Fincentrum a.s.
Hypoindex.cz Hypoindex.cz ČeskéReformy.cz ČeskéReformy.cz Bankaroku.cz Bankaroku.cz Investiceroku.czInvesticeroku.cz Investujeme.sk Investujeme.cz InvesticiaRoka.sk InvestíciaRoka.sk

Ďakujeme našim partnerom:                                                                                                                                                                   

fincentrum-logo

hviezdne-byvanie


facebook-logo_1

Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013

Autor: Peter Pašek | 30.11.2012 00:00 | Kategórie: Dane | 0 komentárov
Tagy: nezdaniteľná časť zmeny živnostníci odvody dane
Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013

Novely zákona o dani z príjmov, živnostenského zákona a zákona o sociálnom poistení prinášajú pre väčšinu živnostníkov významné zmeny platné od roku 2013. Pre skupinu takmer 400-tisíc živnostníkov to bude znamenať najmä zvýšenie finančných nákladov na dane a odvody.

Kľúčové zmeny pre živnostníkov platné od 1.1.2013

  • Zavedenie limitu na výšku paušálnych výdavkov v sume 5040 eur ročne (420 eur/mesiac)
  • Minimálny vymeriavací základ sa mení z 339,89 eur na 393 eur
  • Vyššia sadzba dane 25 % sa vzťahuje aj na SZČO (aktuálne iba 19 %)
  • Podmienky na uplatňovanie NČZD na manželku/manžela budú sprísnené
  • Minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie bude 55,02 eur
  • Minimálna výška poistného plateného na sociálne poistenie bude 130,27 eur

Zmeny v paušálnych výdavkoch

V súlade so súčasným znením Zákona o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), t.j. do konca roku 2012 platí, že SZČO, ktorá nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky si môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu svojich zdaniteľných príjmov (tzv. paušálne výdavky), pričom v sume takto vypočítaných výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je SZČO povinná platiť a ktoré si môže uplatniť v preukázateľnej výške.

Od roku 2013 sa v podstate zavádza limit na výšku paušálnych výdavkov v sume 5 040 eur ročne, resp. 420 eur mesačne za každý mesiac výkonu činnosti SZČO. SZČO bude môcť postupovať pri výpočte paušálnych výdavkov obdobným spôsobom ako za rok 2012 s tým rozdielom, že výška jeho daňových výdavkov vypočítaná týmto spôsobom bude limitovaná sumou 420 eur mesačne. Rovnako ako v roku 2012 tak aj pre rok 2013 by malo platiť, že v sumách paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je SZČO povinná platiť v súvislosti so svojimi dosahovanými príjmami, pričom toto poistné a príspevky si môže uplatniť vo výdavkoch v preukázateľnej výške.

Všeobecný postup

Úhrn príjmov v súlade s §6 ods. 1 a 2 ZDP

– paušálne výdavky vo výške 40 % z príjmov podľa §6 ods. 1 a 2 ZDP (od roku 2013 max. do výšky 420 eur za každý mesiac výkonu činnosti podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti)

– preukázateľné zaplatené poistné a príspevky, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa §6 ods. 1 a 2 ZDP

=  Základ dane 

V súvislosti s plánovanými zmenami pre oblasť paušálnych výdavkov od roku 2013 sa plánuje zrušiť možnosť uplatňovania paušálnych výdavkov u daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 3 ZDP, t.j. z príjmov z prenájmu.

Daňovníci s predmetným druhom príjmov si svoje výdavky budú musieť uplatňovať len vo forme preukázateľných daňových výdavkov, t.j. na základe vedenia účtovníctva resp. daňovej evidencie v súlade s §6 ods. 11 ZDP.

Prečítajte si

Výpočet minimálneho vymeriavacieho základu

Vymeriavací základ SZČO tak pre zdravotné ako i sociálne poistenie je od roku 2013 mesačne najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Všeobecným vymeriavacím základom sa pritom rozumie 12-násobok priemernej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom za príslušný kalendárny rok. Suma minimálneho vymeriavacieho základu (ďalej len „MVZ“) pre rok 2013 sa vypočíta ako 50 % zo sumy priemernej mzdy v hospodárstve za rok 2011, t.j. zo sumy 786 eur. MVZ na rok 2013 tak bude činiť sumu 393 eur.

Pre rok 2012 platí, že MVZ je najmenej vo výške 44,2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné, t.j. 44,2 % priemernej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2010, ktorá činila 769 eur. V súlade s vyššie uvedeným MVZ za rok 2012 pre SZČO je 339,89 eur tak na zdravotné ako i sociálne poistenie.

Výška odvodov pri minimálnom vymeriavacom základe a maximálnom vymeriavacom základe po starom a po novom 

Tabuľka odvodov SZČO za rok 2012

Poistenie

Sadzba poistného (v %)

Minimálny vymeriavací základe

Maximálny vymeriavací základ

Minimálna suma odvodu

Maximálna suma odvodu

Starobné

18

339,89

3076

61,18

553,68

Invalidné

6

339,89

3076

20,39

184,56

Rezervný fond solidarity

4,75

339,89

3076

16,14

146,11

Nemocenské

4,4

339,89

1153,5

14,

50,75

Zdravotné poistenie

14

339,89

2307

47,58

322,98

*poistenie v nezamestnanosti si môže SZČO platiť dobrovoľne

Tabuľka odvodov SZČO za rok 2013

Poistenie

Sadzba poistného (v %)

Minimálny vymeriavací základe

Maximálny vymeriavací základ

Minimálna suma odvodu

Maximálna suma odvodu

Starobné

18

393

3930

70,74

707,4

Invalidné

6

393

3930

23,58

235,8

Rezervný fond solidarity

4,75

393

3930

18,66

186,67

Nemocenské

4,4

393

3930

17,29

172,92

Zdravotné poistenie

14

393

3930

55,02

550,2

*poistenie v nezamestnanosti si môže SZČO platiť dobrovoľne 

Zdanenie živnostníkov

Pre rok 2012 platí, že základ dane zistení u fyzickej osoby sa zdaňuje sadzbou dane 19 %. Predmetná sadzba dane by mala zostať v platnosti aj v roku 2013. Berte prosím na vedomie, že od roku 2013 je však plánované zavedenie tzv. progresivity zdanenia a to vo forme zavedenia vyššej sadzby dane, konkrétne 25 % z príjmov FO na zdaniteľné príjmy daňovníkov z tej časti základu dane, ktorý presiahne 176,8-násobok platného životného minima. Platným životným minimom sa pritom rozumie suma živného minima platná k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Suma životného minima platná k 1. januáru 2013 činní 194,58 eur, t.j. vyššej sadzbe dane z príjmov FO bude podliehať od roku 2013 tá časť základu dane, ktorá presiahne hodnotu 176,8-násobku sumy 194,58 eur, t.j. čiastku  34 401,74 eur. V prípade základu dane do sumy 34 401,74 eur bude platiť v prípade zdanenia FO tá istá sadzba dane ako pre rok 2012, t.j. 19 %.

Progresia zdanenia sa bude týkať všetkých FO bez ohľadu na druh príjmov. Vyššia sadzba dane 25 % sa vzťahuje aj na SZČO.

Princíp výpočtu vymeriavacieho základu u živnostníka

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa bude pre rok 2013 na účely sociálneho poistenia počítať ako podiel pomernej časti základu dane z príjmov FO dosiahnutí vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Takto určený vymeriavací základ sa použije na výpočet odvodov od 1. júla 2013 nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý dosiahla povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší než 4716 eur a bude tak pokračovať do 30. júna roku 2014. Minimálna výška poistného plateného na sociálne poistenie (pozn. bez poistenia v nezamestnanosti, ktoré je u SZČO dobrovoľné) od roku 2013 činí 130,27 eur.

Na účely zdravotného poistenia sa vymeriavací základ SZČO vypočíta za rok 2013 ako podiel základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2013, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9.

Vymeriavací základ SZČO sa na účely zdravotného poistenia za rok 2012 vypočíta ako podiel základu dane z príjmu fyzických osôb z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutý v roku 2012, ktorý nie je znížený o poistné na verejné zdravotné poistenie, a koeficientu 2,14.

Preddavok na poistné SZČO sa od roku 2013 určí vo výške určenej sadzbou poistného 14 % (7 %  u osoby so zdravotným postihnutím) z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2011, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Ak SZČO nevykonávala samostatnú zárobkovú činnosť v roku 2011 alebo jej základ dane v roku 2011 nie je známy, výšku preddavkov pre rok 2013 si určí táto osoba sama. V prípade SZČO, ktorá nie je súčasne zamestnancom minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie od roku 2013 činí 55,02 eur.

Zmeny v podmienkach uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane za manželku/manžela

V porovnaní s rokom 2012 sa pre rok 2013 navrhujú sprísniť podmienky na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela. Túto nezdaniteľnú časť základu dane sa bude môcť uplatniť na manžela/manželku, ak sa stará o dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života dieťaťa (dieťa, na ktoré sa poskytuje rodičovský príspevok podľa Zákona o rodičovskom príspevku) alebo poberá príspevok na opatrovanie podľa Zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia alebo je evidovaná/ý ako uchádzač o zamestnanie. Samozrejme tak ako doteraz pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela je potrebné, aby manželka/manžel žili s daňovníkom v spoločnej domácnosti a rovnako sa bude pre uplatnenie nároku posudzovať výška základu dane daňovníka a príjem manželky/manžela.

Nové podmienky, kedy je SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou platia od  1. júla 2013

V súlade s §21 ods.1 Zákona o sociálnom poistení (ďalej len „Zákon o SP“) sa SZČO stane povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou od 1.7.2013, ak jej príjem z podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti za kalendárny rok 2012 bude vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v §138 ods.5 Zákona o SP, t.j. 12-násobok zo sumy 50 % priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2011, t.j. 4716 eur., t.j. pokiaľ príjem za rok 2012 z činnosti SZČO presiahne sumu 12-násobku zo sumy 50 % priemernej mesačnej mzdy v národnom hospodárstve za rok 2011, t.j. sumu 4716 eur stane sa SZČO povinne nemocensky a dôchodkovo poistenou osobou od 1.7.2013.

Zmeny v platbe preddavkov na poistné v roku 2013

Pri výpočte preddavkov na zdravotné poistenie na rok 2013 sa nebude môcť vychádzať z ročného zúčtovania ZP za rok 2011, t.j. každá SZČO bude musieť výšku preddavkov za 01/2013 prepočítať už podľa nových pravidiel. Preddavok na zdravotné poistné SZČO sa na rok 2013 určí vo výške určenej sadzbou poistného 14 % resp. 7 % (osoba zdravotne postihnutá) z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2011, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,9. Ak SZČO nevykonávala samostatnú zárobkovú činnosť v roku 2011 alebo jej základ dane v roku 2011 nie je známy, výšku preddavkov pre rok 2013 si určí táto osoba sama. V prípade SZČO, ktorá nie je súčasne zamestnancom minimálna výška mesačného preddavku na zdravotné poistenie od roku 2013 činí 55,02 eur.

Čo sa týka mesačných platieb sociálneho poistenia tak SZČO bude do 30.06.2013 resp. 30.09.2013, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania za rok 2012 platiť poistné tak ako doteraz, akurát bude potrebné rešpektovať novú minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne.

Autor je Head of Advisory poradenskej spoločnosti Accace.

Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013

Živnostníci, dane a odvody: Rekapitulácia kľúčových zmien od roku 2013 >> zdieľajte na sociálnych sieťach

 
 

Komentáre


K tomuto článku ešte nebol pridaný žiadny komentár. Buďte prvý a okomentujte tento článok.

Pridajte komentár

* Pokiaľ je text nečitateľný, nový načítate kliknutím na obrázok. Veľké a malé písmená sa neodlišujú.
Pre prihlásených sa kontrolný obrázok nezobrazuje. Prihláste sa alebo sa zaregistrujte ak ešte nemáte účet.
Opíšte text z obrázku: *

* Hviezdičkou sú označené povinné informácie.


Články z Dane

Peter Apolen | 21.07.2016 00:00 Chystajú sa veľké zmeny v daniach

Ministerstvo Financií SR predložilo do pripomienkového konania viacero návrhov zmien v oblasti daní. Vláda navrhuje zrušiť zdravotné odvody z príjmov z dividend, na druhej strane však plánuje zaviesť ich zdanenie, ktoré daňovníkom prinesie oveľa vyššie zaťaženie. A aj keď MF SR plánuje znížiť firemnú daň na 21%, skutočnú úľavu firmám to pravdepodobne neprinesie. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 29.06.2016 00:00 Od júla bude možné overiť si, na koho je vedená exekúcia

Od začiatku júla začne fungovať centrálny register všetkých aktívnych exekúcií. Nahliadať doň budú môcť tak inštitúcie, ako i bežní občania. Jeden vstup bude stáť dve eurá.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 16.06.2016 00:00 Ďalší premrhaný rok v slovenských verejných financiách

Slovensku sa vo verejných financiách vlani nedarilo. Deficit sa oproti predchádzajúcemu roku zvýšil, k čom došlo okrem Slovenska vlani len v Grécku a Fínsku. Analytik kritizuje vládu za to, že príjmy z lepšieho výberu daní minula a nepoužila na zníženie dlhu. O verejných financiách sa rozprávame s Jurajom Valachym, senior analytikom Tatra banky. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Peter Apolen | 15.03.2016 00:00 Rozmýšľate o prechode zo živnosti na s.r.o.? Jednoznačná odpoveď neexistuje

Na začiatku podnikania riešia budúci podnikatelia častokrát dilemu, či si založiť živnosť, alebo sa rozhodnúť pre spoločnosť s ručením obmedzeným. Na túto otázka nie je ľahká odpoveď. Treba vždy zohľadniť konkrétne podmienky daného podnikateľa. Ponúkame niekoľko rád, podľa ktorých sa môžno lepšie zorientovať. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

Marek Mittaš | 26.02.2016 00:00 Podávate ako finančný sprostredkovateľ daňové priznanie po prvý krát? Ponúkame niekoľko rád

Blíži sa termín podania daňového priznania. Hoci finanční agenti nie sú živnostníci, daňové povinnosti, sa ich týkajú rovnakou mierou. Pozreli sme sa preto na to, aké možnosti majú sprostredkovatelia pri platení daní. Rady ocenia najmä nováčikovia, ktorí si budú daňové priznanie podávať prvý krát. Vedeli ste napríklad, že výdavok na kávu, či čaj s klientom si z daní odrátať nemôžete? Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie články »

Krátké správy z Dane

25.08.2016 09:22 Záujem o zakladanie firiem rapídne rastie

V 1. polroku vzniklo takmer toľko nových spoločností s ručením obmedzeným, ako za celý minulý rok. Dôvodov je niekoľko. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

24.08.2016 12:44 Podnikatelia sa sťažujú na zvyšovanie daní

Klub 500 a Slovenská obchodná inšpekcia namietajú proti plánovanému zvyšovaniu daní. Ide najmä o zavedenie dane z dividend, zvýšenie odvodu v regulovaných odvetiac, alebo zavedenie odvodu v poisťovníctve.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

23.08.2016 09:51 Informáciu o stave účtu v Sociálnej poisťovni sa môžete dozvedieť i elektronicky

Informácia o zmenách stavu individuálneho účtu poistenca sa dá získať aj prostredníctvom elektronickej služby Sociálnej poisťovne. Prístup si treba vybaví pri osobnej návšteve pobočky Sociálnej poisťovne. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

18.08.2016 13:01 Ako Sociálna poisťovňa posudzovala náhrady za pracovné úrazy

Posudkoví lekári Sociálnej poisťovne v 1. polroku 2016 posúdili 222 prípadov žiadostí o úrazovú rentu, čo je o 46 prípadov menej ako v 1. polroku 2015. Podmienku na vznik nároku na úrazovú dávku, teda pokles pracovnej schopnosti poškodeného o viac ako 40 %, splnilo 187 žiadajúcich občanov. V 35 prípadoch nárok nevznikol. Celá správa »

Komentárov: 0 / 0

15.08.2016 11:12 Sociálna poisťovňa vyberá tento rok viac ako si naplánovala

Za obdobie január až júl 2016 vybrala Sociálna poisťovňa od ekonomicky aktívneho obyvateľstva príjmy z poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie 3,95 miliardy eur, čo oproti vlaňajšku nárast o 6,62 percenta.  Celá správa »

Komentárov: 0 / 0Ďalšie krátke správy »