Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Zamestnávanie v roku 2013: Oplatí sa ešte vôbec?

Zamestnávanie v roku 2013: Oplatí sa ešte vôbec?

Slovenský podnikateľ, ktorý potrebuje rozšíriť svoje aktivity a pribrať do svojho tímu nových a prínosných ľudí, stojí často pred dilemou, či mu novovytvorenú hodnotu neeliminujú náklady a povinnosti, ktoré dlhodobo deformujú zamestnávanie a podnikateľské prostredie. Akou formou sa oplatí v rolu 2013 zamestnávať či inak spolupracovať? Existujú nejaké lacné a jednoduché alternatívy?

Trvalý pracovný pomer: Povinnosti, obmedzenia a odvody neubúdajú 

Od januára 2013 sa síce zvyšuje sadzba dane z príjmov a rovnako aj maximálne odvody pre lepšie zarábajúcich zamestnancov (cca od  3000 EUR a viac), väčšinu zamestnancov však tieto „postihy“ obídu. Mnohých s nich sa však dotýka už v minulosti obmedzujúci Zákonník práce, ktorý sa nástupom novej vlády dočkal opäť raz novely. 

Základné odvodové podmienky pre zamestnávanie na štandardný trvalý pracovný pomer sa nemenia. Štandardný pracovno-právny vzťah je aj naďalej zaťažený pomerne vysokými odvodmi - na strane zamestnanca v sadzbe 13,4% zrazených z jeho mesačného príjmu, na strane zamestnávateľa 35,2% platených z jeho vlastného vrecka „navyše“ nad zmluvnú hrubú mzdu zamestnanca. 

Okrem platenia odvodov sa však na trvalý pracovný pomer vzťahuje celý rad povinností a obmedzení na strane zamestnávateľa - týkajú sa najmä pracovného času, práce nadčas či nočnej práce, príplatkov či náhrad. Svoje si vypýtajú aj zákonné nároky na dovolenku, tvorbu a použitie sociálneho fondu či stravovanie zamestnancov. Splnenie všetkých požiadaviek, ktoré na zamestnávateľa kladú zákony pracovného práva, stojí jeho peniaze. Navyše ho zaťažuje aj rozsiahla administratíva, ktorá rovnako znamená náklady – či už na právnikov, mzdových účtovníkov a prípadné sankcie za možné chyby.

Čo sa zmenilo v Zákonníku práce od januára 2013 

  • znovuzavedenie súbehu výpovednej doby a odstupného – pri výpovedi danej zamestnávateľom má zamestnanec okrem výpovednej doby súčasne nárok aj na odstupné (výpovedná doba a výška odstupného závisí od doby trvania pracovného pomeru)
  • nárok na odstupné má v určitých prípadoch zamestnanec aj pri skončení pracovného pomeru dohodou
  • pracovný pomer na dobu určitú bude opäť možné dohodnúť maximálne na 2 roky s maximálnym dvojnásobným predĺžením
  • obmedzuje sa možnosť a rozsah práce nadčas
  • spresnená definícia závislej práce 
Prečítajte si

Dohody: Pribudli odvody a hora papierovania

Účelom zamestnávania na dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (skrátene „dohody“) bolo pôvodne umožniť zamestnávanie ľudí na príležitostné, nepravidelné a jednorazové práce v nižšom rozsahu hodín, aký sa vzťahuje napr. na trvalých zamestnancov. Odvody z príjmov dohodárov sa do konca r. 2012 v podstate neplatili (zamestnávateľ platil iba 1,05% z príjmu dohodára na úrazové a garančné poistenie, zamestnanec neplatil nič) a z toho dôvodu išlo do konca roka 2012 o veľmi výhodnú a lacnú formu zamestnávania. Formou dohody tak boli často zamestnaní aj ľudia, ktorí v danej firme pracovali celý mesiac v rovnakom rozsahu ako trvalí zamestnanci. 

Od januára 2013 je väčšina dohôd zaťažených odvodmi. A to na oboch stranách – odvody platí zamestnanec – dohodár aj zamestnávateľ, rovnako ako v prípade trvalých úväzkov. Na rozdiel od štandardného pracovného pomeru však nejde vždy o rovnakú sadzbu. Od januára 2013 vzniklo hneď niekoľko skupín dohodárov, z ktorých každá platí rôzne druhy odvodov v rôznych sadzbách. Zavádza sa napríklad pojem „dohodár s pravidelným príjmom“ a „dohodár s nepravidelným príjmom“ a do hry vstupujú aj odvodové výnimky: niektorí študenti môžu konkrétne príjmy od odvodov oslobodiť. Samostatnú – o čosi nižšiu sadzbu – majú aj dôchodcovia. 

Vyššie zaťaženie odvodmi však nebude jedinou bariérou zamestnávania na tento typ úväzkov. V zmysle noviniek Zákonníka práce sa na dohodárov bude vzťahovať široké spektrum pravidiel, ktoré doteraz obmedzovali trvalých pracovníkov. Zavádza sa napr. minimálna hodinová mzda dohodára (1,941 EUR / hod., 337,70 EUR / mes.), povinnosť presnejšej evidencie pracovného času, na dohodára sa po novom vzťahujú takmer všetky pravidlá pri určení a rozvrhnutí pracovného času. Samotné zavedenie odvodov prinieslo taktiež nové a pomerne zložité pravidlá pre prihlasovanie a odhlasovanie dohodárov do poisťovní, papierovanie pri určení a sledovaní študentom zvolenej výnimky oslobodenej od odvodov, rozsiahlejšie vykazovanie mesačných odvodov či ich výpočet. Na dôchodkovo poistených dohodárov sa bude vzťahovať napr. zasielanie „Evidenčných listov dôchodkového poistenia“ na účely výpočtu dôchodku v budúcnosti a nemocensky poistení dohodári prinesú ich mzdovým účtovníkom „papierovanie“ ohľadne práceneschopnosti, materskej dovolenky či pracovných úrazov. 

Uvedené nové povinnosti výrazne zvýšia neproduktívnu administratívnu záťaž pre podnikateľov – zamestnávateľov a ich mzdové účtarne, čo už je samo o sebe dôvod na menšiu vôľu pre túto formu zamestnávania. Zamestnávateľom, ktorí chcú nové vyššie odvody rôznymi formami obísť, navyše nová komplikovaná administratíva takúto optimalizáciu výrazne znechutí. 

Živnosť: Partnerstvo, ktoré možno prežije 

Pojem „zamestnávanie na živnosť“ je sám o sebe z vecnej či právnej stránky nezmysel. Zamestnávať môžeme zamestnancov či dohodárov, pričom sa na nás vzťahuje spomenuté pracovné právo. Živnostník je firmou sám o sebe a s ďalšou firmou – teda „zamestnávateľom“ – môže akurát tak spolupracovať ako dodávateľ na základe niektorej zo zmlúv obchodného práva. 

Vysoké odvodové zaťaženie, ktorým štát dlhodobo zaťažuje zamestnávanie ľudí v pracovnom pomere, však v minulosti prinútilo niektoré firmy transformovať pracovno-právne vzťahy „zamestnávateľ – zamestnanec“ na obchodné vzťahy medzi dvoma firmami. Zamestnávateľovi tak odpadli povinnosti, administratíva a náklady spojené plynúce z pracovnoprávnych, odvodových a daňových predpisov, najmä však ušetril na odvodoch platených zamestnávateľom. „Zamestnanec“ – partner si otvorí živnosť (čo je pomerne jednoduchá záležitosť), svoje služby však musí pravidelne fakturovať a viesť niektorú z možných evidencií príjmov pre daňový úrad vrátane každoročného daňového priznania. Dane a odvody si platí a odvádza sám za seba. Jeho daňovou výhodou je možné uplatnenie daňových výdavkov, najmä fiktívnych paušálnych výdavkov. 

Jednou zo zmien Zákonníka práca pre r. 2013 bola presnejšia definícia tzv. „závislej práce“. Ak ktorýkoľvek vzťah medzi partnermi napĺňa spomenuté znaky závislej práce, ide o závislú prácu a tento vzťah nesmie byť ukotvený zmluvou podľa Obchodného zákonníka (teda medzi dvomi podnikateľmi) ani Občianskeho zákonníka (nižšie spomenutá príkazná zmluva či zmluva o dielo). 

Znaky závislej práce podľa Zákonníka práce 2013 

Za závislú prácu sa považuje práca: 

  • vykonávaná vo vzťahu nadriadenosti zamestnávateľa a podriadenosti zamestnanca
  • vykonávaná osobne zamestnancom pre zamestnávateľa
  • podľa pokynov zamestnávateľa
  • v mene zamestnávateľa
  • vykonávaná v pracovnom čase určenom zamestnávateľom
  • za mzdu alebo odmenu

Prirodzená otázka každého, kto si dané znaky prečíta, znie, či na kvalifikovanie vzťahu ako závislej práce musia byť splnené všetky podmienky súčasne alebo postačí iba jedna. Zákonník práce na ňu neposkytuje jednoznačné stanovisko, rovnako sa rôznia aj výklady odborníkov na pracovné právo – podľa niektorých závisí spôsob skúmania daného pomeru od konkrétneho prípadu.  

V každom prípade bude v budúcnosti určite riskantnejšie uzatvárať obchodné vzťahy so živnostníkmi v prípade nesamostatných činností, ktoré sú „bijú do očí“ svojím „závislým“ charakterom – napr. stavebné či administratívne práce. Možnosť obhájiť status živnostníka a obchodného vzťahu budú mať skôr činnosti vykonávané samostatne a pod vlastným menom, pri ktorých je rôznymi spôsobmi možné dokázať, že ide o skutočné podnikanie. 

Pre úplnosť je potrebné dodať, že tímová spolupráca viacerých jedincov na voľnej nohe, ktorá je možné označiť za zamestnávanie, nevzniká v súčasnosti len z dôvodu vysokých odvodov. Jednotlivci, ktorí chcú byť slobodní, robiť prácu, ktorá ich baví a vyberať si projekty či miesto pôsobenia podľa vlastného uváženia, sa v súčasnosti často združujú na báze obchodnej spolupráce samostatných podnikateľov a výsledkom sú tzv. slobodné firmy či pseudofirmy. Prioritným dôvodom býva vyhnutie sa nepraktickým obmedzeniam pracovného práva – veď slovenský Zákonník práce úplne voľnú resp. slobodnú prácu neumožňuje. Únik pred vysokými odvodmi je len dodatočným, i keď výrazným motívom. 

Príkazné zmluvy: Závislá práca vrátane zamestnaneckých odvodov

V minulosti sa ako spôsob úspory na odvodoch používali obľúbené príkazné zmluvy, resp. iné zmluvy podľa Občianskeho zákonníka. Už z len definície „príkazcu“ a „príkazníka“ (§ 724 až § 732 Občianskeho zákonníka) však v takomto vzťahu ide o závislú prácu podľa starých aj podľa nových pravidiel. Od r. 2011 sa preto z príjmov (tj odmien) na základe príkazných zmlúv platia odvody na strane príkazcu – zamestnávateľa aj na strane príkazníka – zamestnanca. Jedinú úľavu môže poskytnúť ich rozdelenie v závislosti od typu príjmu: pravidelné príjmy sú zaťažené plnými odvodmi v rovnakej sadzbe ako trvalý pracovný pomer, z prípadných nepravidelných príjmov sa neplatí nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti, sadzba odvodov na oboch stranách je preto nižšia. Príjmy z príkazných zmlúv sa do rubriky „pracovný pomer“ zaraďujú aj na účely zdaňovania z hľadiska dane z príjmov. 

Tam však nespadajú príležitostné či náhodné príjmy. Ak ide o príkaznú zmluvu uzatvorenú na príležitostnú či náhodnú činnosť v roku, zdaňujú sa ako ostatné príjmy v zmysle § 8 zákona o dani z príjmov. Teda do sumy 500 EUR ročne sú od dane z príjmov oslobodené a neplatia sa z nich odvody. Na druhej strane si príkazník-zamestnanec nemôže uplatniť štandardné výhody, akými sú nezdaniteľná časť na daňovníka či manželku prípadne daňový bonus na dieťa. Tieto prináležia iba zamestnancom alebo SZČO. 

Zmluvy o dielo: Samostatná činnosť vykonávaná občanom závislou prácou nie je 

Zmluva o dielo uzatvorená medzi podnikateľom (zamestnávajúcou firmou, resp. objednávateľom) a občanom (tj zhovotoviteľom) je jedným z typov zmlúv v zmysle Občianskeho zákonníka (§ 631 a vyššie Občianskeho zákonníka), ktorých výhody a nevýhody sú popísané v predchádzajúcom odseku.  Už zo samotného názvu a rovnako aj definície zmluvy o dielo však vyplýva, že vo väčšine prípadov ide o natoľko samostatný výkon činnosti, že nemôže byť posúdená ako závislá práca. V rámci takto definovaných zmlúv o dielo nejde teda o zamestnávanie a z odmeny sa neplatia odvody ako v prípade štandardného pracovného pomeru. 

Odvody na zdravotné poistenie si teda vykonávateľ musí zaplatiť sám. Ide totiž rovnako o ostatné príjmy (§ 8 zákona o dani z príjmov), ktoré po novom podliehajú zdravotnému poisteniu. Výhodou z daňového hľadiska je spomínaná oslobodená suma 500 EUR ročne (ak ide o príležitostný príjem), nevýhodou nemožnosť uplatniť si nezdaniteľné časti či daňový bonus.

Uvedená definícia či podmienky sa nevzťahujú na zmluvu o dielo uzatvorenú v zmysle autorského zákona (§ 39). Príjmy autorov sa zdaňujú ako samostatná zárobková činnosť v zmysle § 6 zákona o dani z príjmov – tj podobne ako väčšina SZČO či živnostníkov. Rovnako nehovoríme o zmluve o dielo v zmysle Obchodného zákonníka, ktorá je zmluvou medzi dvomi podnikateľmi a zhotoviteľ – zamestnanec si z jej príjmov platí odvody a daň z príjmov ako SZČO. 

Záver: Náklady a byrokracia narastú, no slobodní ich majú menej

Prácu v zmysle vzťahu nadriadenosti a podriadenosti slovenská legislatíva zaťažuje odvodmi a širokým spektrom povinností či administratívy na strane „chlebodarcu“. Tento trend je jasný, rovnako ako snaha „zapchať“ možné úniky či výnimky z podobných vzťahov. Svoje náklady či daňové nevýhody majú aj ostatné formy obchodnej či príležitostnej spolupráce. S cieľom vyhnúť sa možným sankciám zo strany úradov je určite vhodné uprednostniť pracovné zmluvy v prípadoch, ak sa na dané vzťahy hodia. Pre vzťahy medzi samostatnými a slobodnými podnikateľmi sú ideálne voľnejšie "zväzky, kde si každá strany spravuje svoju administratívu a dane sama – v súčte je záťaže určite menej a prináša to aj nefinančné benefity.

Ilustračné foto: sxc.hu.

Zamestnávanie v roku 2013: Oplatí sa ešte vôbec?

Zamestnávanie v roku 2013: Oplatí sa ešte vôbec? >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0
investujeme-300-250

Redakcia | 26.10.2016 00:00 Od budúceho roku začnú platiť masívne daňové zmeny

S účinnosťou od Nového roku sa chystajú viaceré zásadné zmeny v daniach. Okrem všeobecne pozitívne prijatého zvýšenia paušálnych výdavkov sa zmeny týkajú aj zdaňovania dividend, transferového oceňovania a nadmerného odpočtu DPH. O tom, na aké najdôležitejšie zmeny je potrebné sa pripraviť od nového roka, a a aký vplyv to bude mať na podnikateľov, informuje poradenská spoločnosť Accace. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.10.2016 00:00 Ako dopadne bitka ministerstva financií a komerčných poisťovní?

Štát vyhlásil vojnu poisťovniam. Ohlásil legislatívny zámer zdaniť tržby poisťovní z majetkového poistenia sadzbou osem percent. Poisťovne sa bránia, no štát im vytýka prílišné zisky. Celá správa »

Komentárov: 5 / 5 Posledný komentár: 27.10.2016 17:28

Katarína Muchová | 13.10.2016 00:00 Slovenský rozpočet na budúci rok je málo ambiciózny

Slovenská vláda chce deficit svojho hospodárenia postupne znižovať. Už o tri roky by mohol byť rozpočet prebytkový. Doteraz dobré správy. Lenže vláde sa jej plány plniť nedarí. Tento rok prerobí viac, ako chcela, navyše prebytok si naplánovala dosiahnuť presne v predvolebnom roku, kedy sa tradične šetrí veľmi ťažko. Dočká sa teda Slovensko konečne vytúženého vyrovnaného rozpočtu? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

01.12.2016 12:39 Strop na zdravotné odvody od budúceho roka zanikne

Ľudia s príjmom nad 4 290 eur budú od nového roka na zdravotných odvodoch platiť viac. Dôjde totiž k zrušeniu maximálneho vymeriavacieho základ pre výpočet tejto dávky. Štát očakáva príjem vo výške 82 mil. eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

29.11.2016 12:03 Daňové licencie zaniknú od roku 2018

Podľa novely zákona o dani z príjmov, ktorú minulý týždeň schválila Národná rada SR, dôjde od roku 2018 k zrušeniu daňových licencií, alebo inak povedané dane zo straty.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.11.2016 16:22 Poisťovne vyzývajú na stiahnutie novely o poisťovníctve

Slovenská asociácia poisťovní vyzýva vládu, aby stiahla návrh novely zákona o poisťovníctve v tejto podobe stiahla z rokovania parlamentu. Dôvodom má byť jej protiústavnosť. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

07.11.2016 15:11 Príjmy Sociálnej poisťovne stúpli medziročne o 6,74 %

Sociálna poisťovňa vybrala od januára do októbra od ekonomicky aktívneho obyvateľstva poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 5,7 miliardy eur.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.11.2016 10:34 Solidární daň v roce 2017

Lidé s vyššími příjmy platí i solidární daň. Limit pro placení solidární daně se pro rok 2017 zvyšuje, při stejném příjmu se tedy zaplatí na solidární dani méně. Které příjmy podléhají solidární dani a které nikoliv?  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Anketa

Myslíte si, že nové Opatrenie pribrzdí úverový trh?

Áno. (50%)
 
Nie. (17%)
 
Neviem. (33%)
 Spolu hlasovalo 6 čitateľov

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »