Sobota 21. októbra. Meniny má Uršuľa

Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015

Dane Peter Furmanik ml. 27.11.2014 | 00:00 2 komentáre

Najobávanejšia zmena v zdaňovaní firemných automobilov – obmedzenie paušálnych výdavkov na pohonné hmoty – nakoniec neprešla. No i tak vstupujú do platnosti na budúci rok viaceré legislatívne novinky. Napríklad limit na daňovú uznateľnosť výdavkov súvisiacich s obstaraním vozidla.

Jednou zo zlých správ pre podnikateľov na rok 2015 a roky nasledujúce, bolo pri ohlásení novely daňového zákona obmedzenie paušálnych výdavkov na pohonné hmoty. Takmer vo všetkých prípadoch by firmy museli opäť po rokoch viesť prácnu knihu jázd vrátane súvisiacich prepočtov. Napokon však táto novinka, ako jedna z mála nepríjemných, neprešla. Väčšina ostatných zmien však áno.

Paušálne výdavky na pohonné hmoty: ostávajú

Od roku 2009 si môžu podnikatelia pri zaraďovaní výdavkov súvisiacich s nákupom a spotrebou pohonných látok uplatňovať „paušál“. Z nákupu pohonných hmôt si do daňových výdavkov môžu uplatniť 80 percent, zvyšnú pätinu vykážu ako nedaňový výdavok. Používanie automobilu či konkrétne jazdy tak daňový úrad neskúma: má sa za to, že podnikateľ akoby priznáva používanie auta aj na súkromné účely, no daňový úrad ho v tejto veci „necháva na pokoji“. Podnikateľ tak nemusí prácne a komplikovane evidovať svoje jazdy, dokazovať ich účel či prepočítavať spotrebu. Stačí len raz ročne si zapísať číslo z tachometra.

Táto možnosť platí len pre firemné vozidlá, teda vozidlá zaradené do obchodného majetku podnikateľa – či už ide o SZČO alebo obchodné spoločnosti s podvojným účtovníctvom. SZČO, ktorí napr. použijú na podnikanie automobil nezaradený do obchodného majetku, preukazujú výdavky inak: buď prácnou evidenciou jázd (ak si chcú uplatniť 100 percent) alebo od začiatku roku 2014 jednoduchšie – paušálom vo výške 50 percent.

Krátenie súvisí aj s daňou z pridanej hodnoty: ak ide o platiteľov DPH, o 20 percent nekrátia len svoje daňové výdavky, ale aj odpočítavanú DPH.

V aktuálnej novele zákona o dani z príjmov – ktorá limituje celý zoznam dlhoročne uznávaných daňových výdavkov – však vláda navrhovala zrušiť uplatňovanie paušálnych výdavkov z nákupu pohonných hmôt a toto zjednodušenie obmedziť len na podnikateľov, ktorí firemné vozidlo dávajú k dispozícii aj na súkromné účely (a používanie zamestnancovi zdaňujú). Plánovaná novinka – ako jedna z mála radikálnych obmedzení – však neprešla a jednoduché počítanie a uplatňovanie daňových výdavkov vo výške 80 percent z nákupu v podobe „bločkov“ ostáva. 

Používanie súkromného auta SZČO na pracovnej cesty: len ak predtým nebolo firemné

Spomenuli sme, že 80 percentný paušál ostáva pre vozidlá zaradené do obchodného majetku. Pre SZČO, ktoré používajú súkromný automobil na pracovné cesty (môžu si teda tiež uplatniť paušál 50 percent alebo evidovať jazdy s uplatnením celej sumy) nastáva od roku 2015 iná zmena. 

Firemný automobil SZČO:

  • je možné si vybrať medzi evidenciou jázd alebo uplatňovaním 80 percentného paušálu z nákupu pohonných hmôt bez evidencie jázd
  • v daňových výdavkoch je možné uplatniť si nákupnú cenu auta – ak je vyššia ako 1 700 eur, tak prostredníctvom odpisov. Od roku 2015 sa však uplatňujú len rovnomerné odpisy a rovnako sa zavádza limitovanie vstupnej ceny na maximálnu sumu 48 000 eur
  • firma si môže uplatniť všetky ostatné výdavky súvisiace s prevádzkovaním automobilu – poistenie, opravy, nákup príslušenstva, výmenu pneumatík či diaľničnú nálepku
  • firma je povinná zaplatiť daň z motorových vozidiel – v plnej sume
  • platitelia DPH si zo všetkých súvisiacich výdavkov môžu odpočítať DPH

Automobil nezaradený v obchodnom majetku SZČO:

  • je možné uplatniť si buď 50% paušál z nákupu alebo súčet základnej náhrady (0,183 EUR na vykázaný a prejazdený kilometer pracovnej cesty) a náhrady za spotrebu pohonných hmôt
  • nie je možné si uplatniť takmer žiadne iné výdavky – okrem konkrétnych položiek súvisiacich s pracovnou cestou (napr. parkovné či diaľničná nálepka). Cena auta je zahrnutá v základnej náhrade
  • podnikateľ je aj v tomto prípade povinný zaplatiť daň z motorových vozidiel – celková ročná suma dane sa však kráti podľa počtu dní pracovných ciest uskutočnených týmto automobilom
  • nie je možné odpočítať DPH

K uvedeným pravidlám pribudne od roku 2015 jedna zmena: SZČO si môže uvedené výdavky súvisiace so súkromným automobilom uplatniť len v prípade, ak tento automobil nebol v minulosti zaradený v obchodnom majetku daného podnikateľa. Obmedzí sa tak možnosť, aby jeden a ten istý podnikateľ mohol v priebehu viacerých rokov uplatňovať výdavky súvisiace s jedným a tým istým automobilom viackrát: najprv vo forme vstupnej ceny auta a neskôr vo forme opotrebenie vyjadreného v základnej náhrade.

80% aj z nákupu či opráv: ako jednoduchšia voľba

Mnoho obmedzujúcich noviniek sa vzťahuje na automobily a iný firemný majetok. Číslo 80 percent sa medzi nimi opakuje viackrát: podnikateľ bude mať od nového roka na výber, či prizná používanie akéhokoľvek majetku aj na súkromné účely alebo preukáže jeho úplné využívanie na podnikanie. V prvom prípade si môže uplatniť 80 percent zo sumy nákupu, zhodnotenia či opráv a preukazovať opäť nemusí nič. V opačnom prípade bude daňový úrad skúmať používanie daného majetku (napr. jázd v prípade automobilu). Okrem áut pôjde aj o počítače, telefóny, softvér či nábytok.  

Autor je konzultant spoločnosti Libertax Consulting. Publikuje i na blogu ludskourecou.sk.

2 odpovede na “Automobily a dane. Čo sa zmení v roku 2015”

  1. zákony píše:

    chcem sa spýtať, ktorý paragraf zákona o DPH hovorí, že za uplatnený paušál na nákup PHM sa odpočítava aj 20% DPH.

    • Peter Fumaník ml. píše:

      § 49 ods. 5 posledná veta – tento hovoril o pohonných hmotách. A pravdepodobne bude nasledovať úprava aj ohľadne majetku a súvisiacich iných výdavkov (nákup, odpisy, opravy, prevádzka…)

Pridaj komentár

Vaša e-mailová adresa nebude zverejnená. Vyžadované polia sú označené *