Stvrtok 19. októbra. Meniny má Kristián

Odvody 2013: Ovplyvnia ich koncoročné nákupy?

Od roka 2013 sa menia niektoré pravidlá pre výpočet poistných odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne pre SZČO. Vplyvom niekoľkých zmien súčasne sa zmení ich výška: pre väčšinu živnostníkov a iné SZČO odvody porastú. Základom pre ich výpočet však budú podnikateľské výsledky dosiahnuté za prebiehajúci rok 2012. Pre niektorých podnikateľov možno bude stáť za to porozmýšľať, či jednorazové nákupy pre koncom roka neovplyvnia aspoň v malej miere ich výšku.

Pripomeňme si, akým spôsobom sa odvody vypočítajú:

Výška odvodov sa vypočíta percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu pre odvody. Do Sociálnej poisťovne putuje 33,15% z vymeriavacieho základu (+ prípadné dobrovoľné 2 % pre poistenie pre prípad nezamestnanosti) a do zdravotnej poisťovne 14% z vymeriavacieho základu.

Vymeriavací základ sa určí na základe základu dane z príjmov. Základ dane z príjmov je rozdiel medzi daňovými príjmami a daňovými výdavkami živnostníka v danom roku. Vymeriavací základ pre odvody do Sociálnej poisťovne platené do júna 2013 (resp. septembra 2013 pre živnostníkov, ktorí si lehotu na podanie daňového priznania predĺžia legálne na jún 2013) sa určí ako polovica základu dane z príjmov. Pre výpočet vymeriavacieho základu pre odvody do zdravotnej poisťovne sa základ dane nevydelí číslom 2, ale číslom 2,14. 

Vymeriavací základ pre odvody platené od júla 2013 sa však určí inak. K základu dane je potrebné pripočítať všetky poistné odvody (teda na účely odvodov už nie sú daňovým výdavkom) a tento rozdiel sa vydelí už nie číslom 2, ale číslom 1,9 (rovnako pre sociálne aj zdravotné odvody). V priebehu ďalších rokov sa tento koeficient zníži na 1,6 v r. 2014 a 1,486 v r. 2015. Od r. 2013 tak živnostníci vzhľadom na zmenu spôsobu výpočtu zaplatia z rovnakého základu stále vyššie odvody. 

Odvody sa počítajú na mesačnej báze. Vymeriavací základ, vypočítaný v predchádzajúcom bode sa vydelí počtom mesiacov podnikania živnostníka v posudzovanom roku a z tejto sumy sa percentuálnou sadzbou určí výška mesačného poistného. 

Príklad na výpočet odvodov od júla 2013 (pre SZČO, ktorí platia vyššie než minimálne odvody)

  • Základ dane SZČO za r. 2012 je 12 000 EUR. 
  • Vymeriavací základ pre sociálne odvody je 12 000 / 1,9 = 6 315,78 EUR. 
  • Mesačný vymeriavací základ je 6 315,78 EUR / 12 = 526,31 EUR. 
  • Mesačné poistné platené do Sociálnej poisťovne sa vypočíta ako 526,31 EUR x 33,15% = 174,47 EUR.
  • Mesačné poistné platené do zdravotnej poisťovne sa vypočíta ako 526,31 EUR x  14% =  73,68 EUR.
  • SZČO mesačné zaplatí na odvodoch 174,47 EUR + 73,68 EUR, tj 248,15 EUR.

Mesačné odvody sa platia aspoň v zákonnej minimálnej výške. Tj ak mesačné odvody vypočítané sú nižšie než zákonné minimum, podnikateľ je povinný platiť aspoň toto minimum. A to aj v mesiacoch, v ktorých dosahuje nízky prípadne žiadny príjem – pre r. 2012 ide o 112,66 EUR pre sociálne i a 47,58 EUR pre zdravotné odvody. Minimum pre r 2013 sa zvyšuje na celkových 185,29 EUR (130,27 EUR + 55,02 EUR).

Odvody sú rovnako obmedzené aj zhora – maximálnym vymeriavacím základom. Od určitej výšky základu dane a teda aj vymeriavacieho základu pre odvody sa odvody neplatia, tj časť príjmov je od „zodvodnenia“ ušetrená. Odvody v maximálnej možnej výške však platí len malá časť živnostníkov. Od r. 2013 sa zákonné maximá, rovnako ako minimá, posúvajú smerom nahor (SZČO môže na odvodoch zaplatiť mesačne až 1 852,99 EUR) – ide teda o ďalšie spôsoby, ktorými odvody všetkých živnostníkov porastú.

Ako sa zvýšia odvody v budúcom roku 

Základ dane z príjmov

5000

8000

10000

12000

15000

20000

Výpočet do júna 2013

Mesačný vymeriavací základ pre odvody

208,33

333,33

416,66

500,00

625,00

833,33

Sadzba pre odvody

47,15%

47,15%

47,15%

47,15%

47,15%

47,15%

Mesačné odvody

98,22

157,16

196,45

235,75

294,68

392,91

Výpočet od júna 2013 do júna 2014

Mesačný vymeriavací základ pre odvody

303,63

435,21

522,93

610,65

742,23

961,52

Sadzba pre odvody

47,15%

47,15%

47,15%

47,15%

47,15%

47,15%

Mesačné odvody

143,16

205,2

246,56

287,92

349,96

453,35

Rozdiel – nárast odvodov v r. 2013

44,94

48,04

50,11

52,17

55,28

55,44

Koncoročné nákupy znížia daň z príjmov daného roka

Podnikatelia pred koncom roka často využívajú jednorazové nákupy firemného majetku či zásob s cieľom znížiť si základ dane z príjmov za daný rok. Ak nákupy, tj daňovo uznateľné výdavky dokážu znížiť daň z príjmov, v zmysle pravidiel na výpočet odvodov dokážu znížiť aj vymeriavací základ pre odvody a aj samotné odvody. A to nielen odvody vypočítané podľa starých pravidiel, ale aj odvody v budúcich rokoch 2013 a neskôr.

V nasledujúcej tabuľke je uvedený výpočet odvodov „po starom“ i „po novom“ pre niekoľko modelových základov dane SZČO. V tabuľke nezohľadňujeme prípadný nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia a predpokladáme, že SZČO platí v r. 2012 minimálne odvody vo výške 160,24 EUR. Výpočet sa však týka len tých SZČO, ktorí platia odvody vyššie než minimálne poistné.

Ako je vidieť, pri rovnakom základe dane sú mesačné odvody pri starom spôsobe a novom spôsobe výpočtu rozdielne – v našom príklade narastú mesačné o 50 – 60 EUR, čo v každom prípade predstavuje rozdiel. O rok teda v absolútnej sume zaplatíme vyššie odvody vplyvom viacerých faktorov. V každom prípade však budú ovplyvnené výškou vymeriavacieho základu – a ten zas výškou základu dane. Čím nižší základ dane, tým nižšie odvody. Čím viac daňovo uznateľných výdavkov pre r. 2012, tým nižšie odvody. 

Koncoročné nákupy znížia aj budúcoročné odvody – pre SZČO, ktorý platia viac než minimum

Oplatí sa teda vynakladať firemné prostriedky pred koncom roka? V určitej miere áno, najmä teda v prípade, ak vynaložiť firemné výdavky podnikateľ skutočne potrebuje, akurát ich len presunie z januára (2013) na december (2012). Zníži tak okrem odvodov aj základ dane z príjmov a samotnú daň. V konečnom dôsledku však platenie odvodov v určitej výške len presunie na neskoršie obdobie – v ďalšom roku bude mať z dôvodu spomenutého „presunu“ pre zmenu základ dane i odvodov vyšší, zaplatí teda daň z príjmov i odvody vyššie. 

Samozrejme, ak nákupy nezrealizujeme v tomto roku, pomôžu aj v roku budúcom. Spomínaná konštanta, ktorou sa prepočíta základ dane z príjmov na vymeriavací základ pre odvody sa priebehu rokov 2013 až 2015 mení z čísla 2 cez čísla 1,9 a 1,6 na číslo 1,486 v neprospech odvody platiacich SZČO. Teda aj nákupy uskutočnené v r. 2013 pomôžu znížiť odvody v nasledujúcom roku 2014 atď.

Vyššie uvedený prepočet sa týka len SZČO, ktoré platia odvody vyššie než minimálne odvodySZČO s minimálnymi odvodmi sa nákupy neoplatia – v každom prípade sú povinní zaplatiť aspoň minimum, bez ohľadu na základ dane. Okrem iného si môžu uplatniť výdavky v paušálnej výške 40% z príjmov – či už z dôvodu jednoduchosti evidencie alebo preto, že žiadne reálne výdavky nemajú.

Pri pojme „nákupy“ je určite prospešné orientovať sa v problematike daňovo uznateľných výdavkov. Nie všetky možné „nákupy“ a výdavky sú v zmysle zákona o dani z príjmov daňovo uznateľné, prípadne ich je možné zahrnúť do výdavkov len v určitej obmedzenej výške. Môže ísť napríklad o hmotný majetok za cenu vyššiu než 1 700 EUR – takýto nákup nie je možné zahrnúť do daňových výdavkov naraz v danom roku, ale postupne prostredníctvom odpisov rozložených na viacero rokov.

Ilustračné foto: sxc.hu.

 

Pridaj komentár

Vaša e-mailová adresa nebude zverejnená. Vyžadované polia sú označené *