 40% z úhrnu príjmov daňovníka.

Remeselníci, ktorí podľa doteraz platného zákona o dani z príjmov požívali možnosť uplatňovať paušálne výdavky vo výške 60% z úhrnu príjmov, zaplatia na dani z príjmov viac.

Oslobodenie príjmov z predaja bytu, bytového domu s najviac dvoma bytmi a z nehnuteľnosti

Podľa novely nastane zmena aj pri oslobodení príjmov z predaja nehnuteľnosti. Oslobodenie  príjmov z predaja nehnuteľnosti bude možné po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.

Podľa aktuálneho znenia zákona o dani z príjmov je oslobodený aj príjem z predaja bytu alebo bytového domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov, ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom. Toto ustanovenie bude podľa novely zrušené. Podľa novely bude v rámci oslobodenia príjmu z predaja bytu s takýmto príjmom zaobchádzané podľa zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010, ak bol byt nadobudnutý pred 1. januárom 2004 a k jeho predaju došlo po 31. decembri 2010.

Naďalej zostane oslobodené nadobudnutie nehnuteľnosti daňovníkom dedením v priamom rade, ak poručiteľ nadobudol túto nehnuteľnosť najmenej päť rokov predtým, ako prešla do vlastníctva daňovníka (dediča).

Zrážková daň s novou podobou

Prostredníctvom ustanovení novely sa má vo väčšine prípadov zmeniť možnosť považovať zrazenú zrážkovú daň za preddavok na daň. Možnosť vysporiadania zrazenej dane prostredníctvom daňového priznania bude stanovená len pre vybrané druhy príjmov. Týmito podľa novely budú obsahovať príjmy z predaja podielových listov a niektoré príjmy daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, pri ktorých bude možné daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok.

Daňovníci, ktorí si uplatňovali v prípade nevyužitia plnej výšky nároku na nezdaniteľnú časť alebo z dôvodu daňovej straty vrátenie dane z príjmov z dôvodu, že zrazenú daň mohli považovať za preddavok na daň, o túto možnosť prídu. Avšak na príjmy, z ktorých bola zrážková daň zrazená v zdaňovacom období roku 2010, sa bude uplatňovať znenie zákona o dani z príjmov účinného do 31. decembra 2010. Ak súčasná podoba novely nadobudne 1. januára 2010 účinnosť, budú si môcť daňovníci uplatniť prostredníctvom daňového priznania jej vrátenie pri všetkých príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, naposledy za zdaňovacie obdobie roka 2010.

Podľa novely sa taktiež nebude vyberať zrážková daň z príjmu zo závislej činnosti, ktorého výška v kalendárnom mesiaci nepresiahne sumu 165,97 EUR. Takýto príjem sa bude zdaňovať formou preddavkov.

Zmeny v oblasti finančného leasingu nakoniec neprešli

Pripomienkové konanie k novele zákona o dani z príjmov v rámci druhého čítania prinieslo pozmeňujúce návrhy pre oblasť finančného leasingu. Poslanci NR SR sa pôvodne navrhované zmeny pre oblasť finančného lízingu podporiť nerozhodli. Ustanovenia zákona o dani z príjmov v oblasti finančného leasingu preto ostávajú od 1. januára 2011 bez zmeny.

Podľa znenia pôvodného návrhu novely o dani z príjmov, schváleného po prvom čítaní, sa mal hmotný majetok prenajatý formou finančného leasingu odpisovať na daňové účely počas doby odpisovania tohto majetku stanovenej zákonom, teda rovnako ako inak obstaraný majetok.

Nová daň z emisných kvót

Podľa novely bude od 1. januára 2011 zdanená aj hodnota emisných kvót zapísaných v rokoch 2011 a 2012. Ich hodnota sa určí podľa trhovej ceny. Základom dane má byť hodnota prevedených a nespotrebovaných emisných kvót. Sadzba dane z emisných kvót bude podľa novely vo výške 80% zo základu dane.

Vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste bude zdaniteľné, výdavky na vzdelávanie zdravotníkov nebude možné odpočítať

Podľa novely má byť vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste zamestnancovi predmetom dane z príjmov pre zamestnanca v plnej výške. V plnej výške bude zdaňované vreckové, ktoré bude poskytnuté zamestnancovi pri zahraničnej pracovnej ceste, na ktorú bude zamestnanec vyslaný po 31. decembri 2010. Príjmy vo forme diét teda budú pre zamestnancov po novom zdaniteľné.

Podľa novely, ktorá tiež novelizuje zákon o cestovných náhradách, sa má zmeniť nárok zamestnanca na vreckové pri zahraničnej pracovnej ceste na možnosť pre zamestnávateľa takéto plnenie zamestnancovi poskytnúť a to do výšky 40% stravného. Pre zamestnávateľa bude daňovo uznateľným nákladom vreckové poskytnuté pri zahraničnej pracovnej ceste iba do výšky 40% stravného.

Podľa účinného zákona o dani z príjmov, vreckové poskytované pri zahraničnej pracovnej ceste zamestnancovi nie je do výšky 40% nároku na stravné určené podľa zákona o cestovných náhradách predmetom dane zamestnanca.

Zamestnanec, ktorý vykonáva zdravotnícke povolanie (lekár, zubný lekár, sestra, pôrodná asistentka), si nebude môcť znížiť základ dane o úhradu na svoje ďalšie profesijné vzdelávanie. Podľa v súčasnosti účinného zákona si zdravotnícky pracovník mohol od základu dane odpočítať výdavky na vzdelávanie do výšky stanovenej zákonom.

Autor je konzultant v spolocnosti PwC.

Anketa

Kto za vás vypĺňa daňové priznanie?

Môj zamestnávateľ. (13%)
 
Môj účtovník (daňový poradca). (16%)
 
Sám si ho vypĺňam. (71%)
 Spolu hlasovalo 430 čitateľov
Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie

Zákon o dani z príjmov sa od nového roka mení, optimalizovať bude ťažšie >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
Reklama

 

 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 11.12.2014 00:00 Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

V minulom článku som sa okrem iných venoval i téme voľby podnikateľa, či odpísať pohonné hmoty výške 80% alebo v plnej sume. Kritickým je množstvo agendy, ktoré je ochotný zniesť. Magické číslo 80% sa však od nového roka 2015 objaví aj na iných miestach účtovníctva – podnikateľ bude môcť alebo musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky na automobil či iný majetok. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Furmaník ml. | 27.11.2014 00:00 Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015

Najobávanejšia zmena v zdaňovaní firemných automobilov – obmedzenie paušálnych výdavkov na pohonné hmoty – nakoniec neprešla. No i tak vstupujú do platnosti na budúci rok viaceré legislatívne novinky. Napríklad limit na daňovú uznateľnosť výdavkov súvisiacich s obstaraním vozidla. Celá správa »

Komentárov: 2 / 2 Posledný komentár: 10.12.2014 00:09

Peter Apolen | 13.11.2014 00:00 Aké zmeny prinesie novelizovaný Obchodný zákonník od nového roka?

Jednoeurové s.r.o., nové povinnosti spoločností v kríze, alebo znemožnenie výkonu štatutárnych funkcii osobám v registri diskvalifikovaných. To sú najdôležitejšie zmeny, ktoré prináša novela Obchodného zákonníka účinná od budúceho roku. Pre investujeme.sk ich analyzuje advokátska kancelária Accace Legal. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Redakcia | 06.11.2014 00:00 Zmeny v Zákone o sociálnom poistení – na čo sa treba pripraviť?

Od januára 2015 vstúpi do platnosti novela Zákona o sociálnom poistení, ktorá mení hranicu príjmu, z ktorej nie sú študenti povinní platiť dôchodkové poistenie, prináša zmenu výpočtu nemocenskej dávky a automatické prepočítanie dôchodku Sociálnou poisťovňou. Spolu s poradenskou spoločnosťou Accace prinášame objasnenie jednotlivých zmien. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 24.10.2014 00:00 Jedna z možností motivácie ku kúpe motivačnej literatúry môže byť i jej daňová odpočítateľnosť

Motivačná literatúra je nevyhnutným prostriedkom z práci na sebe. Treba v nej síce oddeliť zrno od pliev, ale osvedčenou poznávacou značkou môže byť autor. Ako je to však s daňovou uznateľnosťou jej nákupu? Nejde totiž jednoznačne o výdavok na dosiahnutie príjmov, keďže sa môže využitie môže byť i súkromné. Podľa nášho spolupracovníka – konzultanta Petra Furmaníka, si však pred daňovou kontrolou treba trvať na svojom a dokazovať, že knihy alebo online kurzy slúžili k vášmu profesijnému rastu. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

16.12.2014 08:00 Do bločkovej lotérie bolo prihlásených už sto miliónov účteniek

Do Národnej bločkovej lotérie občania po 15 mesiacoch fungovania zaregistrovali už viac ako sto miliónov bločkov. Mesačne to tak priemerne bolo 6,6 milióna kusov. Informovala o tom národná lotériová spoločnosť Tipos, ktorá hru prevádzkuje. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

10.12.2014 09:00 Zavést, zrušit, zavést aneb Penzijní reforma po česku

Jedna politická reprezentace i přes odpor opozice a velké části odborníků zavede II. pilíř jakožto vlajkovou loď své penzijní reformy, po volbách pak jiná politická reprezentace postaví svoji reformu na tom, že naopak II. pilíř a opět bez dohody s opozicí zruší. Co z toho vyplývá pro občana a budoucího důchodce? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

09.12.2014 13:30 Vládnych poslancov nebolo dosť, jednoeurová s.r.o. neprešla

Poslancom Národnej rady SR sa nepodarilo prelomiť veto prezidenta SR Andreja Kisku, ktorý vrátil novelu Obchodného zákonníka späť na rokovanie parlamentu. Prezident priznal novele snahu pohnúť sa správnym smerom, no vytkol jej viacero problematických oblastí. Na prelomenie veta je potrebná nadpolovičná väčšina poslancov. Chýbal však jeden hlas a za hlasovalo len 75 percent zákonodarcov. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

05.12.2014 13:13 Finančná správa oceňovala najlepších platiteľov dane

Finančné riaditeľstvo SR ocenilo prvý krát najlepších platiteľov dane z príjmov. Cena má motivovať k daňovej zodpovednosti a zlepšovaniu daňového správania. Nehodnotí sa pritom len výška zaplatenej dane, ale viacero kritérií, ako dlh na daniach, nálezy z daňových kontrol nad 10 tis. eur alebo porušenia zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

04.12.2014 11:20 So schránkovými firmami vo verejnom obstarávaní by mal byť koniec

Poslanci Národnej rady SR vylúčili v firmy s neznámymi vlastníkmi z verejného obstarávania. V stredu (3. decembra) schválili vládny návrh novely zákona o verejnom obstarávaní. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Apolen | 11.12.2014 00:00 Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

V minulom článku som sa okrem iných venoval i téme voľby podnikateľa, či odpísať pohonné hmoty výške 80% alebo v plnej sume. Kritickým je množstvo agendy, ktoré je ochotný zniesť. Magické číslo 80% sa však od nového roka 2015 objaví aj na iných miestach účtovníctva – podnikateľ bude môcť alebo musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky na automobil či iný majetok. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »