Streda 18. októbra. Meniny má Lukáš

Voľba 80 vs. 100% sa z pohonných hmôt rozšíri aj na iné druhy nákladov

V minulom článku som sa okrem iných venoval i téme voľby podnikateľa, či odpísať pohonné hmoty výške 80% alebo v plnej sume. Kritickým je množstvo agendy, ktoré je ochotný zniesť. Magické číslo 80% sa však od nového roka 2015 objaví aj na iných miestach účtovníctva – podnikateľ bude môcť alebo musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky na automobil či iný majetok.

Ako je to v súčasnosti

Podnikatelia, ktorí majú v obchodnom majetku zaradený automobil, si vo výdavkoch môžu uplatniť všetky súvisiace výdavky – vstupnú cenu auta prostredníctvom ročných odpisov, opravy, poistenie či napríklad daň z motorových vozidiel (podrobnejšie v nedávnom článku). Jedine v prípade výdavkov na pohonné hmoty majú na výber: buď zdokladujú všetky jazdy ako podnikateľské a uplatnia si sto percent z nákupu pohonných hmôt alebo si pre jednoduchosť vyberú 80 percentný paušál bez evidencie jázd. Uvedený postup umožňuje zákon a taká je aj prax – občas sa však vyskytnú odporúčania odborníkov krátiť pre „pokoj duše“ výdavky na nákup, opravy či poistenie rovnako pomerom 80%.

Ako to bude od roku 2015

Podnikateľ bude mať na výber:

  • buď zdokladuje použitie automobilu v 100%-nej miere na podnikateľské účely – čo opäť znamená len podrobnú a preukázateľnú evidenciu jázd vrátane súvisiacich prepočtov spotreby. V tomto prípade si vo výdavkoch uplatní 100% zo všetkých vynaložených výdavkov – vstupnú cenu (tj odpisy), technické zhodnotenie, opravy či nákup pohonných hmôt.
  • prizná, že automobil používa aj na súkromné účely – v tomto prípade mu štát poskytuje akési zjednodušenie: zo všetkých výdavkov si uplatní len 80%. Krátiť bude teda vstupnú cenu auta, zhodnotenie, opravy, prevádzku (napr. poistenie) ako aj nákup pohonných hmôt. Iné typy výdavkov zákon krátiť neprikazuje – krátenie sa teda určite nebude týkať dane z motorových vozidiel.

Na druhej strane však platitelia DPH budú pravdepodobne povinní krátiť aj odpočítavanú DPH na vstupe – zákon o DPH to zatiaľ prikazuje len pri pohonných hmotách; podľa vzoru, v akom zákon o DPH nasledoval v minulosti zákon o dani z príjmov, takáto povinnosť do pravidiel pre DPH skôr či neskôr pribudne.

Uvedené pravidlá sú akousi druhou verziou zmien: v prvom vládnom návrhu bolo v samostatnej prílohe zákona o dani z príjmov vyčlenených niekoľko druhov majetku (okrem automobilu napríklad aj nábytok či elektronika), z ktorých si podnikateľ mohol uplatniť iba 80%-né výdavky. Po búrlivých reakciách verejnosti však minister financií prezentoval názor, že ide o nedorozumenie: prílohu odstránil a definitívna verzia novely obsahuje spomenutú možnosť voľby.

V texte zákona však nie je jasné prepojenie medzi výdavkami na  „obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku“ a výdavkami na pohonné hmoty. Z logiky veci však vyplýva, že ak si podnikateľ vyberie možnosť uplatniť výdavky na nákup, opravy a prevádzku automobilu vo výške sto percent, jediným spôsobom dokladovania je kniha jázd a rovnako si teda v plnej miere môže uplatniť aj výdavky na pohonné látky. A naopak – ak si uplatňuje paušál pri pohonných hmotách, bude musieť krátiť aj všetky ostatné výdavky. A to aj napriek zdanlivo nelogickému vyjadreniu MF SR, podľa ktorého obe zdanlivo prepojené témy spolu nesúvisia: „ak by si daňovník uplatnil 80 percentné paušálne výdavky na PHM, nemusí automaticky uplatniť aj 80%né výdavky napr. na obstaranie vozidla.“

Nielen automobily: krátia sa výdavky aj počítače či elektroniku

Pod pojmom „majetok“ sa však nemyslia len automobily – i keď tieto sú možno najpopulárnejším daňovým výdavkom podnikateľov. Pri výdavkoch vzťahujúcich na nákup, opravy či prevádzku má podnikateľ voľbu 80 vs 100 aj pri iných druhoch majetku – počítačoch, telefónoch, tabletoch, fotoaparátoch, nábytku či softvéri. Jedinú výnimku majú „výdavky súvisiace s nehnuteľnosťami“. Podnikateľ musí samozrejme zakaždým obhájiť základnú definíciu daňového výdavku, ako výdavku „na dosiahnutie, zabezpečenie či udržanie príjmu“.

Voľba medzi väčšou či menšou šikanou

Podnikatelia, ktorí chcú mať čo najmenej agendy i starostí, si určite vyberú variantu 80% – na základe zámeru novely je možné predpokladať, že dobrovoľné priznanie používanie majetku na súkromné účely štát odmení plným akceptovaním 80 percentných výdavkov, teda minimálnou šikanou. O stopercentné uplatnenie všetkých výdavkov súvisiacich s automobilmi a iným majetkom budú účtovníkov žiadať skôr väčšie firmy s väčším vozovým parkom, pre ktorých 20% predstavuje v absolútnom vyjadrení väčšie číslo. Prípadne platitelia DPH, pre ktorých krátenie znamená aj zníženie odpočítavanej DPH. Títo však musia rátať s prísnejšou a hlbšou kontrolou.

Autor je konzultant spoločnosti Libertax Consulting. Publikuje i na blogu ludskourecou.sk.

Pridaj komentár

Vaša e-mailová adresa nebude zverejnená. Vyžadované polia sú označené *