Streda 18. októbra. Meniny má Lukáš

Prenajímatelia bytov si už nemôžu uplatniť paušálne výdavky

Dane Peter Pašek 03.04.2013 | 00:00 0 Komentárov

Od roku 2013 už nie je možná aplikácia paušálnych výdavkov pri prenájme nehnuteľností vo výške 40%. Z daňových povinností vyplývajúcich z prenájmu nehnuteľností vyplýva, že po novom je možné uplatnenie daňových výdavkov len vo forme tzv. preukázateľných výdavkov a to na základe vedeného účtovníctva alebo daňovej evidencie.

Predmetná zmena sa dotkla hlavne tých daňovníkov, ktorí doposiaľ prenajímali hlavne pozemky, ktoré nie sú odpisovaným majetkom a u ktorých spravidla výška paušálnych daňových výdavkov vo výške 40% príjmu z ich prenájmu vysoko presahovala čiastku preukázateľných výdavkov vynakladaných v súvislosti s týmto príjmom.

Rovnako má predmetná zmena významný dopad aj na prenajímateľov ostatných „daňovo odpisovaných“ nehnuteľnosti, ktoré títo prenajímatelia nechceli mať zaradené v obchodnom majetku a daňovo ich odpisovať. V prípade, ak si títo daňovníci svoje výdavky z takéhoto prenájmu uplatňovali do konca roku 2012 vo forme paušálnych výdavkov, tak mali právo na oslobodenia príjmu v prípade ich predaja od dane v súlade s §9 ods. 1 ZDP.

Pozemky sú majetkom vylúčeným z odpisovania, a preto v ich prípade nie je možné uplatniť si daňové odpisy tak ako je to v prípade budov, alebo ich častí. Okrem iného aj v súlade so Zákonom o miestnych daniach je možné ako daňovníkov k dani z pozemkov (v prípade nájomného vzťahu v dĺžke najmenej 5 rokov) považovať nájomcov pozemkov, ak sú zapísaní v katastri nehnuteľností a nie prenajímateľov.

Na možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov v prípade prenájmu pozemkov sa nazerá ako na určitú formu „bonusov“, ktoré prenajímatelia získavajú od štátu a to z dôvodu, že ich preukázateľné výdavky na príjem z prenájmu pozemkov zďaleka nedosahujú čiastku 40% z ich zdaniteľných príjmov.

Daňové výdavky, ktoré si môže prenajímateľ uplatňovať

Rozsah možnosti uplatňovania daňových výdavkov v prípade ich preukazovania v skutočnej výške sa nemenil. Všeobecne za daňové výdavky v prípade prenájmu nehnuteľnosti možno považovať daňové odpisy budovy resp. jej časti, úroky z hypotekárnych úverov na obstaranie nehnuteľností, výdavky na energie, plyn, vodu, správu nehnuteľnosti, daň z nehnuteľností, opravy nehnuteľnosti a iné.

Prečítajte si

Ako na daňové priznanie za rok 2012 a tlačivá na stiahnutie

Odloženie daňového priznania

Pozor na nové čísla účtov

RZZP robí už druhý rok zdravotná poisťovňa

Ako ušetriť?

Keď si nerozumieme s daňovým úradom

Pohľad do nedávnej histórie

Pridajte sa k priaznivcov daňovej optimalizácie na Facebooku.

Pridanie prenájmu ako predmet činnosti SZČO nestačí

Prenájom ako nový predmet podnikania nestačí. Iba samotný prenájom nehnuteľností zo strany fyzickej osoby nemožno považovať za príjem zo živnosti. V súlade s §4 ods. 1 Živnostenského zákona sa prenájom nehnuteľností, bytových a nebytových priestorov považuje za živnosť ak sa popri prenájme poskytujú aj iné ako základné služby spojené s prenájmom. U fyzickej osoby, ktorá skutočne len prenajíma nehnuteľnosti a neposkytuje žiadne doplnkové služby nie je možné daný príjem považovať za príjem zo živnosti, pri ktorom sa od roku 2013 zachová možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov s limitom 420 EUR za každý mesiac výkonu činnosti. 

Príjem z prenájmu nehnuteľnosti nepodlieha odvodom

V súlade s aktuálnym znením Zákona o zdravotnom poistení a Zákona o sociálnom poistení sa príjem z prenájmu nehnuteľnosti nepovažuje za zárobkovú činnosť, ktorá by podliehala odvodom na zdravotné a sociálne poistenie.

Autor je Head of Advisory poradenskej spoločnosti Accace.

Pridaj komentár

Vaša e-mailová adresa nebude zverejnená. Vyžadované polia sú označené *