Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013

Autor: Peter Pašek | 30.11.2012 00:00 | Kategórie: Dane | 0 komentárov
Tagy: nezdaniteľná časť zmeny živnostníci odvody dane
Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013

Novely zákona o dani z príjmov, živnostenského zákona a zákona o sociálnom poistení prinášajú pre väčšinu živnostníkov významné zmeny platné od roku 2013. Pre skupinu takmer 400-tisíc živnostníkov to bude znamenať najmä zvýšenie finančných nákladov na dane a odvody.

Kľúčové zmeny pre živnostníkov platné od 1.1.2013

  • Zavedenie limitu na výšku paušálnych výdavkov v sume 5040 eur ročne (420 eur/mesiac)
  • Minimálny vymeriavací základ sa mení z 339,89 eur na 393 eur
  • Vyššia sadzba dane 25 % sa vzťahuje aj na SZČO (aktuálne iba 19 %)
  • Podmienky na uplatňovanie NČZD na manželku/manžela budú sprísnené
  • Minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie bude 55,02 eur
  • Minimálna výška poistného plateného na sociálne poistenie bude 130,27 eur

Zmeny v paušálnych výdavkoch

V súlade so súčasným znením Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), t.j. do konca roku 2012 platí, že SZČO, ktorá nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky si môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu svojich zdaniteľných príjmov (tzv. paušálne výdavky), pričom v sume takto vypočítaných výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je SZČO povinná platiť a ktoré si môže uplatniť v preukázateľnej výške.

Od roku 2013 sa v podstate zavádza limit na výšku paušálnych výdavkov v sume 5 040 eur ročne, resp. 420 eur mesačne za každý mesiac výkonu činnosti SZČO. SZČO bude môcť postupovať pri výpočte paušálnych výdavkov obdobným spôsobom ako za rok 2012 s tým rozdielom, že výška jeho daňových výdavkov vypočítaná týmto spôsobom bude limitovaná sumou 420 eur mesačne. Rovnako ako v roku 2012 tak aj pre rok 2013 by malo platiť, že v sumách paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je SZČO povinná platiť v súvislosti so svojimi dosahovanými príjmami, pričom toto poistné a príspevky si môže uplatniť vo výdavkoch v preukázateľnej výške.

Všeobecný postup

Úhrn príjmov v súlade s §6 ods. 1 a 2 ZDP

– paušálne výdavky vo výške 40 % z príjmov podľa §6 ods. 1 a 2 ZDP (od roku 2013 max. do výšky 420 eur za každý mesiac výkonu činnosti podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti)

– preukázateľné zaplatené poistné a príspevky, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa §6 ods. 1 a 2 ZDP

=  Základ dane 

V súvislosti s plánovanými zmenami pre oblasť paušálnych výdavkov od roku 2013 sa plánuje zrušiť možnosť uplatňovania paušálnych výdavkov u daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 3 ZDP, t.j. z príjmov z prenájmu.

Daňovníci s predmetným druhom príjmov si svoje výdavky budú musieť uplatňovať len vo forme preukázateľných daňových výdavkov, t.j. na základe vedenia účtovníctva resp. daňovej evidencie v súlade s §6 ods. 11 ZDP.

Prečítajte si

Výpočet minimálneho vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ SZČO tak pre zdravotné ako i sociálne poistenie je od roku 2013 mesačne najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Všeobecným vymeriavacím základom sa pritom rozumie 12-násobok priemernej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom za príslušný kalendárny rok. Suma minimálneho vymeriavacieho základu (ďalej len „MVZ“) pre rok 2013 sa vypočíta ako 50 % zo sumy priemernej mzdy v hospodárstve za rok 2011, t.j. zo sumy 786 eur. MVZ na rok 2013 tak bude činiť sumu 393 eur.

Pre rok 2012 platí, že MVZ je najmenej vo výške 44,2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné, t.j. 44,2 % priemernej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2010, ktorá činila 769 eur. V súlade s vyššie uvedeným MVZ za rok 2012 pre SZČO je 339,89 eur tak na zdravotné ako i sociálne poistenie.

Výška odvodov pri minimálnom vymeriavacom základe a maximálnom vymeriavacom základe po starom a po novom 

Tabuľka odvodov SZČO za rok 2012

Poistenie

Sadzba poistného (v %)

Minimálny vymeriavací základe

Maximálny vymeriavací základ

Minimálna suma odvodu

Maximálna suma odvodu

Starobné

18

339,89

3076

61,18

553,68

Invalidné

6

339,89

3076

20,39

184,56

Rezervný fond solidarity

4,75

339,89

3076

16,14

146,11

Nemocenské

4,4

339,89

1153,5

14,

50,75

Zdravotné poistenie

14

339,89

2307

47,58

322,98

*poistenie v nezamestnanosti si môže SZČO platiť dobrovoľne

Tabuľka odvodov SZČO za rok 2013

Poistenie

Sadzba poistného (v %)

Minimálny vymeriavací základe

Maximálny vymeriavací základ

Minimálna suma odvodu

Maximálna suma odvodu

Starobné

18

393

3930

70,74

707,4

Invalidné

6

393

3930

23,58

235,8

Rezervný fond solidarity

4,75

393

3930

18,66

186,67

Nemocenské

4,4

393

3930

17,29

172,92

Zdravotné poistenie

14

393

3930

55,02

550,2

*poistenie v nezamestnanosti si môže SZČO platiť dobrovoľne 

Zdanenie živnostníkov

Pre rok 2012 platí, že základ dane zistení u fyzickej osoby sa zdaňuje sadzbou dane 19 %. Predmetná sadzba dane by mala zostať v platnosti aj v roku 2013. Berte prosím na vedomie, že od roku 2013 je však plánované zavedenie tzv. progresivity zdanenia a to vo forme zavedenia vyššej sadzby dane, konkrétne 25 % z príjmov FO na zdaniteľné príjmy daňovníkov z tej časti základu dane, ktorý presiahne 176,8-násobok platného životného minima. Platným životným minimom sa pritom rozumie suma živného minima platná k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Suma životného minima platná k 1. januáru 2013 činní 194,58 eur, t.j. vyššej sadzbe dane z príjmov FO bude podliehať od roku 2013 tá časť základu dane, ktorá presiahne hodnotu 176,8-násobku sumy 194,58 eur, t.j. čiastku  34 401,74 eur. V prípade základu dane do sumy 34 401,74 eur bude platiť v prípade zdanenia FO tá istá sadzba dane ako pre rok 2012, t.j. 19 %.

Progresia zdanenia sa bude týkať všetkých FO bez ohľadu na druh príjmov. Vyššia sadzba dane 25 % sa vzťahuje aj na SZČO.

Princíp výpočtu vymeriavacieho základu u živnostníka

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa bude pre rok 2013 na účely sociálneho poistenia počítať ako podiel pomernej časti základu dane z príjmov FO dosiahnutí vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Takto určený vymeriavací základ sa použije na výpočet odvodov od 1. júla 2013 nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý dosiahla povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší než 4716 eur a bude tak pokračovať do 30. júna roku 2014. Minimálna výška poistného plateného na sociálne poistenie (pozn. bez poistenia v nezamestnanosti, ktoré je u SZČO dobrovoľné) od roku 2013 činí 130,27 eur.

Na účely zdravotného poistenia sa vymeriavací základ SZČO vypočíta za rok 2013 ako podiel základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2013, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9.

Vymeriavací základ SZČO sa na účely zdravotného poistenia za rok 2012 vypočíta ako podiel základu dane z príjmu fyzických osôb z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutý v roku 2012, ktorý nie je znížený o poistné na verejné zdravotné poistenie, a koeficientu 2,14.

Preddavok na poistné SZČO sa od roku 2013 určí vo výške určenej sadzbou poistného 14 % (7 %  u osoby so zdravotným postihnutím) z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2011, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Ak SZČO nevykonávala samostatnú zárobkovú činnosť v roku 2011 alebo jej základ dane v roku 2011 nie je známy, výšku preddavkov pre rok 2013 si určí táto osoba sama. V prípade SZČO, ktorá nie je súčasne zamestnancom minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie od roku 2013 činí 55,02 eur.

Zmeny v podmienkach uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane za manželku/manžela

V porovnaní s rokom 2012 sa pre rok 2013 navrhujú sprísniť podmienky na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela. Túto nezdaniteľnú časť základu dane sa bude môcť uplatniť na manžela/manželku, ak sa stará o dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života dieťaťa (dieťa, na ktoré sa poskytuje rodičovský príspevok podľa Zákona o rodičovskom príspevku) alebo poberá príspevok na opatrovanie podľa Zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia alebo je evidovaná/ý ako uchádzač o zamestnanie. Samozrejme tak ako doteraz pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela je potrebné, aby manželka/manžel žili s daňovníkom v spoločnej domácnosti a rovnako sa bude pre uplatnenie nároku posudzovať výška základu dane daňovníka a príjem manželky/manžela.

Nové podmienky, kedy je SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou platia od  1. júla 2013

V súlade s §21 ods.1 Zákona o sociálnom poistení (ďalej len „Zákon o SP“) sa SZČO stane povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou od 1.7.2013, ak jej príjem z podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti za kalendárny rok 2012 bude vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v §138 ods.5 Zákona o SP, t.j. 12-násobok zo sumy 50 % priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2011, t.j. 4716 eur., t.j. pokiaľ príjem za rok 2012 z činnosti SZČO presiahne sumu 12-násobku zo sumy 50 % priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2011, t.j. sumu 4716 eur stane sa SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou od 1.7.2013.

Zmeny v platbe preddavkov na poistné v roku 2013

Pri výpočte preddavkov na zdravotné poistenie na rok 2013 sa nebude môcť vychádzať z ročného zúčtovania ZP za rok 2011, t.j. každá SZČO bude musieť výšku preddavkov za 01/2013 prepočítať už podľa nových pravidiel. Preddavok na zdravotné poistné SZČO sa na rok 2013 určí vo výške určenej sadzbou poistného 14 % resp. 7 % (osoba zdravotne postihnutá) z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2011, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Ak SZČO nevykonávala samostatnú zárobkovú činnosť v roku 2011 alebo jej základ dane v roku 2011 nie je známy, výšku preddavkov pre rok 2013 si určí táto osoba sama. V prípade SZČO, ktorá nie je súčasne zamestnancom minimálna výška mesačného preddavku na zdravotné poistenie od roku 2013 činí 55,02 eur.

Čo sa týka mesačných platieb sociálneho poistenia tak SZČO bude do 30.06.2013 resp. 30.09.2013, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania za rok 2012 platiť poistné tak ako doteraz, akurát bude potrebné rešpektovať novú minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne.

Autor je Head of Advisory poradenskej spoločnosti Accace.

Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013

Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013 >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0
investujeme-300-250

Redakcia | 26.10.2016 00:00 Od budúceho roku začnú platiť masívne daňové zmeny

S účinnosťou od Nového roku sa chystajú viaceré zásadné zmeny v daniach. Okrem všeobecne pozitívne prijatého zvýšenia paušálnych výdavkov sa zmeny týkajú aj zdaňovania dividend, transferového oceňovania a nadmerného odpočtu DPH. O tom, na aké najdôležitejšie zmeny je potrebné sa pripraviť od nového roka, a a aký vplyv to bude mať na podnikateľov, informuje poradenská spoločnosť Accace. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 21.10.2016 00:00 Ako dopadne bitka ministerstva financií a komerčných poisťovní?

Štát vyhlásil vojnu poisťovniam. Ohlásil legislatívny zámer zdaniť tržby poisťovní z majetkového poistenia sadzbou osem percent. Poisťovne sa bránia, no štát im vytýka prílišné zisky. Celá správa »

Komentárov: 5 / 5 Posledný komentár: 27.10.2016 17:28

Katarína Muchová | 13.10.2016 00:00 Slovenský rozpočet na budúci rok je málo ambiciózny

Slovenská vláda chce deficit svojho hospodárenia postupne znižovať. Už o tri roky by mohol byť rozpočet prebytkový. Doteraz dobré správy. Lenže vláde sa jej plány plniť nedarí. Tento rok prerobí viac, ako chcela, navyše prebytok si naplánovala dosiahnuť presne v predvolebnom roku, kedy sa tradične šetrí veľmi ťažko. Dočká sa teda Slovensko konečne vytúženého vyrovnaného rozpočtu? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 22.09.2016 00:00 Nižšie dane sú fajn, ale čo zato...

Slovenská vláda včera prekvapila. V balíku oznámila viacero daňových zmien priaznivých pre podnikanie. Prilepšia si živnostníci, ale i právnické osoby. No všetko je jednoznačné. Pohoršia si komerčné poisťovne a finanční sprostredkovatelia. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

01.12.2016 12:39 Strop na zdravotné odvody od budúceho roka zanikne

Ľudia s príjmom nad 4 290 eur budú od nového roka na zdravotných odvodoch platiť viac. Dôjde totiž k zrušeniu maximálneho vymeriavacieho základ pre výpočet tejto dávky. Štát očakáva príjem vo výške 82 mil. eur. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

29.11.2016 12:03 Daňové licencie zaniknú od roku 2018

Podľa novely zákona o dani z príjmov, ktorú minulý týždeň schválila Národná rada SR, dôjde od roku 2018 k zrušeniu daňových licencií, alebo inak povedané dane zo straty.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

11.11.2016 16:22 Poisťovne vyzývajú na stiahnutie novely o poisťovníctve

Slovenská asociácia poisťovní vyzýva vládu, aby stiahla návrh novely zákona o poisťovníctve v tejto podobe stiahla z rokovania parlamentu. Dôvodom má byť jej protiústavnosť. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

07.11.2016 15:11 Príjmy Sociálnej poisťovne stúpli medziročne o 6,74 %

Sociálna poisťovňa vybrala od januára do októbra od ekonomicky aktívneho obyvateľstva poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 5,7 miliardy eur.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

03.11.2016 10:34 Solidární daň v roce 2017

Lidé s vyššími příjmy platí i solidární daň. Limit pro placení solidární daně se pro rok 2017 zvyšuje, při stejném příjmu se tedy zaplatí na solidární dani méně. Které příjmy podléhají solidární dani a které nikoliv?  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »

Anketa

Myslíte si, že nové Opatrenie pribrzdí úverový trh?

Áno. (50%)
 
Nie. (17%)
 
Neviem. (33%)
 Spolu hlasovalo 6 čitateľov

Najčítanejšie články z Dane za posledných 14 dní

Peter Furmaník ml. | 22.11.2016 00:00 Čo sa zmení v daniach v roku 2017

Šokujúce zvýšenie paušálnych výdavkov, zvýšenie odvodových stropov pre lepšie zarábajúcich a nahradenie zdravotných odvodov z dividend daňou z príjmu. To sú asi najviditeľnejšie daňové novinky pre budúci rok. Jeden štedrý plus, jeden nesystémový mínus a jeden krok z kaluže do blata.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »